Komesar IRS-a Danny Werfel najavio je da odmah stupa na snagu, IRS više neće automatski procjenjivati kazne poreskim obveznicima koji podnose Obrasce 3520, dio IV (prijavljivanje stranih poklona) nakon isteka roka za podnošenje. Pored toga, do kraja godine, IRS će proširiti taj pristup na kasno podnošenje izvještaja koji se odnose na strane fondove (tj. obrasci 3520 i 3520-A).
Govoreći na Konferenciji o poreznoj kontroverzi UCLA-e u Los Angelesu, povjerenik IRS-a Danny Werfel najavio je promjenu u načinu na koji će IRS primjenjivati kazne na kasno prijavljivanje stranih poklona i naslijeđa i prijavljivanje stranih fondova.
Na snazi odmah, Poreska uprava više neće automatski procjenjivati kazne poreskim obveznicima koji podnose Obrasce 3520, dio IV (prijavljivanje stranih poklona) nakon isteka roka za podnošenje. Pored toga, do kraja godine, IRS će proširiti taj pristup na kasno podnošenje izvještaja koji se odnose na strane fondove (tj. obrasci 3520 i 3520-A).
Strani pokloni
Poreski obveznici su dužni podnijeti Obrazac 3520 kako bi prijavili strane poklone ili nasljedstva preko 100,000 dolara, iako prijem ovih iznosa nije oporezivi događaj. Porezna uprava (IRS) je automatski obračunavala kazne do 25% iznosa stranog poklona ili nasljedstva prema članu 6039F Zakona o unutrašnjim prihodima. Iako poreski obveznik može osporiti procjene kazni kod Nezavisnog ureda za žalbe IRS-a i na sudu (ali tek nakon što plati u cijelosti i podnese zahtjev za povrat novca), praksa IRS-a je stavila teret - i trošak - na poreske obveznike da dokažu da je zakašnjelo podnošenje bilo uzrokovano opravdanim razlogom.
Komesar Werfel je rekao da vjeruje da je promjena prava stvar.
“Mislim da je ovo važna promjena za porezne obveznike i mislim da ova prostorija razumije vrstu situacija koje je ovo izazvalo za osobu, možda sa roditeljima koji žive u inostranstvu, roditelj umire, sada se bavite imanjem, bavite se tuga, ti imaš posla sa svim pokretnim dijelovima, i možda usred svega ovoga kasno predaš svoj formular, iako to nije oporeziv događaj, i onda odjednom dobiješ pogodio je jedanaesterac”, rekao je.
Namjera Kongresa prilikom izricanja kazni bila je da spriječi poreske obveznike da zaobiđu obaveze podnošenja prijave prikrivanjem prihoda iz stranih izvora kao poklona. Utjecaj kazni je, međutim, bio da su porezni obveznici koji su radili pravu stvar podnošenjem obrasca 3520—iako kasno—na neoporezive događaje bili oni koji su bili pogođeni najvećim kaznama.
Poreska uprava mijenja politiku ocjenjivanja kazni za zakašnjelo podnošenje izvještaja o stranim poklonima i zaostavštinama i stranim trustovima
Strani fondovi
Pored zahtjeva za prijavljivanje stranih poklona, poreski obveznici su također dužni podnijeti obrasce 3520 i 3520-A za prijavu određenih transakcija sa stranim trustovima ili odnosa sa njima. Neblagovremeno podnošenje ovih obrazaca može dovesti do značajnih kazni, čak i kada postoji mali ili nikakav porez koji se plaća u vezi sa aktivnošću o kojoj se treba prijaviti. Iako ova oblast izvještavanja može uticati na nešto veće obveznike poreza na dohodak od mnogih onih koji su zarobljeni pravilima o prijavljivanju stranih poklona, mnogi manje sofisticirani poreski obveznici mogu se neočekivano suočiti sa ovim kaznama. Na primjer, određene inozemne penzije se tretiraju kao strani fondovi i mogu zahtijevati složeno izvještavanje van domašaja poreskih obveznika koji nemaju pristup stručnim savjetima. Kao i sa kaznama za neprijavljivanje stranih poklona, Poreska uprava automatski procjenjuje kazne vezane za povjerenje poreskim obveznicima koji kasne sa podnošenjem obrazaca, a sve to ne uzimajući u obzir izjave o razumnom razlogu koje mogu biti priložene uz kasno podnesene obrasce. Porezna uprava će okončati ovu praksu do kraja godine i umjesto toga će pregledati takve izjave o razumnom razlogu prije nego što procijeni bilo kakve kazne.
Uz najavu komesara Werfela, poreski obveznici sada mogu očekivati da Poreska uprava neće automatski procijeniti ove kazne, već će umjesto toga omogućiti poreskim obveznicima da daju pisano objašnjenje za kasno podnošenje ovih obrazaca podnošenjem izjave o razumnom razlogu u kojoj se opisuju njihove okolnosti. Porezna uprava će sada procijeniti izjave poreskih obveznika o razumnom razlogu prije nego što odluči hoće li odrediti kaznu. Ovo je važna promjena, posebno uz napomenu da je skoro dvije trećine kazni ublaženo od 2018. godine, prema nacionalnom advokatu poreskih obveznika.