Čuvajte se američkih iseljenika! Dana 14. decembra 2015. godine, a zatim ponovo 1. aprila 2016. godine, izvijestili smo da je prema Zakonu o popravljanju američkog površinskog transporta (FAST Act), PL 114-94, dodan član 7345, koji ovlašćuje Poreznu upravu (IRS) da državnom sekretaru potvrdi da je poreski obveznik ozbiljno dužan platiti poreze. State Department tada može odbiti, opozvati ili ograničiti pasoš poreskog obveznika . Da bi se kvalifikovao kao ozbiljno dužan, poreski obveznik mora dugovati Poreznoj upravi preko 50,000 dolara (indeksirano godišnje za inflaciju), uključujući procijenjene poreze, kamate i kazne. Taj iznos je sada indeksiran na 51,000 dolara za 2017. godinu i nadalje.
U protekloj deceniji, Kongres i Porezna uprava (IRS) uložili su brojne napore da zatvore međunarodni poreski jaz. To je iznos poreza koji Ministarstvo finansija gubi svake godine od američkih poreskih obveznika u inostranstvu koji ne prijavljuju prihod, ne plaćaju poreze ili ne podnose poreske prijave.
Posljednjih godina, Porezna uprava je pokušala zatvoriti međunarodni poreski jaz Zakonom o usklađenosti poreza na inostrane račune (FATCA) i nizom offshore programa dobrovoljnog otkrivanja podataka—svi imaju za cilj provođenje pravilnog izvještavanja o stranim finansijskim računima i prihodima u inostranstvu.
U decembru 2015. godine, Kongres je pokušao dodati još jedan alat kako bi pomogao Poreskoj upravi da riješi dio poreskog jaza koji se ne plaća. Odredba, č. 7345, dala bi vladi mogućnost da ograniči pasoše pojedinaca koji duguju „ozbiljno neplaćeni porezni dug” (Član 7345(a)).
Prema web stranici Porezne uprave (IRS) , nova mjera usklađenosti trebala bi stupiti na snagu negdje 2017. godine, iako tačan vremenski okvir za to nije objavljen.
Ograničenja utiču na iseljenike i strane putnike sa ozbiljnim poreskim dugom
Ovaj zakon o ograničenju pasoša utjecat će na zajednicu iseljenika i strane putnike koji nisu sklopili sporazum sa Poreznom upravom o plaćanju svog ozbiljnog neredovnog poreskog duga. Trenutno više od 15.6 miliona pojedinačnih poreskih obveznika duguje poreskoj upravi za zaostale poreze. Stotine hiljada njih duguju više od 50,000 dolara (prema informacijama IRS-a o pojedinačnim prijavama glavnog dosijea pojedinačnih poreskih obveznika od septembra 2015.). Tačan broj poreskih obveznika koji duguju više od 50,000 dolara nije poznat. Međutim, od 30. septembra 2015. 453,470 pojedinaca je dugovalo više od 100,000 dolara, a 1.4 miliona je dugovalo između 25,000 i 100,000 dolara. Broj poreskih obveznika koji su dugovali više od 50,000 dolara bio je dio od 1.4 miliona plus 453,470.
Zakon definiše ozbiljno prestupni poreski dug kao pravno nametnu federalnu poresku obavezu veću od 50,000 dolara (neplaćeni porezi, kazne i kamate zajedno) koja je procijenjena i za koju:
- Založno pravo je podneseno i svi administrativni lijekovi za oslobađanje od založnog prava su nestali ili su odbijeni; ili
- Izdana je taksa.
Ljudi sa alternativnim ugovorima o plaćanju i dalje mogu putovati
U većini slučajeva, poreski obveznici će i dalje moći putovati ako:
- Svoj dug plaćaju blagovremeno prema ugovoru na rate—planu plaćanja poreske uprave.
- Oni plaćaju svoje dugove na vreme u skladu sa kompromisnom ponudom – aranžmanom koji se primenjuje u retkim okolnostima da poreski obveznici u finansijskim teškoćama izmire svoje poreze za manje nego što duguju (Obrazac 656, Ponuda u kompromisu).
- Naplata njihovog duga je obustavljena jer su zatražili oslobađanje od nedužnog supružnika – oslobađanje od obaveza supružnikovog dijela poreskog duga u određenim situacijama (Obrazac 8857, Zahtjev za pomoć nevinim supružnicima).
- Naplata je obustavljena zbog njihovog duga jer su zatražili ili čekaju na raspravu o naplati u skladu sa zakonom—žalba Poreskoj upravi za osporavanje davanja (zatraženo blagovremenim podnošenjem obrasca 12153, Zahtjev za naplatu po zakonu ili ekvivalentno saslušanje).
Poreska uprava je također naznačila da porezni obveznici koji trenutno nemaju status naplate, što je odgođeno plaćanje za porezne obveznike u finansijskim teškoćama, neće biti predmet pasoških ograničenja. Poreska uprava može postaviti više pravila o isključenju jer primjenjuje ograničenja pasoša. Na primjer, Porezna uprava će morati da objasni da li će njeno produženje plaćanja od 60 do 120 dana biti isključenje iz dobijanja sertifikata da ima ozbiljan poreski dug.
Šta će se desiti sa poreskim obveznicima koji imaju ozbiljne neredovne poreske obaveze?
Prvo, Porezna uprava (IRS) će poslati obavještenje svakoj osobi s ozbiljno dospjelim poreznim dugom. CP508C , Obavještenje o potvrdi vašeg ozbiljno dospjelog federalnog poreznog duga State Departmentu , savjetuje ovim osobama da se pozabave problemima s Poreznom upravom ili da se suoče s ograničenjima u vezi s pasošem.
Poreska uprava će također dostaviti State Departmentu spisak pojedinaca za koje je potvrđeno da imaju ozbiljan poreski dug. Koristeći tu listu, State Department će uskratiti pasoš svim podnosiocima zahtjeva za novi pasoš ili za obnavljanje pasoša koji imaju ozbiljan porezni dug. State Department također može opozvati ili ograničiti postojeće pasoše.
Iseljenici bi trebali obratiti pažnju
Prema State Departmentu, 40% svih američkih državljana ima pasoš, a 9 miliona američkih državljana živi u inostranstvu (statistika State Departmenta). Većina američkih državljana koji žive u inostranstvu takođe zarađuje prihod radeći u inostranstvu – oko 7.5 miliona, prema studiji glavnog inspektora finansija za poresku upravu (TIGTA) iz 2014. Od tih osoba se traži da podnesu američke porezne prijave i plaćaju porez u Sjedinjenim Državama.
Međutim, 2011. godine, Ured za odgovornost vlade SAD-a (GAO) izvijestio je o značajnom nepoštivanju propisa među američkim poreskim obveznicima koji žive u inostranstvu (GAO izvještaj br. GAO-11-272 , Potencijal za korištenje izdavanja pasoša za povećanje naplate neplaćenih poreza (mart 2011.)). Na primjer, prema TIGTA-i, IRS je 2014. godine poslao američkim poreskim obveznicima sa sjedištem u inostranstvu više od 855,000 obavještenja i pisama (vidi ovdje ). Nadalje, GAO je 2008. godine utvrdio da najmanje 224,000 vlasnika američkih pasoša duguje porez. Mnogi su dugovali značajne iznose.
Zašto problemi sa porezima? Iseljenici često imaju strane finansijske račune i moraju se pridržavati komplikovanih pravila o podnošenju poreza i prijavljivanju. Neki iseljenici ne shvaćaju da moraju podnijeti prijavu u SAD. I, kao dio fokusa Poreske uprave na međunarodnom nepoštivanju, iseljenici su bili jasna meta. Većina izvršenja poreskih obaveza bila je usredsređena na pravilno izveštavanje o stranim finansijskim računima i prihodima. Kako Poreska uprava počne koristiti informacije koje prima o stranim računima prema FATCA-i, provedba usklađenosti će se samo povećati.
Zaključak: Iseljenici koji su bili podvrgnuti provedbi usklađenosti općenito imaju velike porezne obaveze i kazne. U prošlosti, poreska uprava nije bila u mogućnosti da efektivno dopre do mnogih iseljenika sa svojim alatima za sprovođenje naplate, kao što su založna prava i namete. Međutim, s novim ograničenjima za pasoš, Porezna uprava će imati prednost nad mnogim od ovih poreznih obveznika kako bi ih natjerala da plate zaostale poreze.
Iseljenici možda ni ne znaju da su u nevolji
Iseljenici mogu biti iznenađeni da su njihovi pasoši ograničeni kada se vrate na poslovno putovanje ili odmor u Sjedinjene Države i ne mogu se vratiti kući.
Jedan od uzroka ovog iznenađenja je nepouzdana međunarodna pošta. TIGTA je 2015. godine navela značajne probleme s poreskim obveznicima sa sjedištem u inostranstvu koji primaju poštu od IRS-a (TIGTA izvještaj br. 2015-30-072 ).
Drugi razlog je taj što neke procedure IRS-a ne zahtijevaju od Poreske uprave da šalje poštu stranim poreznim obveznicima. Na primjer, Poreska uprava ne mora uvijek slati obavještenja poreskim obveznicima na koje je već upozorila prije nego što započne radnje izvršenja za istrage o neispravnom povratu. Odjeljak 5.19.19.3 Priručnika o internim prihodima posebno obavještava službenike za naplatu porezne uprave koji traže neispravne povraćaje da ako se poreskom obvezniku da rok i telefonom ga upozore na akciju izvršenja, nije potrebno slanje pisma.
Općenito, porezni obveznici sa sjedištem u inostranstvu i domaći imaju nekoliko načina da provjere svoj status kod Poreske uprave. Nedavne funkcije računa dodane na IRS.gov omogućavaju poreskim obveznicima da potraže koliko duguju, ali mali broj poreznih obveznika može postaviti račun zbog napornog procesa autentifikacije. Strani poreski obveznici su dodatno otežani jer je za proces autentifikacije potreban telefonski broj u SAD (pozivni broj +1).
Iseljenici: Znajte svoj porezni status
Iseljenici koji imaju ili sumnjaju da možda imaju neplaćene poreze treba da potvrde svoj status kod Porezne uprave. Pozovite odjel za naplatu porezne uprave na 855-519-4965 ili 267-941-1004 za međunarodne pozive.
Kada IRS uvede ograničenja za pasoše, poreski obveznici koji misle da bi mogli biti podložni ograničenjima za pasoše mogu pozvati Nacionalni centar za informacije o pasošima Stejt departmenta na 877-487-2778.
Kako dobro doći do poreske uprave
Poreski obveznici koji su na to pogođeni i imaju predstojeća ili nadolazeća putovanja u inostranstvo trebali bi što prije sklopiti sporazum s Poreznom upravom ( pogledajte link za pojednostavljene sporazume ovdje ).
Ako poreski obveznici duguju manje od 100,000 dolara, mogu lako sklopiti većinu sporazuma o plaćanju na rate, pod uslovom da su spremni da dozvole Poreznoj upravi SAD-a (IRS) da automatski odbija uplate. Svi ostali sporazumi i teške situacije zahtijevat će od poreskih obveznika da podnesu detaljne finansijske izvještaje koji dokumentuju njihovu finansijsku situaciju ( Izjava o informacijama o naplati ) kako bi sklopili sporazum i stekli dobar status kod Porezne uprave SAD-a. Ove vrste sporazuma Porezna uprava SAD-a treba sedmicama, ako ne i mjesecima, da potvrdi.
Kada poreski obveznik ponovo stekne dobar status, Porezna uprava SAD-a (IRS) će u roku od 30 dana poslati obavještenje Stejt departmentu o uklanjanju statusa ozbiljnog poreskog duga i ukidanju ograničenja u vezi sa pasošem ( vidi ovdje ). Trenutno ne postoji ubrzani postupak za ukidanje ograničenja u vezi sa pasošem za poreske obveznike koji ponovo steknu dobar status.
Jedna važna napomena: Plaćanje duga ispod 50,000 dolara bez sklapanja sporazuma s Poreznom upravom (IRS) o preostalom iznosu neće ukinuti ograničenja u vezi s pasošem (ponovo, pogledajte ovdje za više informacija ).
Moral priče
Ako vaš klijent duguje zaostale poreze i nije u aranžmanu koji ga ili nju oslobađa od ograničenja pasoša, postupite odmah. Poreski obveznici bi trebali tražiti da sklope ugovor na rate ili drugi aranžman ako su u teškoj situaciji.
Američki poreski obveznici u inostranstvu koji nemaju pojma o svom statusu usklađenosti trebali bi izbjeći iznenađenje i odmah kontaktirati Poreznu upravu kako bi potvrdili da su u dobrom stanju.
Autori Jim Buttonow, CPA/CITP, i Eric Scali, JD, LL.M.