Selidba preko granice može promijeniti više od vaše adrese. Može promijeniti koji prihod Sjedinjene Države oporezuju, koju poresku prijavu podnosite, da li strani računi aktiviraju izvještavanje i da li je dostupna zaštita ugovorom. Znati kako odrediti poresku rezidenciju je stoga pitanje praga, a ne polje koje treba označiti nakon što je poreska prijava pripremljena.
Za potrebe poreza na dohodak u SAD-u, pojedinac se obično klasificira kao državljanin SAD-a, stranac s prebivalištem ili stranac bez prebivališta. Državljani SAD-a uglavnom podliježu porezu SAD-a na dohodak ostvaren u cijelom svijetu, bez obzira na to gdje žive. Za strane državljane, prebivalište obično uključuje test zelene karte ili test značajnog prisustva. Rezultat se može razlikovati od vašeg imigracijskog statusa, zemlje u kojoj imate dom ili odluke o poreznom prebivalištu koju je donijela druga zemlja.
Počnite s američkom poreskom klasifikacijom
Poreski rezident SAD-a obično podnosi Obrazac 1040 i prijavljuje prihode ostvarene širom svijeta, podložno dostupnim izuzećima, odbitcima, stranim poreskim kreditima i ugovornim pozicijama. Strani rezident obično podnosi Obrazac 1040-NR kada postoji obaveza podnošenja i oporezuje se prvenstveno na prihod iz izvora u SAD-u i prihod koji je efektivno povezan s trgovinom ili poslovanjem u SAD-u.
Ova razlika utiče na mnogo više od same poreske prijave. Poreski rezident SAD-a može imati obaveze izvještavanja o stranim finansijskim računima i imovini, uključujući FinCEN obrazac 114 , poznatiji kao FBAR, i obrazac 8938. Strani rezident može se suočiti sa zadržavanjem poreza na određene prihode iz izvora u SAD-u, imati ograničen pristup odbitcima i kreditima, te biti podložan različitim pravilima za prihode od investicija, nekretnine i samozapošljavanje.
Ne pretpostavljajte da kategorija vize odgovara na pitanje. Osoba s privremenom radnom vizom može postati porezni rezident SAD-a prema testu značajnog prisustva. S druge strane, određeni studenti, nastavnici, pripravnici i diplomate mogu isključiti dane prisustva prema posebnim pravilima.
Kako utvrditi poresku rezidenciju prema američkim pravilima
Test za zelenu kartu
Općenito, u svrhu federalnog poreza na dohodak, smatrate se stranim državljaninom s boravišnom dozvolom ako ste zakoniti stalni stanovnik Sjedinjenih Američkih Država u bilo kojem trenutku tokom kalendarske godine. U praksi, to znači da vam je odobrena zelena karta i da taj status nije formalno opozvan niti je administrativno ili sudski utvrđeno da je napušten.
Fizičko prisustvo u Sjedinjenim Američkim Državama nije potrebno svaki dan u godini da bi se primijenio test za zelenu kartu. Vlasnik zelene karte koji živi u inostranstvu može ostati poreski rezident SAD-a sve dok se status pravilno ne odrekne ili ne ukine. Ovo je čest izvor skupih nesporazuma za iseljenike koji vjeruju da dugo odsustvo, samo po sebi, prekida poresko prebivalište u SAD-u.
Za dugoročne nosioce zelene karte, formalni prekid boravka može također pokrenuti odvojena razmatranja u vezi s porezom na ekspatrijaciju i porezom na izlazak . Analiza treba biti završena prije poduzimanja radnji, posebno kada su u pitanju značajna imovina, odgođene naknade, trustovi ili strani poslovni interesi.
Test suštinskog prisustva
Ako ne posjedujete zelenu kartu, test značajnog prisustva je obično sljedeći korak. Ispunjavate ovaj test kada ste fizički prisutni u Sjedinjenim Državama najmanje 31 dan tokom tekuće godine i 183 ponderisana dana tokom trogodišnjeg perioda.
Izračun uključuje sve dane u tekućoj godini, jednu trećinu dana u prethodnoj godini i jednu šestinu dana u drugoj prethodnoj godini. Na primjer, profesionalac koji provede 120 dana u Sjedinjenim Američkim Državama u svakoj od tri uzastopne godine ima ponderirani zbir od 120 + 40 + 20, ili 180 dana. Ta osoba ne ispunjava prag od 183 dana, pod pretpostavkom da nikakve druge činjenice ne mijenjaju analizu.
Izračun je mehanički, ali izuzeci nisu. Dani se mogu isključiti za određene osobe koje privremeno prisutne u Sjedinjenim Državama kao studenti, nastavnici, pripravnici, diplomate ili kvalifikovani medicinski pacijenti. Dani putovanja na posao za određene kanadske i meksičke stanovnike također mogu dobiti poseban tretman. U mnogim slučajevima, tretman isključenih dana zahtijeva potvrdno podnošenje, često Obrazac 8843, umjesto jednostavnog izostavljanja dana iz ličnog kalendara putovanja.
Izuzetak bliže veze
Pojedinac koji ispunjava kriterij značajnog prisustva i dalje se može tretirati kao nerezidentni stranac prema izuzetku bliže veze. Ovaj izuzetak je uglavnom dostupan ako je osoba prisutna u Sjedinjenim Američkim Državama manje od 183 dana u tekućoj godini, ima poreski dom u stranoj zemlji i ima bližu vezu sa tom stranom zemljom nego sa Sjedinjenim Američkim Državama.
Činjenice su važne. Porezna uprava SAD-a (IRS) može uzeti u obzir gdje imate stalni dom, porodične veze, lične stvari, poslovne aktivnosti, bankarske odnose, vozačku dozvolu, registraciju birača i društvene ili vjerske pripadnosti. Sama strana adresa rijetko je uvjerljiva kada šire činjenice ukazuju na ustaljeni život u SAD-u.
Izuzetak se obično traži na Obrascu 8840. Nije dostupan svim poreskim obveznicima, uključujući mnoge pojedince koji su podnijeli zahtjev za zelenu kartu ili poduzeli korake koji nisu u skladu sa statusom nerezidenta.
Ugovor o prebivalištu može promijeniti rezultat
Moguće je biti poreski rezident Sjedinjenih Američkih Država i druge zemlje istovremeno, prema domaćim propisima svake zemlje. Ovo je uobičajeno za rukovodioce na zadatku, porodice koje se sele sredinom godine i pojedince koji zadržavaju domove i poslovne interese u više od jedne jurisdikcije.
Tamo gdje je dostupan primjenjivi američki ugovor o porezu na dohodak, njegova pravila o razrješenju sporova mogu dodijeliti prebivalište jednoj zemlji za određene svrhe poreza na dohodak. Tipičan redoslijed ugovora uzima u obzir stalni dom, centar vitalnih interesa, uobičajeno boravište, državljanstvo i, ako je potrebno, sporazum između poreskih vlasti. Precizan jezik se razlikuje od ugovora do ugovora, tako da se primjenjivi ugovor mora pregledati, a ne pretpostavljati.
Pozicija zasnovana na ugovoru može biti veoma vrijedna, ali to nije slučajan izbor. Poreski obveznik koji tvrdi da nije rezident po ugovoru nakon što je ispunio test značajnog prisustva možda će morati podnijeti Obrazac 8833, a taj zahtjev može utjecati na pristup određenim odbitcima, izuzećima, izvještajnim pozicijama i budućoj analizi rezidentstva. Nadalje, pravila ugovora često uključuju klauzulu o izuzeću koja zadržava pravo Sjedinjenih Država da oporezuju svoje građane i mnoge stanovnike u određenim okolnostima.
Boravak počinje i završava se određenim datumima
Poreska rezidencija nije uvijek godišnji status "sve ili ništa". Osoba koja dolazi u Sjedinjene Američke Države ili ih napušta može imati dvojni poreski status, što znači da se dio godine tretira kao rezident, a dio kao nerezident.
Za poreskog obveznika koji ispunjava test značajnog prisustva, datum početka boravka je uglavnom prvi dan fizičkog prisustva u Sjedinjenim Američkim Državama tokom godine. Izuzeci se mogu primjenjivati za ograničen broj dana kada poreski obveznik uspostavi bližu vezu sa stranom zemljom. Slično tome, boravak može prestati posljednjeg dana prisustva u SAD-u ako pojedinac ispunjava uslove za datum prestanka boravka.
Izbor u prvoj godini može omogućiti nekim osobama koje ne ispunjavaju kriterij značajnog prisustva u godini dolaska da izaberu tretman rezidenta, pod uslovom da ispunjavaju detaljne uslove prisustva tokom dvije kalendarske godine. Ovo može biti korisno kada se podnosi zajednička prijava sa američkim državljaninom ili rezidentnim supružnikom, ali također donosi prihod iz cijelog svijeta u poreski sistem SAD-a. Izbor treba biti modeliran prije nego što se napravi.
Vodite evidenciju koja podržava stav
Zaključak o prebivalištu treba biti potkrijepljen relevantnim dokumentima, a ne rekonstruisan po sjećanju u vrijeme podnošenja zahtjeva. Sačuvajte kalendare putovanja, pečate u pasošu, historiju putovanja po I-94 obrascu gdje je dostupna, evidenciju o ukrcavanju, viznu dokumentaciju, ugovore o najmu, evidenciju o zaposlenju i dokaz o stranom poreskom prebivalištu.
Za bližu vezu ili ugovornu poziciju, dokumentirajte činjenično središte vašeg života. To može uključivati dokaz o stranom domu, porodičnom prebivalištu, lokalnom zaposlenju, stranim poreskim prijavama i lokaciji s koje se upravlja ličnim i finansijskim poslovima. Za međunarodno mobilne zaposlenike, poslodavceva pisma o raspoređivanju i putne politike mogu biti posebno korisne.
Porezna rezidencija u državi zaslužuje posebnu raspravu. Poreski obveznik može biti nerezident u federalne svrhe, ali ipak ostati podložan državnim pravilima o poreznoj rezidenciji, posebno kada prebivalište, stalno mjesto boravka, supružnik ili ponovljena prisutnost ostaju u državi s visokim porezima. Federalni tretman nikada ne bi trebao biti rješenje za analizu države.
Uobičajene greške u analizi poreske rezidencije
Najčešća greška je brojanje samo dana u tekućoj godini. Test značajnog prisustva je trogodišnji obračun, a prethodna putovanja mogu stvoriti neočekivani rezultat u vezi s boravištem. Druga greška je tretiranje imigracijskog statusa i poreskog statusa kao zamjenjivih. Oni se preklapaju, ali su regulisani različitim pravilima i vremenskim okvirima.
Poreski obveznici ponekad tvrde da imaju prebivalište u inostranstvu jer su platili porez u inostranstvu ili održavali strani dom. Poresko prebivalište u inostranstvu može biti relevantno, ali ne sprečava automatski prebivalište u SAD-u na osnovu zelene karte ili testova značajnog prisustva. Konačno, podnošenje obrasca 2555 za izuzeće od prihoda zarađenog u inostranstvu ne utvrđuje da poreski obveznik više nije poreski rezident SAD-a. Državljani SAD-a u inostranstvu često ostaju u potpunosti podložni zahtjevima za podnošenje poreza i izvještavanje u SAD-u.
Kada činjenice uključuju više zemalja, preseljenja usred godine, zelenu kartu, značajan prihod od investicija ili zahtjeve za polaganje prava na osnovu sporazuma, utvrdite prebivalište prije prijavljivanja prihoda. Dobro potkrijepljena klasifikacija na početku angažmana može spriječiti da netačna prijava postane višegodišnji problem usklađenosti.