Smanjena stopa poreza na dividendu iz SAD-a, izuzeće za gostujućeg profesora ili oslobađanje od oporezivanja s dvostrukim prebivalištem mogu biti vrijedni. Ali tretman po osnovu sporazuma nije automatski. Znati kako zatražiti pogodnosti sporazuma zahtijeva više od identifikacije vaše zemlje prebivališta. Morate utvrditi da li ispunjavate uslove prema primjenjivom članu sporazuma, dostaviti ispravnu dokumentaciju pravoj strani i izvršiti sve potrebne objave IRS-u.
Za međunarodno mobilne pojedince, centralno pitanje je često tajming. Osoba može biti poreski rezident jedne zemlje prema domaćem zakonu, rezident SAD-a prema testu značajnog prisustva i ispunjavati uslove za poresku olakšicu iz sporazuma tek nakon primjene pravila o razbijanju poreza iz sporazuma. Tačan rezultat zavisi od ispitivanja cjelokupnog činjeničnog stanja, a ne od pukog označavanja polja na obrascu za odbitak poreza.
Počnite s pravim ugovorom i vašom poreskom rezidencijom
Sjedinjene Američke Države imaju ugovore o porezu na dohodak s mnogim zemljama, ali svaki ugovor se pregovara zasebno. Numeracija članova, standardi podobnosti, definicije prihoda, periodi izuzeća i odredbe o ograničenju beneficija mogu se značajno razlikovati. Pravilo dostupno prema ugovoru između SAD-a i Ujedinjenog Kraljevstva možda se ne pojavljuje ili se može pojaviti u užem obliku u ugovoru s drugom jurisdikcijom.
Vaš prvi korak je da identifikujete sporazum koji se primjenjuje na osnovu vaše poreske rezidencije, a ne samo na osnovu državljanstva, pasoša, poštanske adrese ili lokacije vašeg poslodavca. Većina sporazuma definira rezidenta kao osobu koja je podložna porezu u zemlji ugovornici na osnovu prebivališta, boravišta, mjesta upravljanja ili sličnog kriterija. Osoba koja podliježe porezu samo na dohodak iz lokalnih izvora ne mora se kvalifikovati kao rezident sporazuma.
Dvojno prebivalište zahtijeva dodatnu analizu. Ako vas i Sjedinjene Američke Države i zemlja potpisnica ugovora smatraju rezidentom prema svojim unutrašnjim zakonima, član o prebivalištu iz ugovora može riješiti sukob. Za pojedince, kriterij za razrješenje neriješenog rezultata obično uzima u obzir stalno prebivalište, centar vitalnih interesa, uobičajeno boravište i državljanstvo, tim redoslijedom. Rezultat može utjecati ne samo na poresku stopu na jednu stavku prihoda, već i na to da li podnosite Obrazac 1040 ili Obrazac 1040NR i koji prihod Sjedinjene Američke Države mogu oporezivati.
Ugovor o prebivalištu sam po sebi ne briše obaveze podnošenja izvještaja u SAD-u. Državljani SAD-a i nosioci zelene karte suočavaju se s posebnom složenošću jer mnogi američki ugovori sadrže klauzulu o izuzeću. Ova odredba uglavnom omogućava Sjedinjenim Državama da nastave oporezivati svoje građane i stanovnike kao da ugovor ne postoji, uz određene izuzetke. Ugovorna pozicija koja ide u korist stranca koji nije rezident stoga može biti nedostupna državljaninu SAD-a koji živi u inostranstvu.
Odredite članak o prihodima koji se odnosi na vas
Nakon utvrđivanja prebivališta na osnovu ugovora, identificirajte konkretan član ugovora koji reguliše prihod. Uobičajene kategorije uključuju prihod od zaposlenja, poslovni profit, dividende, kamate, autorske honorare, penzije, stipendije i stipendije, kapitalne dobitke i nezavisne lične usluge. Nemojte pretpostavljati da široka oznaka, kao što je "prihod od konsultantskih usluga", određuje ishod. Izvor prihoda, mjesto gdje su usluge fizički izvršene, da li imate stalnu bazu ili stalnu poslovnu jedinicu i status platioca mogu biti važni.
Na primjer, stranac bez stalnog boravka koji obavlja usluge u Sjedinjenim Američkim Državama može tražiti izuzeće na osnovu odredbi o zaposlenju, nastavnim, istraživačkim, studentskim, pripravničkim ili nezavisnim ličnim uslugama. Ovi članovi često sadrže stroge uslove: ograničen period prisustva, obaveznu svrhu posjete, uslov prebivališta poslodavca ili ograničenje izuzeća. Ostanak u Sjedinjenim Američkim Državama nakon dozvoljenog perioda može okončati podobnost za sporazum prospektivno, a prema nekim odredbama sporazuma i retroaktivno.
Prihod od investicija je obično jednostavniji, ali i dalje zahtijeva preciznost. Ugovorom se može smanjiti zakonska stopa odbitka od 30% na dividende ili kamate iz izvora u SAD-u. Primjenjiva stopa može zavisiti od stvarnog vlasništva, vrste primaoca, procenta vlasništva ili od toga da li je prihod efektivno povezan sa trgovinom ili poslovanjem u SAD-u. Smanjena stopa ugovora za dividendu nije isto što i oslobođenje od poreza u SAD-u.
Preduzeća i porodice s visokom neto vrijednošću također bi trebale preispitati odredbe o ograničenju beneficija. Ova pravila su osmišljena kako bi se spriječilo da stanovnici trećih zemalja pristupe beneficijama iz ugovora putem subjekta osnovanog u jurisdikciji ugovorom. Pojedinačni poreski obveznici često lakše ispunjavaju uslove nego složene strukture vlasništva, ali vlasništvo, erozija poreske osnovice i klasifikacija entiteta nikada ne bi trebali biti pretpostavljeni.
Kako ostvariti pravo na beneficije iz sporazuma putem obrazaca za zadržavanje poreza
Kada je prihod predmet poreznog odbitka u SAD-u, zahtjev se obično podnosi prije isplate. Oblik zavisi od primaoca i vrste prihoda.
Strano fizičko lice koje prima pasivni prihod iz izvora u SAD-u, kao što su dividende, kamate, rente ili autorska prava koja nisu efektivno povezana s poslovanjem u SAD-u, obično dostavlja obrazac W-8BEN poreskom agentu. Obrazac potvrđuje strani status i, kada je primjenjivo, navodi zemlju ugovornicu, član ugovora i zatraženu smanjenu stopu ili izuzeće. Porezni agent se oslanja na potvrdu osim ako ima razloga znati da su informacije nepouzdane ili nepotpune.
Strani entitet uglavnom koristi obrazac W-8BEN-E umjesto obrasca W-8BEN. Entiteti se suočavaju s dodatnim pitanjima klasifikacije i ograničenja beneficija, posebno kada je entitet partnerstvo, trust, hibridni entitet ili holding kompanija.
Za naknadu za lične usluge izvršene u Sjedinjenim Američkim Državama, strani državljanin bez stalnog prebivališta može koristiti Obrazac 8233 kako bi zatražio izuzeće od poreza na dohodak po osnovu sporazuma o porezu na dohodak. Obrazac se dostavlja poslodavcu ili isplatiocu, koji ga obično podnosi Poreznoj upravi (IRS). Obrazac 8233 je često relevantan za strane profesore, istraživače, studente, pripravnike i određene nezavisne izvođače radova. Treba ga popuniti prije nego što se izvrši isplata kad god je to moguće. Podnošenje nakon što je došlo do zadržavanja od plate može zahtijevati od poreskog obveznika da traži povrat putem poreske prijave za dohodak u SAD-u.
Potvrda o odbitku poreza nije zamjena za poresku prijavu. Ona se odnosi na odbitak poreza na izvoru. Ako imate obavezu podnošenja porezne prijave u SAD-u, konačna pozicija u vezi sa sporazumom i dalje mora biti tačno prikazana u poreskoj prijavi.
Ispravno prijavite položaj na svom povratnom dokumentu za SAD
Strani državljani koji nisu rezidenti obično prijavljuju prihode iz izvora u SAD-u i naknade oslobođene poreza na osnovu sporazuma na Obrascu 1040NR. Povratna prijava može uključivati izuzeća na osnovu sporazuma, objave izuzetih prihoda i informacije iz Obrasca 1042-S ili W-2. Prijavljeni iznosi trebaju se uskladiti s dokumentacijom o zadržavanju poreza gdje je to primjenjivo.
Neke pozicije u vezi sa sporazumom zahtijevaju Obrazac 8833, Objavljivanje pozicije u vezi sa poreskim prijavama zasnovanim na sporazumu prema članu 6114 ili 7701(b). Ovaj obrazac objašnjava poziciju u vezi sa sporazumom, identifikuje član sporazuma i opisuje odredbu Zakona o unutrašnjim prihodima koja se mijenja ili poništava. Obično se zahtijeva kada poreski obveznik traži prebivalište u vezi sa sporazumom prema pravilu o prekidu neriješenog rezultata ili zauzme drugu poziciju u vezi sa sporazumom o kojoj se mora izvještavati.
Nije za svaki zahtjev po osnovu ugovora potreban Obrazac 8833. Propisi predviđaju izuzetke za određene pozicije, uključujući neke zahtjeve za smanjeni iznos poreza na dohodak prijavljene na Obrascima W-8BEN i određena izuzeća za lične usluge prijavljena na Obrascu 8233. Izuzeci su tehničke prirode i zahtjev za podnošenje zahtjeva treba pregledati za određeni član ugovora i status poreskog obveznika. Neotkrivanje obavezne pozicije po osnovu ugovora može dovesti do kazni čak i kada je osnovni poreski rezultat inače tačan.
Poreski obveznik koji tvrdi da je nerezident prema ugovoru o razrješenju sporova nakon što je ispunio test značajnog prisustva, treba biti posebno oprezan. Ovakav stav može uticati na status podnošenja poreza, poresku osnovicu, izvještavanje o stranim računima i tretman prihoda izvan Sjedinjenih Američkih Država. Također može imati posljedice u zemlji prebivališta poreskog obveznika. Analiza ugovora treba biti koordinirana s domaćim poreskim propisima obje zemlje.
Izbjegnite greške koje uzrokuju skupe prerade
Najčešća greška je oslanjanje na prebivalište u svakodnevnom jeziku, a ne na prebivalište utvrđeno ugovorom prema relevantnom članu. Druga greška je traženje prava na povlastice iz ugovora na osnovu općeg online sažetka bez čitanja uslova, izuzetaka i primjenjivog protokola.
Poreski obveznici također često miješaju poreski sporazum sa sporazumom o totalizaciji. Poreski sporazumi se odnose na porez na dohodak, dok se sporazumi o totalizaciji uglavnom odnose na socijalno osiguranje i poreze na plate. Olakšica po jednom osnovu ne stvara automatski olakšicu po drugom.
Dokumentacija je bitna. Sačuvajte potvrde o prebivalištu kada su dostupne, putne evidencije, imigracijske dokumente, ugovore o radu, evidenciju o platama, dokaz o stranom poreskom prebivalištu i obračune koji podržavaju član sporazuma na koji se pozivate. Za izuzeća od plaćanja plate na osnovu sporazuma, pažljivo pratite dane prisustva. Propušteni prag brojanja dana može promijeniti poreski tretman cijelog zadatka u SAD-u.
Konačno, svake godine pregledajte zahtjev. Ugovorna pozicija koja je funkcionisala tokom kratkoročnog zadatka možda više neće funkcionisati nakon promjene statusa vize, poslodavca, lokacije rada, vlasničke strukture ili prebivališta porodice. Tačan odgovor se često promijeni prije nego što poreski obveznik shvati da su se činjenice promijenile.
Sporazumne pogodnosti su vrijedne jer sprječavaju dvostruko oporezivanje i pojašnjavaju prava oporezivanja između zemalja. Najbolje funkcioniraju kada se zatraže prije nego što dođe do odbitka poreza, dosljedno dokumentiraju i pregledavaju u odnosu na kompletan prekogranični profil poreskog obveznika. U slučajevima kada je prebivalište, naknada ili vlasništvo nad entitetom složeno, stručni pregled može pretvoriti neizvjesnu sporazumnu tvrdnju u odbranjivu poziciju za podnošenje zahtjeva.