Kako je prvi put objavljeno 27. aprila 2020. u svjetlu epidemije Covid-19, Porezna uprava je objavila Proceduru prihoda (Rev Proc) 2020-27. Rev Proc 2020-27 Utječe na osobe iz SAD-a koji žive i rade izvan SAD-a
Rev Proc 2020-27 poziva se na IRC Sec 911(d)(4)- Odricanje od vremenskih zahtjeva- u pogledu PPT i BFR testova smatrajući da se epidemija Covid-19 kvalificira kao štetni uvjeti za zemlje Kine (isključujući HK i Makao ) od 1. decembra 2019. i globalno od 1. februara 2020. do 15. jula 2020., međutim, morate biti u mogućnosti da pokažete da ste razumno mogli očekivati da ćete ispuniti minimalne zahtjeve vremena da nije epidemija Covid-19, imate svoj dom u stranoj državi i biti bona fide rezident ili fizički prisutan u stranoj državi na dan ili prije početka 1. decembra 2019. odnosno 1. februara 2020. godine. Međutim, isključenja se izračunavaju koristeći samo dane stvarnog boravka.
Općenito je pravilo, ako imate klijente koji su državljani SAD-a ili stranci koji žive u inostranstvu, a žive u inostranstvu, oporezuju se na njihov prihod širom svijeta. Međutim, oni se mogu kvalifikovati da isključe iz prihoda do 105,900 USD za poresku godinu 2019. (107,600 USD za poresku godinu 2020.) svoje zarade u inostranstvu prema Sec. 911 Zakona o unutrašnjim prihodima.
Osim toga, mogu isključiti ili odbiti određene iznose stranog stanovanja, umanjene za osnovni iznos. Osnovni iznos (16% od maksimalnog isključenja) dozvoljen je 16,944 USD za poresku godinu 2019. i 17,216 USD za poresku godinu 2020. Osnovni iznos se zatim podeli sa 365 i pomnoži sa brojem dana u kvalifikacionom periodu.
Oni također mogu biti u mogućnosti da iz prihoda izuzmu vrijednost obroka i smještaja koje im je obezbijedio njihov poslodavac.
Da bi se kvalifikovali za ove beneficije, moraju imati porezni dom u stranoj zemlji i bilo šta od sljedećeg:
- Da li ste državljanin SAD-a i bili ste bona fide rezident strane zemlje u neprekidnom periodu koji uključuje cijelu oporezujuću godinu.
- Jeste li američki državljanin ili rezident koji, tokom bilo kojeg uzastopnog perioda od 12 mjeseci, bude prisutantu stranoj zemlji ili zemljama najmanje 330 punih dana.
Međutim, ako slučajevi rata, građanskih nemira ili drugih nepovoljnih uslova primoraju pojedinca da napusti zemlju prije nego što se ispuni zahtjev od 330 dana, zahtjevi za minimalno vrijeme mogu biti odbačeni.
resursi:
- oblik 2555, Ostvareni strani prihodi
- Publikacija 54,Porezni vodič za državljane SAD-a i strance rezidentne u inostranstvu
Rev Proc 2020-27
Zbog COVID-19 i globalne zdravstvene krize koja je onemogućila normalno poslovanje, Porezna uprava (IRS) je u određenim situacijama ukinula testove prebivališta i prisustva u svrhu izuzeća prihoda od zarade u inostranstvu i troškova stanovanja u inostranstvu za poreske godine 2019. i 2020. (vidi Rev Proc 2020-27 ).
Prema Poreznoj upravi, ako su, zbog vanredne situacije COVID-19, vaši klijenti morali da napuste Narodnu Republiku Kinu (isključujući posebne administrativne regije Hong Kong i Makao) 1. decembra 2019. ili nakon toga, ali na ili prije 15. jula 2020. ili druge strane zemlje na dan ili nakon 1. februara 2020., ali na dan ili prije 15. jula 2020. možda će i dalje moći ispuniti zahtjeve bona fide testa boravka ili testa fizičkog prisustva za poresku godinu 2019. ili poresku 2020. godinu za potrebe utvrđivanja isključenja dohotka zarađenog u stranoj zemlji, te isključenja ili odbitka troškova stanovanja. Da biste zatražili izuzeće za poresku godinu 2019., napišite “Procedura prihoda 2020-27” preko gornje margine obrasca 2555 i priložite je poreskoj prijavi.
Da bi se kvalifikovao za pomoć, pojedinac mora imati prebivalište ili biti fizički prisutan u stranoj zemlji na dan ili prije 1. decembra 2019. u slučaju Kine i 1. februara 2020. u slučaju drugih područja svijeta. Pojedinci koji bi mogli ispuniti zahtjev fizičkog prisustva od 330 dana, da nije bilo hitnog slučaja COVID-19, mogu iskoristiti bilo koji period od 12 mjeseci da ispune zahtjev kvalifikovanog pojedinca, sve dok su ispunjeni drugi zahtjevi.
Primjeri
Osoba koja je stigla u Kinu 1. septembra 2019. i utvrdi da je razumno očekivala da će raditi u Kini do 1. septembra 2020., ali je otišla iz Kine 10. januara 2020. zbog COVID-19, bila bi kvalifikovana pojedinac za period od 1. septembra do 31. decembra 2019. i za period od 1. januara do 9. januara 2020., pod pretpostavkom da je pojedinac ispunio ostale uslove za kvalifikaciju prema čl. 911.
Osoba koja je bila prisutna u Ujedinjenom Kraljevstvu od 1. januara do 1. marta 2020. godine, utvrđuje da je razumno očekivala da će raditi u Ujedinjenom Kraljevstvu cijelu kalendarsku godinu, ali je napustila Ujedinjeno Kraljevstvo 2. marta 2020. zbog COVID-a -19, i vraća se u Ujedinjeno Kraljevstvo 25. avgusta 2020., za ostatak kalendarske godine, biće kvalifikovana osoba za 2020. u odnosu na period između 1. januara i 1. marta 2020. i 25. avgusta do 31. decembra 2020., pod pretpostavkom da je pojedinac ispunio ostale uslove za kvalifikaciju prema čl. 911.