Selidba u Sjedinjene Američke Države ili iz njih može podijeliti jednu poresku godinu na dva vrlo različita poreska režima. Ovaj vodič za poreske prijave s dvojnim statusom objašnjava šta se dešava kada ste stanovnik SAD-a samo dio godine, zašto je podnošenje poreske prijave tehnički zahtjevnije od standardnog obrasca 1040 i gdje se često događaju skupe greške.
Porezna prijava s dvojnim statusom nije opcija za podnošenje koja je dostupna svima koji se presele u inostranstvo. To je rezultat promjene porezne rezidencije poreskog obveznika u SAD-u tokom godine. Centralno pitanje nije gdje ste imali vizu, održavali dom ili odakle ste primali platu. To je kada ste postali ili prestali biti porezni rezident SAD-a prema Zakonu o unutrašnjim prihodima.
Šta je poreska prijava sa dvojnim statusom?
Poreski obveznik s dvojnim statusom je uglavnom nerezidentni stranac tokom jednog dijela godine, a rezidentni stranac tokom drugog dijela godine. Tokom perioda boravka, Sjedinjene Američke Države uglavnom oporezuju dohodak ostvaren širom svijeta. Tokom perioda boravka nerezidenta, Sjedinjene Američke Države uglavnom oporezuju samo dohodak iz izvora u SAD-u i dohodak efektivno povezan s trgovinom ili poslovanjem u SAD-u.
Ova razlika može značajno uticati na plate, prihod od investicija, prihod od partnerstva, prihod od stranog najma i obaveze izvještavanja. Također utiče na odbitke, status podnošenja poreza i dostupnost određenih poreskih olakšica.
Uobičajeni slučaj dolaska uključuje stranog državljanina koji se doseljava u Sjedinjene Američke Države sredinom godine i ispunjava kriterij značajnog prisustva nakon dolaska. Uobičajeni slučaj odlaska iz zemlje uključuje nosioca zelene karte koji formalno napušta status stalnog boravka ili osobu koja napušta Sjedinjene Američke Države i više ne ispunjava kriterij značajnog prisustva. Građani SAD-a se uglavnom oporezuju kao stanovnici SAD-a bez obzira na to gdje žive, tako da standardni obrazac za dvojni status obično nije njihov put.
Određivanje datuma početka ili završetka boravka
Pravilno podnošenje porezne prijave počinje s pravilima o prebivalištu, a ne s obrascima za poreznu prijavu. Poreski obveznik može postati strani državljanin putem testa zelene karte ili testa značajnog prisustva . Test značajnog prisustva uglavnom uzima u obzir dane prisustva u SAD-u u tekućoj godini i dvije prethodne godine, koristeći ponderirani izračun.
Za mnoge poreske obveznike koji dolaze u inozemstvo, datum početka prebivališta je prvi dan fizičkog prisustva u Sjedinjenim Državama tokom godine u kojoj zadovoljavaju test značajnog prisustva. Izuzeci i posebna pravila mogu promijeniti taj datum. Poreski obveznik koji ispunjava uslove za izuzetak bliže veze, na primjer, može ostati nerezident uprkos akumuliranim danima koji bi inače bili značajni.
Za poreskog obveznika koji odlazi u inostranstvo, datum prestanka boravka može biti podjednako nijansiran. Može zavisiti od posljednjeg dana prisustva u SAD-u, od toga da li je pojedinac nakon toga održavao bližu vezu sa drugom zemljom i da li je osoba imala zakoniti stalni boravak. Poresko prebivalište vlasnika zelene karte u SAD-u ne prestaje nužno samo time što napušta zemlju. Formalno napuštanje zemlje, ugovorni status boravka i činjenice imigracije moraju se pažljivo procijeniti.
Izbor prve godine
Neke osobe koje ne ispunjavaju kriterij značajnog prisustva u godini dolaska mogu se odlučiti da se u prvoj godini tretiraju kao rezidenti od ranijeg datuma. Ovo može biti korisno u slučajevima kada prihodi od inostranstva nakon dolaska ne bi značajno povećali porez u SAD-u, ali je pristup odbitcima na nivou rezidenta ili drugim poreskim tretmanima koristan.
Izbori imaju uslove, uključujući obavezno prisustvo SAD-a u narednoj godini. Treba ih modelirati prije podnošenja zahtjeva. Izbori koji se čine korisnima jer ranije počinju s prebivalištem također mogu donijeti dodatne prihode iz inostranstva i izvještavanje o informacijama u američki poreski sistem.
Kako se podnosi prijava dvojnog statusa
Format prijave zavisi od vašeg statusa na posljednji dan poreske godine. Ako ste rezident SAD-a na dan 31. decembra, obično podnosite Obrazac 1040 kao prijavu i prilažete izjavu na Obrascu 1040-NR za period nerezidenta. Ako ste nerezident na dan 31. decembra, obično podnosite Obrazac 1040-NR kao prijavu i prilažete izjavu na Obrascu 1040 za period rezidenta.
Prilog nije samo objašnjenje. On prikazuje prihod, odbitke i obračune poreza koji se primjenjuju na drugi dio godine. Glavna prijava treba biti označena kao "Prijava za dvostruki status", dok priložena izjava treba biti označena kao "Izjava o dvostrukom statusu". Softver za podnošenje prijava ne rješava uvijek dobro ove mehanike, posebno kada poreski obveznik ima strani prihod, potraživanja po osnovu ugovora o socijalnom osiguranju, naknadu u vlasništvu ili više država prebivališta.
Savezni rok za podnošenje poreza na dohodak je uglavnom isti kao i za ostale porezne prijave fizičkih lica. Poreski obveznici koji žive u inostranstvu na redovni rok za podnošenje mogu se kvalifikovati za automatsko produženje roka za podnošenje prijave od dva mjeseca, iako se kamata na neplaćeni porez uglavnom nastavlja obračunavati. Produženje roka za podnošenje prijave ne rješava neizvjesnost oko klasifikacije prebivališta, izvora ili izbora.
Prihod mora biti odvojen po poreskom periodu i izvoru
Ključni zadatak u usklađivanju sa zahtjevima za dvojni status je pravilno odvajanje prihoda. Ne dijelite godišnji prihod jednostavno na pola ili ga prijavljujete na osnovu zemlje iz koje je izvršena uplata.
Tokom perioda prebivališta, prihod ostvaren širom svijeta se uglavnom prijavljuje. Tokom perioda nerezidentnosti, prihod iz izvora u SAD-u može biti oporeziv, dok su mnoge kategorije prihoda iz stranih izvora izvan poreske osnovice u SAD-u. Međutim, pravila o izvoru prihoda razlikuju se u zavisnosti od vrste prihoda.
Plate se uglavnom određuju na osnovu mjesta fizičkog obavljanja usluga. Bonus isplaćen nakon preseljenja možda će trebati biti raspoređen između radnih dana u SAD-u i inostranstvu ako se odnosi na širi period rada. Kompenzacija dionicama često zahtijeva istu analizu i može postati komplikovanija kada periodi sticanja prava obuhvataju nekoliko zemalja.
Kamate, dividende, kapitalni dobici, prihodi od najma, isplate penzija i prihodi od samozapošljavanja slijede svoja pravila. Kamate američkih banaka mogu biti oslobođene poreza na dohodak u SAD-u za neke nerezidentne strance, dok dividende u SAD-u mogu biti predmet poreza na dohodak. Prihod od iznajmljivanja strane nekretnine zarađen prije početka boravka u SAD-u može biti izvan obračuna saveznog poreza na dohodak, ali prihod zarađen nakon datuma početka boravka uglavnom nije.
Datumi i izvorna pravila također moraju biti usklađeni s obrascima W-2, 1099, 1042-S, K-1, stranom poreznom dokumentacijom i evidencijom o plaćama. Neusklađenost ne znači automatski da je prijava pogrešna, ali često zahtijeva jasno usklađivanje.
Status podnošenja zahtjeva, odbici i krediti su ograničeniji
Poreski obveznik s dvojnim statusom uglavnom ne može podnijeti zajedničku poreznu prijavu sa supružnikom i uglavnom ne može tražiti standardni odbitak. Mogu biti dostupni i detaljni odbici, u skladu s pravilima koja se primjenjuju za svaki period. Status glave domaćinstva također uglavnom nije dostupan osim ako se ne primjenjuje poseban izuzetak.
Ova ograničenja mogu dovesti do neočekivano visokog poreznog rezultata, čak i tamo gdje su prihodi skromni. Posebno su relevantna za globalno mobilne rukovoditelje koji pretpostavljaju da će preseljenje krajem godine omogućiti isti status podnošenja poreza i odbitke dostupne stanovnicima s prebivalištem tokom cijele godine.
Određeni krediti također mogu biti ograničeni. Pravila o ovisnosti, krediti vezani za djecu, obrazovne beneficije i odbitci doprinosa za penziju zahtijevaju posebnu analizu. Odgovor se može promijeniti ako je poreski obveznik u braku s državljaninom ili stanovnikom SAD-a i ispunjava uvjete za izbor da bude tretiran kao stanovnik cijele godine.
Zajednički izbori za povratnike zahtijevaju pažljivo modeliranje
Nerezidentni stranac koji je u braku s američkim državljaninom ili stanovnikom može, u određenim okolnostima, odabrati da se tretira kao američki stanovnik tokom cijele godine i da podnese zajedničku poreznu prijavu. Ovo može dozvoliti zajedničku prijavu i standardni odbitak, ali također podvrgava dohodak supružnika koji je izabrao porez na dohodak širom svijeta u SAD-u tokom cijele godine.
Za poreskog obveznika sa značajnim stranim prihodima, dobicima, entitetima ili finansijskim računima prije dolaska u Sjedinjene Američke Države, izbor može biti skup i može stvoriti dodatne međunarodne obaveze izvještavanja. Za domaćinstvo sa ograničenim stranim prihodima i značajnim američkim odbitcima ili kreditima, to može biti korisno. Ne postoji univerzalni odgovor.
Strani računi i izvještavanje o međunarodnim informacijama
Skraćeni period poreskog rezidentstva u SAD-u ne znači uvijek skraćenu analizu izvještavanja. Tokom dijela godine u kojem se stanovnici SAD-a nalaze na stranim finansijskim računima i stranoj imovini, oni mogu aktivirati obaveze izvještavanja. FinCEN obrazac 114 , koji se obično naziva FBAR, obično se primjenjuje kada ukupna vrijednost stranih finansijskih računa prelazi 10,000 dolara u bilo kojem trenutku tokom godine.
Obrazac 8938 se također može primijeniti, ovisno o statusu podnošenja zahtjeva, prebivalištu i vrijednosti imovine. Udjeli u stranim korporacijama, partnerstvima, trustovima ili pokloni od stranih osoba mogu povećati zahtjeve za podnošenje zahtjeva. Ovi obrasci često nose značajne kazne neovisno o bilo kojem porezu na dohodak, zbog čega se podnošenje zahtjeva za dvojni status ne bi trebalo smatrati samo osnovnim izračunom prebivališta.
Odredbe poreskog sporazuma mogu promijeniti ishod u ograničenim okolnostima, posebno u vezi s pitanjima prebivališta i poreza na dohodak. Stav o sporazumu mora biti usklađen s pravilima o prebivalištu domaćeg prava, zahtjevima za otkrivanje podataka i bilo kakvim utjecajem na imigracijski status.
Dokumentacija čini podnesak odbranjivim
Najjači podnesci o dvojnom statusu grade se na osnovu relevantnih evidencija. Čuvajte kalendare putovanja, historiju I-94 obrasca, pečate u pasošima, ugovore o zakupu, ugovore o radu, platne liste, rasporede radnih dana, dokumentaciju o zelenoj karti i evidenciju stranih poreza. Za poreske obveznike koji napuštaju Sjedinjene Američke Države, sačuvajte dokaze koji podržavaju novi strani poreski dom i bližu vezu gdje je to relevantno.
Podnošenje zahtjeva se često priprema mjesecima nakon preseljenja, kada je teže rekonstruisati datume i lokacije rada. Jasna dokumentacija omogućava da se datumi boravka, raspodjele plata, zahtjevi za sporazume i pozicije izvještavanja u inostranstvu potkrijepe ako se dovedu u pitanje.
Godina dvojnog statusa je prelazna godina, ali njene posljedice mogu se protezati daleko izvan jedne poreske prijave. Pažljiva analiza prije podnošenja može spriječiti izbježivi poreski trošak sada i uspostaviti solidnu poziciju u pogledu usklađenosti sa poreskim propisima za naredne godine.