Dodatak za stanovanje može biti jedna od najvrijednijih komponenti paketa naknada za rad u inostranstvu, ali njegov poreski tretman u SAD-u rijetko je jednostavan. Izuzeće stranog stanovanja može omogućiti kvalifikovanim američkim poreskim obveznicima u inostranstvu da iz oporezivog dohotka u SAD-u izuzmu dio troškova stanovanja koje obezbjeđuje poslodavac. To nije automatsko, a rezultat često zavisi od toga gdje se nalazi poreski dom poreskog obveznika, koliko dugo je u inostranstvu, grada u kojem živi i kako poslodavac strukturira zadatak.
Za rukovoditelje, međunarodno mobilne zaposlenike i samozaposlene profesionalce, pravila stanovanja treba preispitati zajedno s isključenjem prihoda od zarade u inostranstvu, pozicijom poreskog kredita za inostranstvo i politikom izjednačavanja poreza poslodavaca . Velika stambena pomoć može donijeti malu saveznu poresku korist ako je netačno prijavljena ili ako poreski obveznik ne ispunjava osnovne uslove za boravak u inostranstvu.
Ko može tražiti izuzeće za strano stanovanje?
Izuzeće od stranog stanovanja uglavnom je dostupno državljaninu SAD-a ili strancu s boravišnom dozvolom koji ima prihod od zarade u inostranstvu, održava strani poreski dom i ispunjava uslove za izuzeće od zarade u inostranstvu putem testa bona fide prebivališta ili testa fizičke prisutnosti.
Test bona fide boravka uglavnom je dostupan građanima SAD-a koji su stanovnici strane zemlje tokom neprekidnog perioda koji uključuje cijelu poresku godinu. To je test činjenica i okolnosti. Dozvola za boravak u inostranstvu, dugoročni zakup, lokalna poreska registracija, preseljenje porodice i očekivano trajanje rada mogu biti relevantni. Održavanje značajnih veza sa Sjedinjenim Američkim Državama može zakomplicirati analizu, posebno kada je rad u inostranstvu privremen.
Test fizičkog prisustva dostupan je građanima SAD-a i, u određenim slučajevima, strancima s boravišnom dozvolom. Zahtijeva najmanje 330 punih dana izvan Sjedinjenih Država tokom perioda od 12 mjeseci. Ovaj test može biti više mehanički, ali evidencija putovanja je bitna. Djelomičan dan u Sjedinjenim Državama ne računa se kao puni dan u inostranstvu, a česta poslovna putovanja mogu poremetiti kvalifikaciju.
Strani poreski dom je neophodan
Samo ispunjavanje testa brojanja dana nije dovoljno. Poreski dom poreskog obveznika mora biti u stranoj zemlji. U širem smislu, poreski dom je redovno ili glavno mjesto poslovanja poreskog obveznika. Osoba čije prebivalište ostaje u Sjedinjenim Američkim Državama uglavnom ne može tražiti izuzeće od prihoda od zarade u inostranstvu ili izuzeće od stanovanja u inostranstvu, čak i ako provodi značajan period u inostranstvu.
Ovo pitanje se često javlja kod rotacijskih zadataka, zaposlenika koji rade u više zemalja i profesionalaca koji zadržavaju dom u SAD-u i vraćaju se u njega između angažmana. Analiza treba započeti prije oslanjanja na Obrazac 2555.
Kako se izračunava isključenje stranog stanovanja
Izuzeće se odnosi na kvalifikovane troškove stanovanja koji prelaze zakonski osnovni iznos stanovanja. Taj osnovni iznos je vezan za godišnje ograničenje isključenja prihoda od zarade u inostranstvu. Iznos koji se može isključiti takođe podliježe ograničenju troškova stanovanja.
Za većinu lokacija, opći limit troškova stanovanja zasniva se na 30% godišnjeg ograničenja isključenja prihoda od zarade u inostranstvu. Porezna uprava (IRS) objavljuje više limite za određene strane lokacije sa visokim troškovima stanovanja. Ovi lokalni limiti mogu značajno promijeniti rezultat za poreske obveznike raspoređene u gradove kao što su London, Hong Kong , Singapur, Tokio, Cirih ili Dubai.
Izračun nije jednostavno izračunavanje stanarine zaposlenika umanjene za standardni dodatak. Općenito, funkcionira na sljedeći način: kvalificirani troškovi stanovanja ograničeni su primjenjivim lokalnim ograničenjem, a zatim se oduzima osnovni iznos stanovanja. Preostali iznos može se isključiti, podložno ograničenjima poreznog obveznika iz zarade u inozemstvu i drugim ograničenjima iz Obrasca 2555.
Poreski obveznik koji radi u inostranstvu samo dio godine mora uglavnom proporcionalno rasporediti osnovni iznos za smještaj. Ovo je čest izvor grešaka u prvoj i posljednjoj godini međunarodnog rada. Primjenjivo ograničenje za skupe lokacije također se može mijenjati iz godine u godinu, tako da se obračun iz prethodne godine ne bi trebao prenositi bez revizije.
Koji troškovi stanovanja ispunjavaju uslove?
Troškovi koji se kvalificiraju obično uključuju razumne troškove plaćene za život u inostranstvu. Najpoznatiji primjer je kirija, ali pravila mogu pokriti i određene komunalne usluge, osiguranje nekretnina i lične imovine, porez na korištenje nekretnine, nepovratne naknade plaćene za osiguranje najma, popravke u domaćinstvu, parking u stambenom objektu i iznajmljivanje namještaja.
Nisu svi troškovi povezani s kućom prihvatljivi. Troškovi kupovine nekretnine, glavnica i kamate hipoteke, kućna pomoć, pretplate na televiziju, telefonski troškovi i kupovina namještaja ili druge lične imovine uglavnom su isključeni iz obračuna. Troškovi također moraju biti razumni s obzirom na okolnosti poreskog obveznika i lokaciju u inostranstvu.
Stambeno zbrinjavanje koje plaća poslodavac zahtijeva posebnu pažnju. Ako poslodavac direktno plaća stanodavcu, nadoknađuje kiriju, obezbjeđuje stan ili isplaćuje stambeni dodatak, vrijednost se prvo može uključiti u platu zaposlenika. Izuzeće stranog stanovanja tada može potencijalno ukloniti dio tog iznosa iz oporezivog dohotka u SAD-u. Činjenica da poslodavac plaćanje naziva stambenim dodatkom ne određuje njegov poreski tretman.
Zaposleni trebaju čuvati ugovor o najmu, fakture, dokaz o plaćanju, evidenciju o platnim spiskovima, dokumentaciju o dodjeli i detalje o svakom smještaju koji je obezbijedio poslodavac. Ti zapisi podržavaju i obračun i stav poreskog obveznika ako IRS dovede u pitanje podnesenu prijavu.
Isključenje stranog stanovanja u odnosu na odbitak za stanovanje
Terminologija je bitna. Zaposleni uglavnom traže izuzeće od poreza na stanovanje u inostranstvu za iznose koje obezbjeđuje poslodavac. Samostalni poreski obveznici mogu umjesto toga tražiti odbitak za stanovanje u inostranstvu. Poreskom obvezniku koji ima i plate zaposlenih i prihode od samozapošljavanja može biti potreban detaljniji obračun jer se tretman može razlikovati ovisno o vrsti prihoda.
Ova razlika utiče na više od samog prikaza u poreskoj prijavi. Odbitak smanjuje prihod drugačije od isključenja, a samozaposlene osobe moraju uzeti u obzir interakciju s porezom na samozapošljavanje, poslovnim odbitcima i stranim poreskim kreditima. Nezavisni izvođači radova ne bi trebali pretpostavljati da se na njihov poslovni prihod primjenjuje obračun za strane radnike u stilu poslodavca.
Obrazac 2555 i Odluka o izborima
Izuzeće za strano stanovanje se traži na Obrascu 2555, Prihodi od zarade u inostranstvu. Isti obrazac se koristi za traženje izuzeća za strano zarađeni prihod i, gdje je primjenjivo, odbitka za stanovanje. Obrazac 2555 zahtijeva od poreskog obveznika da navede stranu zemlju prebivališta, porezni dom, period kvalifikovanja, prihod, troškove stanovanja i datume putovanja.
Zahtjev za izuzeće je izbor s posljedicama. Nakon što poreski obveznik odabere izuzeće od zarađenog dohotka u inostranstvu ili izuzeće od stanovanja, poništavanje tog izbora može ograničiti kasniji izbor na pet poreskih godina bez saglasnosti IRS-a. Ovo je posebno relevantno za poreske obveznike koji očekuju buduće preseljenje u jurisdikciju s visokim porezima, gdje očuvanje stranih poreskih kredita može biti korisnije od isključivanja dohotka.
Poreska prijava mora biti podnesena blagovremeno, uključujući i produženja, kako bi se izbori obavili prema redovnim pravilima. Mogu biti dostupne određene olakšice za zakašnjele izbore, ali se ne bi trebale tretirati kao rutinska strategija podnošenja. Poreski obveznici koji kasne s podnošenjem poreznih prijava u SAD-u mogu imati i odvojene zahtjeve za usklađenost s FBAR-om, FATCA-om i propisima iz inostranstva.
Uskladite izuzeće sa stranim poreskim kreditima
Najveće pitanje planiranja često nije da li poreski obveznik ispunjava uslove, već da li korištenje izuzeća daje najbolji ukupni rezultat. Prihod isključen prema Obrascu 2555 uglavnom ne može podržati i strani poreski kredit. Porezi na strani dohodak moraju se raspodijeliti između isključenog i neisključenog dohotka.
Za zaposlenika u jurisdikciji s nižim porezima, izuzeća od zarađenog prihoda u inostranstvu i stanovanja mogu biti veoma vrijedna. Za rukovodioca u zemlji sa stopama poreza na dohodak većim od stopa u SAD-u, strani poreski krediti mogu pružiti jači dugoročni rezultat, posebno kada naknada prelazi granice izuzeća. Odgovor se može promijeniti kada su u pitanju bonusi, kompenzacija u vlasništvu, odgođena naknada, prihod supružnika ili radni dani u više zemalja.
Poslodavci bi također trebali uzeti u obzir ovu koordinaciju prilikom primjene aranžmana za izjednačavanje poreza ili zaštitu poreza. Obračun plata koji zanemaruje podobnost zaposlenika za Obrazac 2555 može precijeniti ili podcijeniti troškove kompanije.
Uobičajene greške prilikom isključivanja iz programa stanovanja za strane državljane
Najčešće greške su prijavljivanje troškova bez ispunjavanja uslova za strani porez na prebivalište, korištenje pogrešnog ograničenja lokacije, neprocjenjivanje dijela godine i uključivanje nekvalifikovanih troškova. Poreski obveznici također ponekad traže strane poreske kredite na prihod koji je bio isključen ili previde stambene beneficije jer ih je direktno isplatio poslodavac, a ne kao novčane naknade.
Još jedan problem koji se ponavlja je tretiranje stranog rada kao trajnog u poreske svrhe kada ugovor o zaposlenju i lične činjenice ukazuju na suprotno. Privremeno preseljenje u inostranstvo i dalje može podržati kvalifikaciju prema testu fizičkog prisustva, ali analiza poreskog doma i boravišta mora se obraditi odvojeno.
Prije podnošenja obrasca 2555, uskladite datume dodjele, dane putovanja, komponente naknade, isplate stanovanja i strane poreze s istom poreskom godinom. Taj disciplinovani pregled često utvrđuje da li je isključenje stranog stanovanja značajna korist, ograničena korist ili kompromis koji se bolje rješava kroz strane poreske olakšice.