Propušteni FinCEN obrazac 114 može se činiti nesrazmjernim osnovnom problemu. FBAR ne obračunava porez, ali propust u izvještavanju koji uključuje račun sa skromnim stanjem može stvoriti ozbiljnu izloženost kaznama. FBAR-ovo oslobađanje od kazni stoga se ne odnosi na pronalaženje generičkog programa amnestije. To zahtijeva odabir pozicije za otkrivanje podataka koja odgovara činjenicama poreskog obveznika, historiji podnošenja poreza, izvještavanju o prihodima i nivou znanja.
Za građane SAD-a, vlasnike zelenih karata i druge osobe s poreskim obavezama prema SAD-u u inostranstvu, pravi odgovor često zavisi od detalja koji su u to vrijeme bili previđeni: ko je bio vlasnik ili kontrolisao račun, da li je prihod prijavljen, kakav je savjet poreski obveznik primio i da li je propust bio nenamjeran. Te detalje treba procijeniti prije podnošenja bilo kakve korektivne prijave.
Kada je potrebno podnošenje FBAR-a
FBAR je uglavnom potreban kada osoba iz SAD-a ima finansijski interes u stranim finansijskim računima ili ovlaštenje za potpisivanje nad njima čija je ukupna vrijednost premašila 10,000 dolara u bilo kojem trenutku tokom kalendarske godine. Prag je zbirni, a ne po računu. Poreski obveznik s nekoliko redovnih računa u Kanadi, Ujedinjenom Kraljevstvu, Singapuru ili nekoj drugoj zemlji može imati obavezu FBAR-a iako nijedan pojedinačni račun nije premašio 10,000 dolara.
Strani računi mogu uključivati bankovne račune, investicijske račune, određene penzione aranžmane i račune koji se vode preko nekog pravnog lica. Da li se određeni aranžman mora prijaviti može biti tehničke prirode. Samo vlasništvo nad računom nije uvijek odlučujuće, posebno kada su u pitanju članovi porodice, fondovi, kompanije ili računi poslodavaca.
FBAR se elektronski podnosi Mreži za suzbijanje finansijskog kriminala, odvojeno od federalne poreske prijave. Obrazac 8938, obrazac za izvještavanje FATCA koji se prilaže uz poresku prijavu, također je odvojen. Podnošenje jednog ne eliminiše obavezu podnošenja drugog kada se oba primjenjuju.
Zašto ublažavanje kazni FBAR-a zavisi od činjenica
Centralno pitanje u mnogim kasnim FBAR pitanjima je namjera. Nenamjerno propuštanje može proizaći iz nesporazuma u dobroj vjeri, nepotpunog profesionalnog savjeta, nepoznavanja američkih pravila izvještavanja ili objektivno razumnog uvjerenja da račun nije bio predmet prijavljivanja. Namjera nije ograničena samo na namjerno prikrivanje. Vlada može ispitati da li je poreski obveznik svjesno izbjegavao saznanje o poznatoj obavezi prijavljivanja ili je zanemario jasne znakove upozorenja.
Ta razlika je značajna jer se potencijalni okvir kazni značajno razlikuje između nenamjernih i namjernih kršenja. Iznosi kazni podliježu zakonskim pravilima i prilagođavanjima inflaciji, a vlada može procijeniti kazne na osnovu teorije po računu ili godišnje, ovisno o okolnostima. Poreski obveznik ne bi trebao pretpostavljati da nizak saldo na računu, nepostojanje poreza u SAD-u ili prebivalište izvan Sjedinjenih Država automatski rješavaju problem.
Pravilna analiza počinje s dokumentima, a ne s pretpostavkama. Relevantni zapisi mogu uključivati prethodne porezne prijave i organizatore, FBAR-ove, izvode s računa, prepisku s priređivačima, strane porezne prijave, dokumentaciju o izvoru sredstava i dokaze o tome kada je poreski obveznik postao svjestan zahtjeva. Objašnjenje za propušteno podnošenje mora biti tačno, specifično i u skladu s dostupnom evidencijom.
Uobičajeni putevi do ublažavanja kazni FBAR-a
Ne postoji jedinstvena procedura koja je prikladna za svaki kasni FBAR. Može biti dostupno nekoliko opcija usklađenosti, ali njihovi uslovi za podobnost i profili rizika su različiti.
Pojednostavljene procedure usklađivanja sa zahtjevima
Pojednostavljene procedure za podnošenje propisa mogu biti prikladne za poreske obveznike čije ponašanje nije bilo namjerno. Domaće i strane offshore procedure imaju različite uslove za ispunjavanje uslova, posebno u pogledu toga da li poreski obveznik ispunjava primjenjivi test nerezidentnosti.
Pojednostavljeno podnošenje obično uključuje izmijenjene ili zakašnjele porezne prijave za tražene godine, zakašnjele FBAR-ove, detaljnu potvrdu o nenamjernom podnošenju zahtjeva i plaćanje svih dospjelih poreza i kamata. Domaći postupak također obično uključuje razne offshore kazne na osnovu najvišeg ukupnog stanja ili vrijednosti određene strane finansijske imovine tokom relevantnog perioda. Strani postupak ne nameće tu razne kazne kada su ispunjeni njegovi zahtjevi.
Ovjera nije formalnost. To je izjava pod zakletvom koja mora objasniti činjenice koje stoje iza propusta u prijavljivanju. Kratka izjava da poreski obveznik „nije znao“ često je neadekvatna, posebno ako poreske prijave, aktivnosti na računu ili prethodni stručni savjeti ukazuju na to da je problem trebao biti ranije identifikovan.
Procedure za podnošenje neispravnih FBAR-a
Za užu grupu poreskih obveznika, Procedure za podnošenje zakašnjelih FBAR prijava mogu pružiti praktično rješenje. Ovaj put se obično razmatra kada su svi prihodi sa stranih računa pravilno prijavljeni u poreskim prijavama u SAD-u, svi povezani porezi u SAD-u su plaćeni i poreski obveznik nije inače obavezan da koristi pojednostavljene procedure ili drugi put za prijavu.
Poreski obveznik elektronski podnosi zakašnjele FBAR prijave i prilaže izjavu u kojoj objašnjava zašto su zakašnjele. Ovaj pristup nije osmišljen za ispravljanje izostavljenih stranih prihoda ili nepotpunih poreskih prijava. U slučajevima kada prihod nije prijavljen, obično je potrebna analiza izmijenjene prijave prije oslanjanja na podnošenje zakašnjele FBAR prijave.
Opravdani razlog i smanjenje kazne
Razumni razlog može biti relevantan kada je Porezna uprava (IRS) predložila ili procijenila kaznu FBAR-a ili kada poreski obveznik mora objasniti zakašnjelo podnošenje izvan formalnog postupka usklađivanja. Standard je specifičan za činjenice. Općenito zahtijeva više od dokazivanja da poreski obveznik nije znao pravilo.
Uvjerljiv stav o opravdanom razlogu odnosi se na napore poreskog obveznika da se pridržava propisa, složenost situacije, oslanjanje na stručni savjet gdje je to primjenjivo, vrijeme poduzimanja korektivnih mjera i da li je poreski obveznik prijavio povezani prihod. Obrazovanje poreskog obveznika, njegovo finansijsko iskustvo i prethodna historija podnošenja poreznih prijava također mogu biti važni. Ovo je područje gdje generičko objašnjenje može stvoriti probleme s kredibilitetom koji se mogu izbjeći.
Praksa dobrovoljnog otkrivanja podataka
Kada činjenice ukazuju na moguću namjeru, namjerno prikrivanje, lažne porezne prijave ili kriminalnu izloženost, pojednostavljeni ili zakašnjeli postupci mogu biti neprikladni. Praksa dobrovoljnog otkrivanja podataka od strane Porezne uprave (IRS) može biti opravdaniji put u određenim slučajevima. Uključuje drugačiji proces, opsežnije otkrivanje podataka i potencijalno veće građanske troškove, ali je namijenjena poreskim obveznicima koji žele riješiti ozbiljne propuste u poštivanju propisa prije nego što vlada pokrene ispitivanje ili istragu.
Odabir manje zahtjevnog puta samo zato što se čini jeftinijim ili bržim može biti skupa greška. Cilj nije odabrati opciju s najnižim nivoom otkrivanja informacija. Cilj je napraviti potpuno i potkrijepljeno otkrivanje informacija u skladu sa stvarnim činjenicama.
Radnje koje mogu potkopati pomoć
Uobičajena greška je „tiho otkrivanje“ – podnošenje izmijenjenih poreznih prijava ili zakašnjelih FBAR-ova bez korištenja dostupne IRS procedure i bez promišljene strategije otkrivanja. Tiho otkrivanje može privući pažnju jer može izgledati kao da ispravlja ranije neusklađenosti, a istovremeno izbjegava potreban okvir za certifikaciju ili kazne.
Još jedna greška je tretiranje svih stranih računa na isti način. Zajednički porodični račun, naslijeđeni račun, račun nad kojim je poreski obveznik imao ovlaštenje za potpis i račun u vlasništvu stranog subjekta mogu stvoriti različita pitanja za izvještavanje. Konverzije valuta, maksimalne vrijednosti računa i promjene vlasništva također se moraju pažljivo razmotriti.
Poreski obveznici bi također trebali izbjegavati podnošenje izjave o nenamjernom činjenju sastavljene prije nego što se pregleda cjelokupan zapis. Nakon podnošenja, potvrda postaje dio historije poštivanja propisa poreskog obveznika. Izjava koja je u suprotnosti s evidencijom računa, prošlim poreznim prijavama ili kasnijim izjavama može značajno oslabiti slučaj.
Disciplinovan proces prije podnošenja
Učinkovit proces sanacije započinje rekonstrukcijom relevantnih godina. Identificirajte svaki strani račun i imovinu, odredite maksimalne godišnje vrijednosti, pratite povezani prihod i uporedite te činjenice s podnesenim poreznim prijavama, FBAR-ima i obrascima 8938. Sljedeći korak je procjena znanja i ponašanja poreznog obveznika tokom svake godine, umjesto primjene jednog širokog objašnjenja na višegodišnju historiju.
Odatle, poreski obveznik može procijeniti koja je procedura dostupna i da li su potrebne izmijenjene poreske prijave. Vrijeme je važno. Kontakt sa Poreznom upravom (IRS), obavještenje o pregledu ili druge vladine informacije mogu uticati na podobnost za određene procedure. Potpuni zapisi nisu uvijek dostupni, posebno za iseljenike sa starijim stranim računima, ali procjene i metode rekonstrukcije treba pažljivo dokumentovati, a ne samo ležerno pretpostavljati.
Za međunarodno mobilne poreske obveznike , problem FBAR-a često je dio šireg pregleda usklađenosti. Izvještavanje o stranim penzijama, problemi PFIC-a, obrazac 8938, obrazac 3520, interesi stranih preduzeća i pitanja prebivališta u državi mogu zahtijevati istovremenu pažnju. Rješavanje samo zakašnjelog FBAR-a može ostaviti povezanu izloženost neriješenom.
Vrijednost pregleda specifičnih činjenica
FBAR oslobađanje od kazni je najvjerodostojnije kada odražava disciplinovanu analizu, a ne unaprijed pripremljeno objašnjenje. Dostupne opcije mogu pružiti značajnu zaštitu poreskim obveznicima koji djeluju brzo i tačno, ali svaka od njih nosi ograničenja podobnosti i posljedice po otkrivanje podataka.
Ako je izostavljeno izvještavanje o stranim računima, najkorisniji sljedeći korak je očuvanje evidencije, izbjegavanje improviziranih podnošenja i procjena činjenica prije odabira puta. Pažljivo potkrijepljena prijava može učiniti više od ispravljanja propusta u podnošenju prethodnih dokumenata – može uspostaviti osnovu za usklađenost za svaku narednu godinu.