Da li se FATCA primjenjuje na strane penzije?
Državljanin SAD-a u Londonu može imati penziju akumuliranu na radnom mjestu tokom decenija. Rukovodilac premješten u Singapur može učestvovati u obaveznom penzionom fondu. Vlasnik zelene karte može zadržati penzioni račun iz prethodne karijere u Njemačkoj, Kanadi ili Australiji . U svakom slučaju, prvo pitanje o usklađenosti je često isto: da li se FATCA primjenjuje na strane penzije?
Često, da. Korisni interes u stranoj penziji ili planu odgođene naknade može biti određena strana finansijska imovina koja se prijavljuje na Obrascu 8938. Ali rezultat nije automatski. Pravna struktura penzije, pristup učesnika informacijama o planu, vrsta uključenog stranog vladinog programa i ukupna vrijednost strane imovine poreskog obveznika su sve bitne.
Ovo je analiza i izvještavanje informacija, a ne utvrđivanje da li su isplate penzija oporezive u Sjedinjenim Američkim Državama. Plan može biti predmet izvještavanja čak i kada je tekući porez u SAD-u odgođen, kada ugovor utiče na oporezivanje ili kada nije primljena nikakva isplata.
Izvještavanje o FATCA-i za strane penzije počinje s obrascem 8938
Za pojedince, FATCA izvještavanje uglavnom znači Obrazac 8938, Izjava o određenoj stranoj finansijskoj imovini, koji se podnosi uz federalnu poresku prijavu. Obrazac 8938 može zahtijevati otkrivanje stranih finansijskih računa, kao i određene strane imovine izvan računa, kada se prekorači primjenjivi prag za izvještavanje.
Upute za obrazac 8938 posebno identificiraju udio u stranom penzijskom planu ili planu odgođene naknade kao potencijalnu specificiranu stranu finansijsku imovinu. To može uključivati aranžman sponzoriran od strane poslodavca, lični penzioni račun ili drugo zakonski provedivo pravo na buduće penzijske beneficije koje se održava izvan Sjedinjenih Američkih Država.
Prag se zasniva na ukupnoj vrijednosti sve navedene strane finansijske imovine, a ne samo na vrijednosti penzije. Za poreske obveznike koji žive u Sjedinjenim Američkim Državama, prag za podnošenje poreza je uglavnom veći od 50,000 dolara posljednjeg dana u godini ili veći od 75,000 dolara u bilo kojem trenutku tokom godine za neoženjene/neudate poreske obveznike. Pragovi se uglavnom udvostručuju za poreske obveznike koji su u braku i podnose zajedničku poreznu prijavu.
Viši pragovi mogu se primjenjivati na određene poreske obveznike koji žive u inostranstvu. Neoženjeni poreski obveznik koji ispunjava uslove za život u inostranstvu obično podnosi Obrazac 8938 kada navedena strana finansijska imovina prelazi 200,000 dolara posljednjeg dana u godini ili 300,000 dolara u bilo kojem trenutku tokom godine. Za oženjene poreske obveznike koji podnose zajedničku prijavu i ispunjavaju uslove za život u inostranstvu, uporedivi pragovi su obično 400,000 i 600,000 dolara.
Kvalifikacija za boravak u inostranstvu ima tehničko značenje. Općenito zavisi od posjedovanja stranog poreskog prebivališta i ispunjavanja testa bona fide boravka ili testa fizičkog prisustva. Neformalni život u inostranstvu ili boravak na kratkoročnom zadatku ne mora nužno značiti viši prag.
Nije svaka strana penzija podložna prijavljivanju
Ključna razlika je između stranog penzionog plana i programa socijalnog osiguranja strane vlade. Obrazac 8938 ne zahtijeva prijavljivanje interesa u programu socijalnog osiguranja, socijalnog osiguranja ili sličnom programu strane vlade.
Taj izuzetak je uži nego što mnogi poreski obveznici pretpostavljaju. Pravo na nacionalno socijalno osiguranje kojim upravlja vlada može biti izvan Obrasca 8938, dok zasebna penzija poslodavca, obavezni individualni penzioni račun ili privatno administrirani plan s definiranim doprinosom i dalje mogu biti predmet prijave. Činjenica da je učešće bilo obavezno prema lokalnom zakonu sama po sebi ne rješava rezultat izvještavanja u SAD-u.
Razmotrite razliku između beneficija državnog socijalnog osiguranja i finansiranog profesionalnog penzionog računa. Prvi može biti izuzeti vladin program; drugi može sadržavati prepoznatljiv saldo računa, investicije ili individualni korisni interes koji pripada Obrascu 8938 ako poreski obveznik inače ispunjava prag za podnošenje poreza.
Tretman prema sporazumu također treba biti odvojen od izvještavanja prema FATCA-i. Sporazum o porezu na dohodak može utjecati na vrijeme oporezivanja doprinosa i isplata za penziju. To ne isključuje automatski izvještavanje prema Obrascu 8938. Slično tome, povoljan lokalni poreski tretman plana ne određuje njegov status izvještavanja o informacijama u SAD-u.
Kako procijeniti stranu penziju na obrascu 8938
Procjena je često najteži dio izvještavanja o stranoj penziji, posebno za plan s definiranim beneficijama. Plan s definiranim doprinosom može pružiti godišnji izvještaj sa stanjem na računu, što čini vrijednost na kraju godine relativno jednostavnom. Aranžman s definiranim beneficijama može obećati buduću mjesečnu isplatu bez pružanja lako dostupne trenutne vrijednosti.
Obrazac 8938 zahtijeva razumnu procjenu maksimalne vrijednosti imovine tokom godine, na osnovu lako dostupnih informacija. Poreski obveznici trebaju čuvati izvode o penzijama, sažetke planova, godišnja obavještenja o beneficijama, obavještenja poslodavaca i sve lokalne informacije o procjeni koje se koriste u obračunu. Iznosi valuta se uglavnom konvertuju u američke dolare korištenjem primjenjive metodologije deviznog kursa Ministarstva finansija.
Razumna procjena nije dozvola za nagađanje. To je praktičan standard za situacije u kojima ne postoji precizna tržišna vrijednost. Analiza treba biti dokumentirana, posebno tamo gdje poreski obveznik ima samo pravo na buduću naknadu, ograničen pristup planu ili ograničene informacije od stranog poslodavca ili administratora plana.
Vrijednost prijavljena na Obrascu 8938 također ne mora nužno biti iznos koji bi bio oporeziv ako bi penzija bila isplaćena. Poreski tretman u SAD-u može zavisiti od doprinosa, finansiranja poslodavca, prihoda plana, odredbi ugovora, prethodnog izvještavanja i klasifikacije aranžmana prema poreskom zakonu SAD-a.
Obrazac 8938 i FBAR su odvojene obaveze
Strane penzije često stvaraju zabunu jer Obrazac 8938 i FBAR mogu biti relevantni. FBAR, formalno FinCEN Obrazac 114, ne podnosi se uz poresku prijavu. Primjenjuje se kada osoba iz SAD-a ima finansijski interes, potpis ili drugo ovlaštenje nad stranim finansijskim računima čija ukupna vrijednost prelazi 10,000 dolara u bilo kojem trenutku tokom kalendarske godine.
Strani penzioni račun može biti predmet izvještavanja FBAR-u ako se radi o stranom finansijskom računu u kojem poreski obveznik ima potreban finansijski interes. Da li je to tačno zavisi od aranžmana. Individualni račun u stranoj finansijskoj instituciji predstavlja drugačiju analizu od plana sa definisanim beneficijama gdje učesnik nema kontrolu nad imovinom plana.
Obrasci koriste različite definicije, pragove, sisteme podnošenja i izuzetke. Podnošenje FBAR-a ne uklanja potrebu za razmatranjem Obrasca 8938, a podnošenje Obrasca 8938 uglavnom ne uklanja potrebu za podnošenjem FBAR-a. Ovo je jedan od razloga zašto se izvještavanje o stranim penzijama ne bi trebalo tretirati kao rutinsko proširenje pripreme domaćeg poreza.
Drugi problemi u izvještavanju u SAD-u mogu se kriti za penzije
Obrazac 8938 je samo jedan dio analize. Neki strani penzioni aranžmani mogu pokrenuti odvojena pitanja koja se odnose na strane fondove, strane investicione fondove ili združena ulaganja, doprinose poslodavaca ili pozicije izvještavanja zasnovane na ugovorima . U zavisnosti od strukture plana, obrasci 3520, 3520-A, 8621 ili druga objašnjenja mogu zahtijevati razmatranje.
Ti obrasci se ne primjenjuju samo zato što poreski obveznik ima stranu penziju. Poenta je u tome da oznaka plana koja se koristi u zemlji u kojoj je osnovan ne kontroliše njegovu klasifikaciju u SAD-u. "Penzija", "superanuacija", "providentni fond" ili "plan štednje za penziju" mogu funkcionisati vrlo različito prema poreskim pravilima SAD-a.
Poreski obveznici bi također trebali razlikovati račun koji posjeduju od penzije koju drži poslodavac. Identitet sponzora plana, povjerenika, staratelja i upravitelja investicija može utjecati i na analizu izvještavanja i na informacije potrebne za tačno popunjavanje obrazaca.
Šta uraditi prije podnošenja
Počnite prikupljanjem najnovijeg godišnjeg izvoda plana, maksimalne vrijednosti računa tokom godine ako je dostupna, evidencije doprinosa, evidencije o raspodjeli i dokumenata plana ili sažetka beneficija poslodavca. Ako je plan aranžman s definiranim beneficijama, pribavite najbolje dostupne dokaze o obračunatim beneficijama učesnika i svakoj dostupnoj procjeni.
Zatim, procijenite penziju zajedno sa svom ostalom stranom imovinom. Poreski obveznik čija je penzija ispod praga za Obrasca 8938 i dalje može imati obavezu podnošenja poreza nakon što se uključe strani bankovni računi, brokerski računi, dionice u stranim kompanijama i druga imovina koja se prijavljuje. Ista strana penzija može zahtijevati i posebnu FBAR provjeru.
Ako je prijava iz prethodne godine propuštena, nemojte pretpostavljati da podnošenje samo obrazaca za tekuću godinu rješava problem. Odgovarajući pristup ispravljanju zavisi od činjenica, historije poštivanja poreskih propisa od strane poreskog obveznika i da li je uključen neprijavljeni prihod. Pažljiv pregled prije podnošenja zakašnjelih obrazaca često je vrijedniji od brzog podnošenja na osnovu nepotpunih informacija o planu.
Strane penzije nagrađuju preciznost. Prije nego što se penzijska naknada tretira kao izuzeta, podložna prijavljivanju ili nebitna za usklađenost sa američkim propisima, potrebno je utvrditi šta plan pravno predstavlja, ko posjeduje njegovu imovinu i koja prava učesnik zapravo ima. Taj disciplinovani prvi korak može spriječiti da se pitanje izvještavanja koje je lako riješiti pretvori u skup problem usklađenosti.