Тест существенного присутствия — это строго количественный тест, который можно найти в форме. 1040NR стр. 5 Приложение I – Другая информация G и H.
Тест на существенное присутствие — определение
В соответствии с разделом (разд.) 7701(b)(3) Налогового кодекса США (IRC) лица проходят тест на существенное присутствие, если они находятся в США не менее 31 дня в текущем году и если следующие суммы составляют 183 дня или более: 100 процентов физических дней присутствия США в текущем году + 1/3 дней присутствия США в предыдущем году + 1/6 дней присутствия США во втором предыдущем году.
Подводя итоги определения теста существенного присутствия, рассмотрим присутствие в США, состоящее из всех дней в текущем году и долей дней в двухлетнем ретроспективном периоде.
Для целей проверки существенного присутствия неполные дни считаются полными днями, и, хотя дробные дни складываются, любые оставшиеся дробные дни не округляются в большую или меньшую сторону, а отбрасываются.
Чтобы физическое лицо продолжало считаться иностранцем, постоянно проживающим в США, из года в год, оно должно по-прежнему выполняться на основе ежегодного налогового периода календаря США.
Дата начала проживания
Для лиц, которые вообще не были иностранцами-резидентами США в течение предыдущего налогового года и которые прошли любой тест на существенное присутствие, их первый день пребывания (что делает их иностранцами-резидентами США) будет засчитываться, начиная с первого дня, когда они въезжают в США в этом году. в которых они соответствуют критерию существенного присутствия, за исключением согласно 7701(b)(C)(ii) до 10 минимальных дней предшествующего присутствия;
Согласно IRC Sec 7701(b)(2)(c), 7701(b)(2)(c)(i) и 7701(b)(c)(ii) в совокупности допускается игнорирование определенных номинальных до 10 минимальных дней могут быть исключены из присутствия в США для определения дат начала и окончания проживания в США в соответствии с тестом на существенное присутствие, когда физическое лицо, налогооблагаемое домом, находится в иностранном государстве и поддерживает более тесную связь с этим иностранным государством, чем Соединенные штаты
Под рег. 301.7701(b)-4(c)(1) Дни из более чем одного периода присутствия могут не учитываться для целей определения даты начала или окончания проживания лица, если общая продолжительность не превышает 10 дней, и вы не можете игнорировать любые дни, которые происходят в период последовательных дней.
Исключенные дни из теста существенного присутствия
В некоторых случаях физические дни пребывания человека в США могут быть исключены для целей определения теста на существенное присутствие в случаях, когда они:
а. Освобожденные лица: согласно IRC Sec 7701(b)(3)(D) согласно определению 7701(b)(5(AD) студент в США по визе F, M, J или Q, стажер или преподаватель в США по визе J или Q или другие лица по визе M или Q, профессиональный спортсмен или физическое лицо с заболеванием;
б. Другие: в соответствии с IRC Sec 7701(b)(7) постоянные пассажиры, которые работают в США из Канады или Мексики, когда находятся в США транзитом между другими пунктами менее 24 часов, дни в США в качестве члена экипажа иностранного судна. и все сотрудники международных организаций или иностранных правительств.
Исключения из индивидуальных правил Exempt
(i) В соответствии с IRC Sec 7701(b)(5)(E)(i) учитель или стажер с визой J или Q был освобожден в качестве учителя, стажера или студента для любой части двух из последних шести предыдущих календарей годы. В этом случае в текущем году вы не можете исключить дни присутствия, если только все четыре из следующих условий не применяются в качестве учителя или стажера в текущем году:
- 1) Вы были освобождены от уплаты налогов как преподаватель, стажер или студент в течение любой части трех или менее из предыдущих шести календарных лет, и
- 2) Иностранный работодатель выплатил все компенсации за текущий год и
- 3) Вы находились в США в качестве преподавателя или стажера в течение любого из шести предыдущих лет, и 4) Иностранный работодатель выплачивал все компенсации в течение каждого из шести предыдущих лет, в течение которых вы находились в США в качестве преподавателя или стажера.
(ii) В соответствии с IRC Sec 7701(b)(5)(E)(ii) учащийся с визой F, J, M или Q был освобожден в качестве преподавателя, стажера или студента на любой период более пяти календарных лет. не могут исключать дни присутствия, если только они не докажут, что не собирались постоянно проживать в США.
Факты и обстоятельства, которые необходимо учитывать при определении того, продемонстрировали ли вы намерение постоянно проживать в США, включают, среди прочего: 1) не поддерживали ли вы более тесную связь с другой страной, кроме США; и 2) Предприняли ли вы позитивные шаги для изменения своего статуса с неиммиграционного статуса на законного постоянного жителя (владелец грин-карты).