Форма IRS FATCA 8938 – Заявление об указанных иностранных финансовых активах

Форма IRS FATCA 8938 – Пороги отчетности

-Холостые/Состоящие в браке, подающие декларацию отдельно/Глава семьи- Более 50 000 долл. США (200 000 долл. США, если проживаете за пределами США) по состоянию на 31 декабря текущего года или более 75 000 долл. США (300 000 долл. США, если проживаете за пределами США) в любой момент текущего налогового года. 

-Совместная подача документов в браке- Более 100 000 долл. США (400 000 долл. США, если проживаете за пределами США) по состоянию на 31 декабря текущего налогового года или более 150 000 долл. США (600 000 долл. США, если проживаете за пределами США) в любой момент текущего налогового года.

-Жизнь за пределами США- Налогоплательщики считаются «проживающими за пределами США», если у них есть Добросовестный резидент (BFR) на весь календарный год или соответствовать Тест физического присутствия (PPT) который заканчивается в текущем налоговом году.

-Отчетность против тестирования- Если активы находятся в совместном владении-с супругом- При тестировании порогового значения отчетности используют ½ справедливой стоимости, при определении значения отчетности используют 100% справедливой стоимости. 

– Отчетность против тестирования Совместный без супруга при тестировании порогового значения отчетности и определении стоимости отчетности используется 100% справедливой стоимости.

Иностранные финансовые активы — цели формы IRS FATCA 8938 — что такое «иностранные»?

IRC сек. 6038D-Отчетность об иностранных активах. Форма 8938-Отчет об определенных иностранных финансовых активах.

В соответствии с разделом 6038D IRC «Информация в отношении иностранных финансовых активов» «иностранный» в указанном «иностранном» финансовом активе определяется как:

(i) любой финансовый счет, поддерживаемый иностранным финансовым учреждением, определенным в соответствии с разделом 1471(d)(4) Налогового кодекса США как финансовое учреждение, не являющееся субъектом США; такой термин не включает финансовое учреждение, организованное в соответствии с законами любого владения Соединенных Штатов.

(ii) Акция или ценная бумага, выпущенная лицом, не являющимся гражданином США (включая принадлежащие США территории),

(iii) Финансовый инструмент или контракт с эмитентом или контрагентом, который не является лицом США (в том числе в соответствии с законодательством США), и

(iv) доля участия в иностранном юридическом лице, определяемом как любое юридическое лицо, не являющееся резидентом США.

Если в соответствии с Положением IRC 1.6038D-1(5) владение США определяется как Американское Самоа, Гуам, Северные Марианские острова, Пуэрто-Рико или Американские Виргинские острова.

Гражданин США определяется в соответствии с разделом 7701(a)(30) Налогового кодекса США как гражданин или резидент США (7701(a)(30)(A), резидент США (7701(a)(30)(B), резидент США (7701(a)(30)(C), резидент США (7701(a)(30)(D)).

- любое имущество (кроме иностранного имущества в значении пункта (31)) и 7701(a)(30)(E)

- любой траст, если — 7701(a)(30)(E)(i) суд в Соединенных Штатах может осуществлять первичный надзор за управлением трастом, и 7701(a)(30)(E)(ii) одно или несколько лиц в Соединенных Штатах имеют полномочия контролировать все существенные решения траста.

Что такое форма FATCA IRS 8938 — дата подачи

Форма FATCA IRS 8938 подается вместе с формой 1040, поэтому срок подачи формы FATCA IRS 8938 совпадает с датой подачи декларации о доходах физических лиц по форме 1040, которая приходится на 15 апреля или ранее года, следующего за отчетным налоговым годом, то есть на каждый последующий налоговый год. При подаче формы 4868 «Заявление на автоматическое продление срока подачи декларации о доходах физических лиц в США» срок подачи — 15 октября года, следующего за отчетным налоговым годом.

Что такое форма FATCA IRS 8938 «Определенные» иностранные финансовые активы (SFFA)

«Определенные» иностранные финансовые активы — это:

1) FBAR и

2) Лично удерживаемые (не на иностранном счете) иностранные финансовые активы: такие как

• i) акции неамериканских компаний,
• ii) участие (в капитале или прибыли) в иностранных организациях — товариществах, корпорациях или трастах/имуществе и/или
• iii) финансовые инструменты или контракты, выпущенные не в США, то есть векселя, облигации, долговые обязательства, выпущенные иностранным лицом, или процентные/валютные/базисные/акционерные/индексные/кредитные дефолтные свопы, соглашения с иностранным контрагентом по минимальной процентной ставке или аналогичные соглашения с иностранным контрагентом, опционы или другие производные инструменты с иностранным контрагентом или эмитентом.

Что не является «определенным» иностранным финансовым активом:

– SFFA не включают недвижимость, наличные деньги, иностранную валюту, предметы искусства или коллекционирования, а также банковские ячейки.

Требования к раскрытию информации для формы FATCA IRS 8938

В дополнение к раскрытию информации FBAR:

1) Описание актива, включая

• i) наименование организации/эмитента,
• ii) тип организации/эмитента,
• iii) гражданство и
• iv) почтовый адрес,

2) Идентификационный номер (если применимо),

3) имя совладельца,

4) даты приобретения/отчуждения,

5) соответствующий размер/тип дохода,

6) годовая максимальная стоимость функциональной валюты и

7) Функциональная денежная стоимость 12/31.

Повторная подача отчета по форме FATCA IRS 8938

Не требуется предоставлять отчетность по форме FATCA IRS 8938 о SFFA, если они уже были представлены в форме(ах) 3520, 3520-A, 5471, 8621 или 8865.

Нет необходимости в форме FATCA IRS 8938

Если не требуется подача формы 1040 (налоговой декларации о доходах физических лиц США), даже если превышены пороговые требования по тестированию, подача формы FATCA IRS 8938 не требуется.

Структура формы FATCA IRS 8938

Форма FATCA IRS 8938 разделена на шесть частей: Часть I — Сводка по зарубежным депозитам и кастодиальным счетам (FBAR), Часть II — Сводка по другим зарубежным активам (не FBAR), Часть III — Сводка по налоговым позициям, относимым к SFFA, Часть IV — Исключенные SFFA (в соответствии с положениями о дублировании отчетности), Часть V — Подробная информация по каждому зарубежному депозиту и кастодиальному счету, включенным в Сводку по части I (для FBAR), и Часть VI — Подробная информация по каждому «другому зарубежному активу», включенному в Сводку по части II (не FBAR)

Штрафы за непредставление файла – неумышленное/умышленное –

Штрафы в соответствии с формой FATCA IRS 8938 за непредоставление требуемой информации Министерству финансов США в установленный срок могут повлечь за собой гражданско-правовые санкции за непреднамеренные нарушения в размере 10 000 долларов США за каждую форму FATCA IRS 8938 в год, а за преднамеренные нарушения — в размере более 100 000 долларов США или 50% от стоимости счета, а также могут включать уголовное преследование.

Налоговое образование является главным приоритетом

В Protax мы стремимся обучать наших клиентов. Мы хотим, чтобы они были в курсе налогового законодательства США, влияющего на размер подоходного налога, который они будут платить, а также о развивающихся и постоянно меняющихся законах США о налогообложении.

Мы инвестируем время и ресурсы, чтобы встречаться с нашими клиентами так часто, как это необходимо, чтобы обеспечить максимально оптимальные механизмы экономии налогов.

Эти очень сложные налоговые декларации включают запутанную терминологию и разделы Налогового кодекса, которые не понимают большинство практикующих бухгалтеров, не говоря уже о средних налогоплательщиках. Таким образом, только компетентные международные налоговые бухгалтеры должны подавать такие заявки. Protax имеет чрезвычайно квалифицированный персонал, готовый работать круглый год, а также предлагает отличные статьи на этом веб-сайте, которые помогут более подробно объяснить эти тонкости американским эмигрантам.

Мы можем проконсультировать вас относительно применимых налоговых законов и правил, которые напрямую вас касаются, а также проконсультируем вас по вопросам подготовки вашей налоговой декларации США по форме 1040. Форма 2555 – Доход, полученный за рубежом и Форма 1116 – Иностранный налоговый кредит, а также любые требуемые государственные налоговые декларации, все это посредством электронной связи, а также по телефону и/или факсу, если ситуация исключает возможность личной встречи.

Пожалуйста, Свяжитесь с нами для бесплатной консультации и уточнения деталей.