Согласно Внутреннему налоговому кодексу (IRC), гл. 7701(b), Определение иностранца-резидента и иностранца-нерезидента, возникает из формы 1040NR, Декларация о подоходном налоге с иностранца-нерезидента США, которая является налоговой формой, используемой иностранцами-нерезидентами для подачи своих индивидуальных подоходных налогов в США.
По частям
Форма 1040NR, Декларация о подоходном налоге с иностранцев-нерезидентов США, представляет собой двухстраничную форму IRS. Для налоговых лет 2 и ранее это была форма на 2019 страницах.
Формы 1040NR, стр. 1 и 2, включают фактически связанные (с торговлей или бизнесом в США) доходы, облагаемые налогом по обычным прогрессивным налоговым ставкам США. Доход, фактически связанный с торговлей или бизнесом в США, включает компенсационный доход, но не включает пассивный доход.
Приложение A (форма 1040-NR) – Детализированные вычеты, а именно: налоги, которые вы платите, – подоходный налог штата и местный налог, подарки благотворительным организациям США, убытки от несчастных случаев и краж, расходы на работу и некоторые прочие расходы на стрелу, а также другие разные вычеты.
Приложение NEC (форма 1040-NR) — доход, не связанный фактически с торговлей или бизнесом в США (приложение NEC), который облагается фиксированной ставкой налога по ставке 30% или в соответствии с договором.
Приложение OI (Форма 1040-NR) - Другая информация. А именно информация о стране и гражданстве, стране проживания, информация о предыдущих заявлениях на получение статуса законного постоянного жителя (Зеленая карта), прошлой истории относительно законного постоянного проживания и США. Гражданство, информация о визе в США, даты въезда и выезда в США и расчетное количество дней пребывания в США как в текущем, так и в первом и втором непосредственно предшествующих налоговых разрывах — все это делается для сбора информации, касающейся теста на существенное присутствие. В дополнение к предыдущим налоговым годам подачи и применимым типам форм и положениям соглашения США о подоходном налоге.
Другие интересные особенности- Форма 1040НР
Иностранцы-нерезиденты США, подающие форму 1040NR, не могут использовать ни стандартные вычеты, ни все постатейные вычеты, предоставляемые иностранцам-резидентам США, а также не могут подавать документы совместно, если они состоят в браке.
Кроме того, ходатайствовать об освобождении иждивенцев от иностранцев-нерезидентов намного сложнее.
Последствия подачи заявления в качестве иностранца-нерезидента США
Иностранцы-нерезиденты США облагаются налогом в США только в отношении своего дохода от источника в США. Источник дохода зависит от вида дохода. Основная предпосылка налогообложения заключается в том, что страна источника дохода сохраняет преимущественное право налогообложения в отношении этого дохода. Однако договоры о подоходном налоге обычно стремятся облагать такой доход налогом в стране проживания (а не в стране источника), чтобы избежать обязательства по двойной подаче отчетности.
Кто должен подавать форму 1040NR
Подайте форму 1040NR, если к вам относится любое из следующих четырех условий:
1. Вы были иностранцем-нерезидентом, занимавшимся торговлей или бизнесом в Соединенных Штатах в течение налогового года. Вы должны подать, даже если:
- а. У вас нет дохода от торговли или бизнеса, ведущегося в Соединенных Штатах,
- б. У вас нет источника дохода в США, или
- в. Ваш доход освобождается от налога США в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения или любым разделом Налогового кодекса.
Однако, если у вас нет валового дохода, не заполняйте таблицы формы 1040NR. Вместо этого приложите список видов исключений, на которые вы претендуете, и сумму каждого из них.
2. Вы были иностранцем-нерезидентом, не занимавшимся торговлей или бизнесом в Соединенных Штатах в течение налогового года, и:
- а. Вы получили доход из источников в США, который подлежит декларированию в форме Schedule NEC.
строки с 1 по 12, и - б. Не весь налог США, который вы должны уплатить, был удержан из этого дохода.
3. Вы представляете умершего человека, который должен был подать форму 1040NR.
4. Вы представляете имущество или траст, который должен подать форму 1040NR.
Другие ситуации, когда вы должны подать форму 1040NR
Вы должны подать налоговую декларацию, если вы должны уплатить какие-либо специальные налоги, в том числе следующие:
-Альтернативный минимальный налог.
- Дополнительный налог на квалифицированный план, включая индивидуальное пенсионное соглашение (IRA) или другой налоговый льготный счет.
- Налог на социальное обеспечение и Medicare на чаевые, о которых вы не сообщили своему работодателю, или на заработную плату, которую вы получили от работодателя, который не удержал эти налоги.
-Возврат кредита на покупку жилья в первый раз. См. инструкции для строки 59b.
- Вписанные налоги или возвратные налоги, включая неуплаченный налог на социальное обеспечение и Medicare или RRTA на чаевые, о которых вы сообщили своему работодателю, или на групповое страхование жизни, а также дополнительные налоги на сберегательные счета для здоровья.
- Вы также должны подать налоговую декларацию, если вы получили дистрибутивы HSA, Archer MSA или Medicare Advantage MSA.
- Вы также должны подать налоговую декларацию, если ваш чистый доход от самозанятости составляет не менее 400 долларов США, и вы являетесь резидентом страны, с которой Соединенные Штаты заключили международное соглашение о социальном обеспечении.
-Вы должны подать налоговую декларацию, если авансовые платежи налогового кредита страховых взносов были сделаны для вас, вашего супруга или иждивенца, которые зарегистрировались в страховом покрытии через рынок медицинского страхования. Вы должны были получить форму (формы) 1095-A с указанием суммы авансовых платежей, если таковые имеются.
Исключения из формы подачи 1040NR
Вам не нужно подавать форму 1040NR, если:
1. Вашей единственной торговлей или бизнесом в США было предоставление личных услуг; а также
- а. Ваша заработная плата была меньше 3,950 долларов; а также
- б. У вас нет другой необходимости подавать декларацию, чтобы требовать возмещения излишне удержанных налогов, для удовлетворения дополнительного удержания у источника или для требования дохода, освобожденного или частично освобожденного по договору; или же
2. Вы были иностранцем-нерезидентом, учителем или стажером, который временно находился в Соединенных Штатах по визе «F», «J», «M» или «Q», и у вас нет дохода, который подлежит налог в соответствии с разделом 871 (то есть статьи дохода, перечисленные на странице 1 формы 1040NR, строки с 8 по 21, и на странице 4 Приложения NEC, строки с 1 по 12); или же
3. Вы были партнером в американском партнерстве, которое не занималось торговлей или бизнесом в Соединенных Штатах, и ваша Форма K-1 (форма 1065) включает только доходы из источников в США, которые вы должны указать в Приложении NEC, строки с 1 по 12.