Предпочтение американскому опыту работы: временные назначения в США – уловки и ловушки, некоторые налоговые вопросы США, которые вы должны знать, прежде чем «приехать в Америку»!

22 февраля 2026

автор: Марк Дж. Строл, CPA
               Протакс Консалтинг Сервисиз Инк.
               www.protaxconsulting.com/

Нажмите здесь для PDF-версии.

Цель этой статьи — предоставить исчерпывающий контрольный список информации, который иностранному гражданину следует учитывать перед принятием задания на территории Соединенных Штатов (США). Эта статья не предназначена для того, чтобы научить вас технической компетентности, необходимой для самостоятельного выполнения требований; тем не менее, это, безусловно, вооружит вас необходимыми техническими знаниями, чтобы определить, знает ли ваш сертифицированный бухгалтер США (CPA) специалист по подготовке налоговых деклараций все, что им следует знать, чтобы предоставить вам технически компетентные профессиональные услуги.

 

Налоговое резидентство США 101:

США (и Филиппины, Эритрея), в отличие от всех других стран мира, не используют отдельное, четкое и/или уникальное налоговое определение, называемое «налоговое резидентство», для определения иностранца, проживающего в США, предпочитая вместо этого использовать концепции иммиграционного законодательства США. . Таким образом, лица США – граждане США и законные постоянные жители (держатели грин-карты) – всегда определяются как иностранцы, проживающие в США, за одним дополнительным исключением также считаются любые лица, не являющиеся гражданами США, отвечающие тесту на существенное присутствие (SPT). как иностранцы, постоянно проживающие в США.

 

Налогообложение в этих других местах:

«Налоговое резидентство», обнаруженное во всех других странах мира за пределами США, определяется различными тестами фактов и обстоятельств или особенностями, уникальными для налоговой системы каждой страны. Например, для Канады эти тесты будут включать постоянство и цель пребывания за границей, личное имущество и социальные связи, супруга, иждивенцев и жилье или установление налогового резидентства в другой стране. В некоторых странах, таких как Канада, установление налоговых связей в другой стране становится частью этих тестов или особенностей. Большинство стран разрешают налогоплательщикам, которые переезжают из страны своего проживания, становиться налоговыми нерезидентами при выезде. Таким образом, налоговые нерезиденты этих бывших стран облагаются налогом только с дохода, полученного или полученного в этих бывших странах проживания. Налоговое резидентство восстанавливается, если и когда налогоплательщик возвращается в эту страну для постоянного проживания и/или работы.

 

Последствия подачи заявления в качестве иностранца-нерезидента США/становления иностранцем-резидентом США:

Все иностранные граждане, проживающие в США, облагаются подоходным налогом США со всего мира, независимо от страны, в которой получен доход, валюты, страны или банка, куда он был зачислен.

Все иностранные граждане, не являющиеся резидентами США, облагаются подоходным налогом в США, но только с доходов, полученных в США. 

Источник дохода зависит от его вида. (См. страницы 5 и 6 из 12) Доход из источников в США и правила эффективной связи по типу дохода)  Основной принцип налогообложения заключается в том, что страна-источник дохода сохраняет первоочередное право налогообложения этого дохода. Однако соглашения США об избежании двойного налогообложения обычно предусматривают обложение такого дохода налогом в стране проживания (а не в стране-источнике), чтобы избежать и упростить обязательство по двойной подаче налоговой декларации.

 

Вопросы государственного налогообложения:

Для целей налогообложения штата США требования могут существенно различаться и варьироваться от штата к штату. Обычно существуют субъективные факты и обстоятельства, характерные для штата, называемые Domicile, в дополнение к более объективным тестам Statutory Resident, основная цель которых — поймать лиц, заявляющих, что иностранный штат является их штатом проживания. Эти тесты Statutory Resident обычно сочетаются с правилом 183 дней присутствия и предлогом постоянного места жительства, последний из которых является специфическим для штата, субъективным и/или неопределенным. 

Кроме того, в некоторых штатах налогоплательщики могут считаться постоянными налоговыми резидентами даже во время командировок за границу, если их конечная цель — вернуться в штат после окончания командировки (базовое определение места жительства), при отсутствии каких-либо критериев «безопасной гавани» штата, позволяющих разорвать место жительства. Для получения дополнительной информации по вопросам резидентства в штате, пожалуйста, обратитесь к нам отдельно.

 

SPT - быть или не быть иностранцем-резидентом США:

Физические лица могут быть классифицированы как иностранцы-резиденты США, если они соответствуют SPT. Если они не сдают SPT, они автоматически классифицируются как иностранцы-нерезиденты США.

В соответствии с разделом (раздел) 7701(b)(3) Налогового кодекса США (IRC) лица отвечают требованиям SPT, если они находятся в США не менее 31 дня в текущем году. и когда следующие суммы составляют 183 дня или более: 100 процентов физических дней присутствия США в текущем году + 1/3 дней присутствия США в первом предыдущем году + 1/6 дней присутствия США в второй предшествующий год. Чтобы обобщить определение SPT, можно посмотреть на присутствие в США, состоящее из всех дней в текущем году и долей дней в непосредственно предшествующем двухлетнем ретроспективном периоде.

Для целей SPT неполные дни считаются полными днями, и хотя дробные дни складываются, любые оставшиеся дробные дни не округляются ни вверх, ни вниз, а просто отбрасываются. 

Чтобы физическое лицо продолжало считаться иностранцем, постоянно проживающим в США, из года в год, оно должно по-прежнему выполняться на основе годового календарного налогового периода США. 

Как показано ниже — «Дата начала» — согласно IRC Sec 7701(b)(2)(C)(ii), до 10 минимальных дней могут быть исключены из присутствия США для определения даты начала SPT.

 

В соответствии с разделом 301.7701(b)-1(c)(2)(ii) Налогового кодекса США термин «США» включает в себя: Все 50 штатов и округ Колумбия (DC), территориальные воды США, а также морское дно и недра подводных районов, прилегающих к территориальным водам США, над которыми США обладают исключительными правами в соответствии с международным правом на разведку и эксплуатацию природных ресурсов. Термин «США» не включает владения и территории США, такие как Пуэрто-Рико, Гуам, Содружество Северных Марианских островов, Виргинские острова США и остров Джонстон, а также воздушное пространство США.

 

Пути отказа от налогового резидентства США — обход системы:

В соответствии с IRC Sec. 7701(b)(3)(B), дробный двухлетний период ретроспективного анализа может быть эффективно сведен на нет, если человек соответствует SPT, чтобы стать иностранцем, постоянно проживающим в США, и имеет менее 183 дней в текущем году, но превышает установленный период. требования с использованием правила дробного двухлетнего ретроспективного анализа в первый предшествующий и второй предшествующие налоговые годы. В таких случаях эти лица смогут подать форму IRS 8840 «Заявление об исключении более тесной связи для иностранцев», заявляя о «налоговом доме» и «более тесной связи» с зарубежной страной и оставаясь иностранцами-нерезидентами США. 

Такая внутренняя помощь США, Исключение для более тесного соединения, недоступна в случаях, когда SPT соблюдается на основании количества дней присутствия США только в текущем году. В таких случаях иностранец-резидент США должен добиваться освобождения в соответствии с соглашением о подоходном налоге между США и другой страной проживания иностранца (как правило, в соответствии с Типовой статьей IV ОЭСР «Проживание»), обычно называемой статьей о «разрешении споров» (см. ниже).

Тем не менее, в некоторых случаях дни физического пребывания человека в США могут быть исключены для целей определения SPT в случаях, когда это лицо:

 

1. освобожденные лица: согласно IRC Sec 7701(b)(3)(D) согласно определению 7701(b)(5)(AD) студент в США по визе F, M, J или Q, стажер или преподаватель в США по визе J или Q или другие лица по визе M или Q, профессиональный спортсмен, участвующий в благотворительном спортивном мероприятии (с другими предварительными квалификационными условиями), или физическое лицо с заболеванием;
2. другие: Согласно статье 7701(b)(7) Налогового кодекса США, к категории лиц, регулярно работающих в США из Канады или Мексики во время транзита по территории США между другими пунктами менее 24 часов, к категории лиц, находящихся в США в качестве члена экипажа иностранного судна (корабля или лодки, а не самолета), а также ко всем сотрудникам международных организаций или иностранных правительств.

 

Освобожденным лицам необходимо заполнить форму IRS 8843, Заявление для освобожденных лиц и лиц с медицинскими показаниями (и профессиональных спортсменов), и отправить ее в IRS или, если у них есть обязательство по подаче налоговой декларации в США, приложить ее для подачи вместе со своим ежегодным налогом США. вернуться, форма IRS 1040NR или 1040. В этих усилиях форма I-20 Службы гражданства и иммиграции США (USCIS) для владельцев визы F и DS2019 для владельцев визы J будет иметь решающее значение для заполнения формы 8843.

Существуют ИСКЛЮЧЕНИЯ из индивидуальных правил Exempt выше для указанного преподаватели, стажеры и студенты Для владельцев виз J, F, M или Q эти исключения не являются конкретной категорией, а не конкретной визой, если:

 

• согласно IRC Sec 7701(b)(5)(E)(i) Преподаватель или стажер— по визе J или Q был освобожден как учитель, стажер или студент за любую часть двух из последних шести предыдущих календарных лет. В этом случае в текущем году вы нельзя исключать дни присутствия если не ВСЕ применяются четыре из следующих в качестве преподавателя или стажера в текущем году:

 

1) вы были освобождены в качестве учителя, стажера или студента в течение любой части трех или менее из предыдущих шести календарных лет и 2) иностранный работодатель выплачивал компенсацию за весь текущий год и 3) вы находились в США в качестве преподавателя или стажера в любой из шести предыдущих лет и 4) иностранный работодатель выплачивал всю компенсацию в течение каждого из этих предыдущих шести лет, когда вы находились в США в качестве учителя или стажера.

 

or

 

(ii) согласно IRC Sec 7701(b)(5)(E)(ii) Студент– по визе F, J, M или Q был освобожден в качестве учителя, стажера или студента в течение любой части более пяти календарных лет не могут исключать дни присутствия, если они не установят, что они не собирались постоянно проживать в США. 

 

Факты и обстоятельства, которые необходимо учитывать при определении того, продемонстрировали ли вы намерение постоянно проживать в США, включают, помимо прочего: 1) отсутствие у вас более тесных связей с другой страной, кроме США, и 2) Предприняли ли вы позитивные шаги для изменения своего статуса с неиммиграционного статуса на законного постоянного жителя (владельца грин-карты).

 

Другое: Правила пребывания иностранцев-нерезидентов/налогообложения:

Кроме того, доход от личных услуг, оказываемых в качестве иностранца-нерезидента США, временно находящегося в США в течение периода или периодов не более 90 дней, когда компенсация за такие услуги предоставляется иностранному работодателю и составляет не более 3,000 долларов США, освобождается от налога. налогообложение США.

 

Дата начала резидентуры:

Для лиц, которые не были иностранцами-резидентами США в течение предыдущего налогового года и которые либо соответствуют вышеуказанным требованиям SPT, либо получили грин-карту (тест на получение грин-карты), их первый день присутствия (в налоговом году США, делающем их иностранцами-резидентами США) будет учитываться для целей начала проживания в США как:

 

1. (для SPT) - первый день въезда в США в году, в котором они встречаются с SPT, за исключением IRC Sec 7701(b)(C)(i)(ii) до 10 минимальных дней предварительного присутствия ; и
2. (для теста на получение грин-карты) - первый момент прибытия на территорию США (в любой из 50 штатов или владений США) с действующей выданной грин-картой, независимо от того, находится ли грин-карта физически при них или нет.

 

Если вы соответствуете требованиям как теста SPT, так и теста на получение грин-карты, то датой начала вашего пребывания в США считается самая ранняя из двух дат начала пребывания, указанных в любом из двух тестов, то есть первый день вашего пребывания в США в течение года, когда вы соответствуете требованиям теста SPT или являетесь законным постоянным резидентом.

В случаях, когда статус визы лица меняется с освобожденного на не освобожденный, при условии, что лицо впоследствии соответствует требованиям SPT, первый день проживания лица в США следует считать фактической датой вступления в силу новой не освобожденной визы в соответствии с формой уведомления об одобрении I-787 USCIS, если лицо соответствует требованиям SPT в этом налоговом году США.

 

Дата окончания проживания:

Для лиц, получивших статус иностранца-резидента США в результате соблюдения SPT, резидентство в США продолжается до налогового года, в котором прекращается соблюдение SPT. 

В год фактического физического отъезда физическое лицо, продолжающее соответствовать требованиям SPT, считается продолжающим оставаться иностранцем, постоянно проживающим в США, до 31 декабря этого налогового года, за исключением случаев, когда это предусмотрено разделом 7701(b)(2)(B)(i) IRC. , (ii) и (iii) это последний день календарного года, когда налогоплательщик находится в США (налогоплательщик отсутствует в США 31 декабря), и налогоплательщик подает официальное заявление о «более тесной связи», в котором утверждается: « налог домой» и «более тесная связь» с зарубежной страной на фактическую физическую дату отъезда. Подача заявления необходима для того, чтобы избежать дальнейшего проживания в США и налогообложения доходов по всему миру. 

Однако существуют разногласия относительно того, требуется ли технически подача такого документа, или же «более тесная связь» и «налоговое место жительства» — это скорее вопрос фактов и обстоятельств. Кроме того, если супруги, совместно уезжающие из страны до 31 декабря, решают остаться налоговыми резидентами США до этой даты по причинам минимизации налогов, подавая совместную декларацию как супруги, а не раздельно, Налоговая служба США имеет право вмешаться и прекратить действие налогового резидентства на эту более раннюю дату отъезда, ссылаясь на «более тесную связь» с иностранным государством.

 

Определенные дни номинального присутствия — дни De Minimis, исключенные из даты начала или окончания проживания:

В соответствии с разделами IRC 7701(b)(2)(c), 7701(b)(2)(c)(i) и 7701(b)(c)(ii) допускается в совокупности игнорирование определенных номинальных показателей присутствия. до 10 дней de minimis могут быть исключены из присутствия в США для определения дат начала и окончания проживания в США в соответствии с SPT, когда физическое лицо, уплачивающее налог, находится в другой стране и поддерживает более тесную связь с этой иностранной страной, кроме США. 

В соответствии с правилом IRC 301.7701(b)-4(c)(1) дни из нескольких периодов пребывания могут быть исключены из расчета даты начала или окончания пребывания физического лица, если их общее количество не превышает 10 дней, и нельзя исключать дни, которые приходятся на период последовательных дней. По сути, концепция периода последовательных дней (не говоря уже о том, что налоговое место жительства поддерживает более тесную связь с иностранным государством) упрощает применение исключения до 10 минимальных дней при начале пребывания, но теоретически затрудняет применение при окончании пребывания.

 

Форма 1040NR – Налоговая декларация для иностранцев-нерезидентов США – Кто должен подавать/ Исключения/ Другое/ Форма 1040NR

 

Кто должен подавать форму 1040NR. Исключения из подачи формы 1040NR:

Четыре сценария, в которых налогоплательщик должен подать форму 1040NR:

 

1. Вы были иностранцем-нерезидентом, занимавшимся торговлей или бизнесом в Соединенных Штатах в течение налогового года. Вы должны подать заявление, даже если:

 

1. У вас нет дохода от торговли или бизнеса, осуществляемого в Соединенных Штатах,
2. У вас нет источника дохода в США, или
3. Ваш доход освобожден от налога США в соответствии с налоговым соглашением или любым разделом Налогового кодекса.

 

Однако, если у вас нет валового дохода, не заполняйте таблицы формы 1040NR. Вместо этого приложите список видов исключений, на которые вы претендуете, и сумму каждого из них.

 

2. Вы были иностранцем-нерезидентом, не занимавшимся торговлей или бизнесом в Соединенных Штатах в течение налогового года и:

 

1. Вы получили доход из источников в США, который подлежит отчетности по Приложению NEC, строки с 1 по 12 и
2. Не все налоги США, которые вы должны заплатить, были удержаны из этого дохода.
3. Вы представляете умершего человека, которому пришлось бы подать форму 1040NR.
4. Вы представляете имущество или траст, который должен подать форму 1040NR. 

 

 

Другие ситуации, когда вам необходимо подать форму 1040NR, включают:  

Если вы должны какие-либо специальные налоги, включая любой из следующих: i) Альтернативный минимальный налог (AMT), ii) Дополнительный налог по соответствующему плану, включая IRA и другие, iii) Налог на социальное обеспечение или медицинскую помощь на чаевые или заработную плату, которую работодатель не удерживал, iv) возврат кредита, полученного при первой покупке жилья, или v) налоги на запись или возврат налогов, включая невзысканные налоги на социальное обеспечение/медицину/пенсионный налог по Закону о пенсионном налоге на чаевые или групповое срочное страхование жизни и дополнительные налоги на HSA.  

 

Вы также должны подать форму 1040NR.:

Если i) вы получали выплаты HSA, Archer MSA или Medicare Advantage MSA, и ii) ваш чистый доход от самозанятости составлял не менее 400 долларов США и вы проживаете в стране, с которой Соединенные Штаты заключили международное соглашение о социальном страховании. .

Кроме того, вы должны подать форму 1040NR (США), если по ошибке получили налоговую форму 1099-INT/DIV или B, отражающую мировой доход (поскольку форма W-8BEN не была подана, или, возможно, брокер/доверительный управляющий проигнорировал подачу формы W-8BEN), чтобы исправить неверно указанный мировой доход, или форму 1042-S, отражающую только доход из США, или если Налоговая служба США требует от вас подать форму 1040NR. Всякий раз, когда выдается налоговая форма США, Налоговая служба США, не зная статуса резидента налогоплательщика, ожидает увидеть подачу формы или объяснение, почему подача формы США не требуется.

 

Исключения из формы подачи 1040NR:

 

i) Вы были иностранным студентом, преподавателем или стажером-нерезидентом, который временно находился в Соединенных Штатах по визе «F», «J», «M» или «Q», и у вас нет дохода, подпадающего под действие налог в соответствии с разделом 871 (то есть статьи дохода, перечисленные на странице 1 формы 1040NR, строки с 1 по 8, и в Приложении NEC (форма 1040-NR), строки с 1 по 12) или;

ii) Вы были партнером в партнерстве в США, которое не занималось торговлей или бизнесом в Соединенных Штатах, и ваше Приложение K-1 (Форма 1065) включает только доход из источников в США, о которых вы должны сообщать в Приложении NEC (Форма 1040-). NR), строки с 1 по 12 или

iii) Ваш валовой доход составил менее 5 долларов.

 

Последствия подачи заявления в качестве иностранца-нерезидента США — формы, формы, формы:

TCJA 2017 оставил форму 1040NR практически нетронутой для 2018-2019 налоговых лет, в отличие от формы 1040. Однако, начиная с 2020 года подоходного налога в США, форма 1040NR была переработана, чтобы эстетически синхронизироваться с пересмотренной формой 2018 1040 года. 

Иностранные граждане, не являющиеся резидентами США, подают налоговые декларации в США, используя форму 1040NR (US Nonresident Alien Income Tax Return), которая состоит из двух страниц. Начиная с 2020 налогового года, из формы 1040NR были выделены 3 дополнительных приложения: A (форма 1040-NR), NEC (форма 1040-NR) и OI (форма 1040-NR). Доход, эффективно связанный (с торговлей или бизнесом в США), указывается на страницах 1 и 2 формы 1040NR и облагается налогом по обычным прогрессивным ставкам США, а доход, не эффективно связанный (с торговлей или бизнесом в США), указывается в приложении NEC (форма 1040-NR) и облагается налогом по фиксированной ставке 30% или в размере, уменьшенном в соответствии с применимым договором. Приложение OI (форма 1040-NR) также включает в себя другую информацию. Доход, эффективно связанный с торговлей или бизнесом в США, включает в себя компенсационный доход, но исключает пассивный доход. В Приложении А (форма 1040-NR) указаны вычеты по отдельным статьям расходов, разрешенные для иностранных граждан, не являющихся резидентами США и подающих налоговую декларацию.

Иностранные граждане, не являющиеся резидентами США, не могут использовать статус главы семьи, стандартный налоговый вычет, а также все детализированные вычеты, предоставляемые иностранным гражданам, являющимся резидентами США, и не могут подавать совместную декларацию, если состоят в браке. Кроме того, если иностранный доход указывается за финансовый период, его необходимо сначала преобразовать в отчетный период календарного года (с 1 января по 31 декабря), чтобы он был полезен для целей налоговой отчетности в США, поскольку в США календарный год используется в качестве отчетного периода.

 

 

Источник дохода в США и эффективно связанные правила по типам дохода:

Как правило, доход в США поступает из США и эффективно связан с торговлей или бизнесом в США, когда:

 

i) Процентный доход- при получении от плательщика-резидента США, за исключением процентного дохода по банковским депозитам, который всегда является доходом из источника в США. Как правило, процентный доход является доходом «неэффективно связан» (NEC), если только он не исходит от актива или не производится торговлей или бизнесом США.

II) Дивидендный доход- который получен от внутренней корпорации США (плательщик в США), всегда является доходом из источника в США и, как правило, не относится к категории NEC, если только он не исходит от актива или не производится торговлей или бизнесом США,

III) Доход от личных услуг- заработная плата, оклады, комиссионные, гонорары, суточные и бонусы - являются доходом из источника в США, если они физически выполняются (рабочие дни) в США, и поэтому всегда считаются эффективно связанным доходом (ECI),

IV) Доход от собственности- для объектов, расположенных в США, всегда считаются источником в США и всегда являются доходом NEC, если только не сделан выбор IRC Sec 871(d), делающий доход ECI. Начиная с налогового года 2018 года, Приложение OI (Форма 1040-NR) - Другая информация, устанавливает пункт M- 1. и 2. запрашивая подтверждение такого выбора IRC Sec 871(d) и является ли это выбором первого года или предыдущего года,

v) Роялти, патенты, авторские права, гудвил, товарные знаки, нематериальные активы. для использования в США считаются доходом из источника в США, как правило, доходом NEC, за исключением случаев, когда он получен от актива или произведен в результате торговли или бизнеса в США,

VI) Продажа недвижимости, расположенной в США– всегда источник дохода в США и всегда ECI,

VII) Продажа личного имущества– включая продажу акций, если «налоговое место жительства» продавца находится в США, продажа считается доходом из источников в США. Кроме того, если налогоплательщик находится в США более 183 дней в календарном году и продажа осуществляется в отношении личного имущества, находящегося в США, то не только доход, не подлежащий налогообложению (NEC/ECI), но и налогоплательщик облагается налогом на продажу личного имущества, находящегося в США, в течение всего календарного года. То же самое относится к случаям, когда продажа происходит в результате продажи личного имущества, связанного с активом, или осуществляется в рамках торговли или бизнеса в США, тогда это, как правило, доход, не подлежащий налогообложению (ECI), который указывается в Приложении D, в противном случае это, как правило, доход, не подлежащий налогообложению (NEC), который указывается в Приложении NEC.

VIII) Стипендии, гранты, премии и награды- Как правило, доход считается источником дохода в США, если местонахождение плательщика (американской некоммерческой организации или американской корпорации) — независимо от местонахождения плательщика — находится в США. Следовательно, платежи, осуществляемые публичной международной организацией в соответствии с Законом об иммунитете международных организаций, поступают из иностранных источников и не являются доходом из источников в США. Деятельность, осуществляемая или подлежащая осуществлению иностранными гражданами, не являющимися резидентами США, не считается доходом из источников в США. Доход считается доходом, полученным в рамках программы ECI (Executive Income Income), если он осуществляется в США.

икс) Пенсионный доход– часть, относящаяся к оказанным услугам в США (рабочие дни), всегда является доходом из источника в США, производительность в США считается эффективно связанной,

x) Доход по алиментам– алименты, выплачиваемые супругом бывшему супругу, источник алиментов будет зависеть от места жительства супруга, обязанного производить выплаты. Исключено согласно TCJA 2017 для соглашений о разводе, заключенных после 31 декабря 2018 года, или существующих соглашений, измененных после этой даты.

 

Двойной статус – когда вы одновременно являетесь иностранцем-резидентом и иностранцем-нерезидентом в одном налоговом году:

В тех случаях, когда иностранный гражданин в США имеет два статуса в одном налоговом году, например, когда он переходит от статуса нерезидента к статусу резидента (или наоборот) в одном и том же налоговом календарном году США, иностранный гражданин называется заявитель с двойным статусом в знак признания этих двух статусов. 

Налоговая декларация, которую должны подать лица с двойным статусом, зависит от их статуса на 31 декабря того налогового года. В форме налоговой декларации 1040 или 1040NR должно быть четко указано в верхней части формы как «Возврат с двойным статусом». Отчет охватывает весь календарный год и включает в себя весь подоходный налог. Однако лица, подающие декларацию с двойным статусом, также должны подать отдельное чисто презентационное заявление со своей налоговой декларацией, охватывающей другую часть налогового года, за который они имеют другой статус. 

Форму(ы) 1040 или 1040NR можно использовать для целей отчетного периода с указанием в верхней части формы «Отчет о двойном статусе». Для этих целей также будет достаточно официального заявления. Отчет носит чисто презентационный характер, а суммы охватывают только отчетный период. 

Чтобы усугубить путаницу, остается еще один приемлемый способ IRS представить лиц, подающих декларации с двойным статусом, то есть иметь всю информацию за период проживания в форме 1040, а всю информацию за период нерезидента в форме 1040NR, где подоходный налог рассчитывается по каждому Формы 1040 и 1040NR соответственно отдельно и суммируются в декларации, однако этот подход используется редко. 

Если используется первый метод, описанный выше, во избежание каких-либо ошибок крайне важно, чтобы на странице 2 формы отчета (форм) 1040 или 1040NR всегда было указано значение NIL, чтобы IRS не начисляло оба налога, предполагая второй метод, описанный выше, в ошибка.

Если лица, подающие заявление с двойным статусом, состоят в браке, они должны подавать декларацию отдельно. Они не могут использовать статус главы семьи или стандартный вычет. Определенные детализированные вычеты только в течение периода нерезидента также не допускаются - это медицинские и стоматологические вычеты, вычеты по процентам по ипотечным кредитам и налоговые вычеты на недвижимость.

 

Выборы, с которыми нужно считаться иностранцем-резидентом США:

               Выборы в первый год– В соответствии с разделом 7701(b)(4) IRC - применяется к отдельным налогоплательщикам, которые не соответствуют тесту SPT в год въезда, они могут выбрать, чтобы их рассматривали как иностранца, постоянно проживающего в США, с даты въезда, когда и если: i) они являются иностранцами-нерезидентами США в предыдущем налоговом году, ii) они являются иностранцами-резидентами США в соответствии с SPT в следующем налоговом году, iii) они могут выбрать, чтобы с ними обращались как с иностранцами-резидентами США с даты вступления вперед если в течение года прибытия они находятся в США не менее 31 дня подряд, и iv) с первого дня этого 31-дневного периода по 31 декабря иностранец находится в США не менее 75% времени, при этом до 5 дней отсутствия в США могут быть не учтены и рассматриваться как дни пребывания в США.

Вышеуказанные выборы недоступны для лиц, как указано выше, дни которых были либо исключены в соответствии с ППП, как указано выше, либо освобожденный or Прочее физические лица в соответствии с разделом 7701(b)(3)(D) IRC, как определено в разделе 7701(b)(5)(AD) или разделе 7701(b)(7) IRC.

Выбор в отношении того, чтобы считаться иностранцем-резидентом США с даты въезда в будущем, может принести пользу налогоплательщикам, у которых проценты по ипотечным кредитам или другие постатейные вычеты не разрешены в качестве вычетов для иностранцев-нерезидентов США, или если у них есть иностранные убытки, например: иностранные арендные убытки. Кроме того, в некоторых случаях выборы могут способствовать отказу от налогового резидентства в их бывшей стране. 

Супруг(а) и иждивенцы также должны соответствовать требованиям; следовательно, выбор должен быть сделан индивидуально для всей семьи. Существует возможность сделать один выбор, при этом все члены семьи, не достигшие совершеннолетия, подпишут соответствующий документ.

               Женатые выборы– Аналогичным образом, в соответствии с разделом 6013 (g) и (h) IRC, существуют выборы для лиц, состоящих в браке, чтобы сделать их обоих иностранцами, постоянно проживающими в США, на протяжении всего года. Это решение применимо либо к: a) разделу 6013(g) IRC, иностранцу, постоянно проживающему в США по состоянию на 31 декабря, состоящему в браке с иностранцем, не являющимся резидентом США по состоянию на 31 декабря, что применяется к текущему налоговому году и всем последующим налоговым годам, или б) разделу 6013(h) IRC. двум иностранцам, проживающим в США с двойным статусом по состоянию на 31 декабря, что применяется только к первому выбранному налоговому году. Выборы в соответствии с разделом 6013(h) IRC могут проводиться только один раз в жизни.

Это решение считаться иностранцами-резидентами США в течение всего налогового года США может принести пользу налогоплательщикам, которые могут воспользоваться преимуществами совместной налоговой ставки для состоящих в браке, определенных постатейных вычетов, не разрешенных для состоящих в браке иностранцев-нерезидентов США, подающих отдельные налоговые декларации, или если они имеют иностранные убытки, например: чистые убытки от аренды. 

Кроме того, в случаях, когда эти выборы приведут к налогообложению в США иностранных доходов, существует возможность использовать либо: 1) зачет иностранных налогов, либо 2) обратный налоговый кредит по разделу 911 IRC на заработанный зарубежный доход, чтобы либо зачесть подоходный налог США доллар за долларом, либо исключить иностранные доходы, принимаемые к налогообложению в соответствии с этими выборами. 

Если ни один из супругов не является иностранцем-резидентом США на 31 декабря, Выборы в первый год в соответствии с IRC Sec 7701(b)(4) может быть использована первой, если применимо, затем женатые выборы в соответствии с IRC Sec 6013 могут быть избраны последовательно.

Чтобы приостановить выборы IRC Sec 6013 (g) - это может быть i) аннулировано - при условии, что это сделано до продленной даты налогового года, которое необходимо аннулировать, подписанным официальным документом заявлением, или ii) смертью любого из супругов, начиная с первого налогового года, следующего за годом супруга умер, или iii) юридическое раздельное проживание - в соответствии с постановлением о разводе, начиная с налогового года, в котором произошло юридическое раздельное проживание, или iv) неадекватные записи - в соответствии с окончанием IRS.

 

После окончания резидентуры….:

Правило «без пропусков»– В соответствии с разделом 7701(b)(2)(B)(iii) IRC, если после выезда и прекращения налогового резидентства США в течение одного календарного налогового года иностранец-нерезидент возвращается в США и возобновляет налоговое резидентство США (в соответствии с SPT) в любое время в течение следующего календарного налогового года, промежуточный период между нерезидентом и резидентом считается периодом резидентства. В этот соответствующий период существуют последствия для отчетности по подоходному налогообложению США во всем мире.

Возобновление вида на жительство в течение трех лет- (не путать с правилом беспрепятственности)– IRC Sec 7701(b)(10)(A) предусматривает специальное правило для иностранца, проживающего в США, который после того, как был иностранцем, проживающим в США в течение трех последовательных календарных лет, а затем перестал быть иностранцем, постоянно проживающим в США, снова становится резидентом США. иностранец до окончания третьего календарного года, начинающегося после окончания первых трёх календарных лет. В течение этого переходного периода такие лица по-прежнему считаются иностранцами-нерезидентами США, но на них распространяется режим иностранцев, проживающих в США; то есть дифференцированные ставки налогообложения для всех доходов, за исключением того, что обычно налогом облагается только доход, полученный в США.

Разрешения на плавание или выезд- Форма(ы) IRS 1040C, «Налоговая декларация для иностранцев, выезжающих из США», и/или более короткая форма 2063, «Заявление о подоходном налоге для иностранцев Департамента США», используются при определенных условиях для получения сертификатов соответствия (также называемых разрешениями на выезд или плавание) для лиц, не являющихся членами SPT. исключены иностранцы-резиденты США, которые навсегда покидают США, чтобы гарантировать, что все их американские налоги будут уплачены в полном объеме до или при выезде из США. 

Теоретически, любую из этих форм следует принести в IRS лично примерно за 15 дней, но не более чем за 30 дней до отъезда, вместе с копиями паспортов, виз, налоговых деклараций за последние два года и последней квитанции о заработной плате. Эти предметы затем передаются полевому помощнику регионального директора IRS. После одобрения региональный помощник директора Налогового управления США выдаст Сертификат соответствия (разрешение на выезд или плавание). Предполагается, что этот Сертификат соответствия (Разрешение на выезд или плавание) должен быть предоставлен выезжающим иностранцем при выезде из США в пограничных пунктах выезда, в дополнение к уплате всех налогов США, уплаченных в размере задолженности. 

Однако заполнение и представление Формы 1040C или 2063 не освобождает налогоплательщика от подачи окончательной налоговой декларации. Любые налоги, уплаченные при отъезде, будут рассматриваться как удерживаемый налог или продленный платеж в окончательной налоговой декларации по форме 1040NR, которая должна быть подана после отъезда (в обычные сроки уплаты). Теоретически любой иностранец, который попытается покинуть США без Сертификата соответствия (разрешения на выезд или плавание), может стать объектом проверки подоходного налога со стороны сотрудника IRS в пункте выезда. Затем выезжающий иностранец должен будет заполнить налоговые декларации и отчеты о подоходном налоге и, как правило, уплатить причитающиеся налоги.

Однако сертификаты соответствия (разрешения на выезд или плавание) получаются редко, если вообще когда-либо. Большинство лиц, выезжающих из США, полностью удерживаются у источника, и им может быть причитается возмещение. Кроме того, агенты IRS больше не размещаются на пограничных пунктах пересечения границы (возможно, это было несколько десятилетий назад, но не в настоящее время), и существует лишь небольшая вероятность того, что Служба граждан и иммиграции США (USCIS) или Таможенный и пограничный патруль США (CBP) ) будет знать, что иностранец покидает США навсегда в самый последний раз. Основываясь на многолетнем практическом опыте подготовки Форм(ов) 1040-C или 2063, полученные в результате Сертификаты соответствия (разрешения на выезд или плавание) редко, если вообще когда-либо, подготавливаются, практически используются или предъявляются в пограничных пунктах пересечения.

 

Вознаграждение сотрудников международных организаций и иностранных правительств - IRC Sec 893

Международная организация — это организация, назначенная Президентом США Исполнительным указом для получения права на привилегии, изъятия и иммунитеты, предусмотренные Законом об иммунитетах международных организаций.

В соответствии с разделом 893 IRS IRC, Важно компенсация, включая заработную плату, гонорары или оклады сотрудников, не являющихся гражданами США, полученная от иностранного правительства или международной организации за работу, выполненную в США, не включается в валовой доход и освобождается от налогообложения в США.

Вышеуказанное освобождение ограничивается оформлением и подачей отказа, предусмотренного в разделе 247(b) Закона об иммиграции и гражданстве (INA) (8 USC 1257(b)). Этот отказ можно получить с помощью формы USCIS I-508 — Запрос на отказ от определенных прав, привилегий, исключений и иммунитетов. 

Форма I-508 используется законными постоянными жителями и неиммигрантскими статусами, предоставленными в соответствии с INA 101(a)(15)(A), (E) или (G) - для отказа от дипломатических прав, привилегий, освобождений и иммунитетов для поддержания, приобретения или получить законное постоянное место жительства.

Законные постоянные жители таких профессий, которые не отказываются от освобождения по форме I-508 и не уплачивают подоходные налоги в США, могут получить статус A, G или E по INA 101(a)(15).  

И наоборот, неиммигранты со статусом A, G или E по INA 101(a)(15), которые не отказываются от освобождения и не уплачивают подоходные налоги в США, могут быть не в состоянии изменить свой статус на статус законного постоянного жителя.

Налогоплательщики, на которых распространяется действие раздела 893 IRC и которые получают доход из других источников, включая самозанятость, проценты, дивиденды, арендную плату, роялти и т. д. на территории США (из источников в США), не освобождаются от уплаты дохода, если только на них не распространяются положения соглашения о подоходном налоге с США и т. д. о доходах необходимо указывать в форме 1040NR-Декларация о подоходном налоге с иностранцев-нерезидентов США. Кроме того, IRC Sec 893 не будет применяться к иностранным государственным служащим, чьи услуги по трудоустройству в основном связаны с коммерческой деятельностью.

В случае иностранного государственного служащего США требуют, чтобы иностранное правительство предоставило эквивалентное освобождение сотрудникам правительства США, оказывающим услуги в этой зарубежной стране. Кроме того, государственный секретарь обязан подтвердить министру финансов названия тех зарубежных стран, которые предоставляют эквивалентное освобождение от налога служащим правительства США, а также характер услуг, выполняемых служащими в зарубежной стране.

 

Соглашения о подоходном налоге:

США и ряд других стран заключили соглашения об избежании двойного налогообложения на основе заранее установленных международных моделей, одной из которых является Типовая налоговая конвенция Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). Одна из целей этих налоговых соглашений — предотвращение двойного налогообложения в случаях, когда налоговое законодательство двух или более стран создает ситуацию двойного налогообложения. Они также помогают минимизировать и упростить бремя соблюдения налогового законодательства, связанное с подачей и уплатой подоходного налога в нескольких юрисдикциях.

Для целей как нерезидентов США, так и иностранцев, проживающих в США, возможно, потребуется заполнить форму 8833, «Раскрытие информации о позиции возвращения на основании договора» в соответствии с разделом 6114 или 7701 (b).

Особое внимание необходимо уделить исключениям из отчетности по форме 8833, указанным в IRC Sec 301.6114-1(c), которые в первую очередь касаются физических лиц: и частично включают сокращение или изменение налогообложения доходов, полученных от иждивенческих личных услуг, пенсий, аннуитеты, социальное обеспечение и другие государственные пенсии или доход, полученный от художников, спортсменов, студентов, стажеров или учителей, доход от физического лица, связанный с договорным предоставлением ресурсов для иностранного налогового кредита, а также в случае Соглашения о суммировании социального обеспечения или дипломатического или консульского соглашения. уменьшить или изменить порядок налогообложения доходов, получаемых налогоплательщиком.

Однако, несмотря на исключения из отчетности по форме 8833 в соответствии с IRC Sec 301.6114-1(c), это не повлияет на требования к отчетности по Приложению OI (Форма 1040-NR)-Другая информация-L, на которое такие исключения не распространяются.

Кроме того, граждане США должны всегда помнить, что во всех договорах ОЭСР, заключенных США, скрыты положения об ограничении льгот или сбережений, запрещающие применение большинства статей договора к гражданам США, поскольку США оставляют за собой право облагать налогом своих граждан США и постоянных резидентов «Зеленую карту». Держатели», как если бы соглашение о подоходном налоге не вступило в силу.

Следующие статьи соглашений о подоходном налоге, относящиеся к физическим лицам, были выделены как имеющие отношение к возможному предоставлению вам льгот:

 

• Статья IV. Место жительства: будет стремиться определить, где лица являются налоговыми резидентами, если будет установлено, что они являются налоговыми резидентами двух или более стран в соответствии с внутренним налоговым законодательством этих соответствующих стран, обычно называемым «правилами разрешения конфликтов».
• Статья VI. Доходы от недвижимости: как правило, недвижимостью является недвижимость, эта статья будет частично охватывать доход от аренды или убытки. Как указано ниже, поскольку страна источника сохраняет за собой преимущественное право налогообложения. Большинство соглашений о подоходном налоге в соответствии со статьей VI не будут рассматривать этот вопрос, поэтому требуется применение всеобъемлющей статьи XXIV. Или использование иностранного налогового кредита для избежания двойного налогообложения.
• Статья X. Дивиденды: стремится снизить фиксированный налог в США на 30 процентов или ниже в соответствии с конкретной страной, заключившей договор.
• Статья XI. Проценты: стремится снизить фиксированный налог в США на 30 процентов или ниже в соответствии с конкретной страной, заключившей договор.
• Статья XIII. Выгоды: охватывая прирост капитала от отчуждения активов, эта статья направлена ​​на снижение фиксированного налога в США на 30 процентов или ниже в соответствии с конкретной страной, заключившей соглашение. Во многих случаях существует всеобъемлющее положение, согласно которому прирост капитала остается облагаемым налогом. Важно в стране проживания отчуждателя.
• Статья XIV. Независимые персональные услуги: направлен на решение проблемы налогообложения доходов самозанятых лиц.
• Статья XV. Зависимые персональные услуги: направлен на решение проблемы налогообложения доходов работников. Во многих соглашениях, если компенсация выплачивается и покрывается иностранным работодателем, а работник физически не присутствует в США более 183 дней, компенсация облагается налогом только в штате (стране) проживания работника. В случае иностранных граждан здесь, в США, налогообложение не будет в США.
• Статья XVI – Артисты и спортсмены: стремится решить проблему налогообложения доходов таких лиц.
• Статья XXII. Прочие доходы: стремится решить проблему налогообложения всех других доходов, не рассматриваемых где-либо еще.
• Статья XXIV. Устранение двойного налогообложения: стремится использовать то, что иногда уже включено в ранее существовавшее внутреннее налоговое законодательство, - иностранный налоговый кредит. Эта статья является всеобъемлющей мерой, предотвращающей двойное налогообложение в отношении доходов, не упомянутых выше.
• Статья XXVII. Обмен информацией: это принципиальное соглашение, позволяющее соответствующим налоговым органам всех стран-участниц соглашения обмениваться информацией, чтобы помочь избежать уклонения от уплаты налогов и обеспечить беспрепятственное применение внутреннего налогового законодательства.

 

Другие вопросы подоходного налога:

 

• Общепринятым налоговым правилом является предположение, что страна источника дохода сохраняет первоочередное право на налогообложение. Однако соглашения об избежании двойного налогообложения обычно предусматривают обложение дохода налогом в стране проживания, а не в стране источника дохода, чтобы избежать и упростить процедуру двойной подачи налоговой декларации.
• Владельцы виз F, J или Q, остающиеся иностранцами-нерезидентами США, не должны включать в свой валовой доход для целей налогообложения в США компенсацию, выплачиваемую им иностранным работодателем. Однако, как только освобождение будет отменено для подсчета дней пребывания в США в рамках исключения, как в случае любой части двухлетнего правила для стажеров и преподавателей по визе J, для этих же владельцев визы J компенсация дохода от иностранный работодатель, освобожденный от налогообложения США в соответствии с разделом 872(b)(3), больше не будет применяться.
• В соответствии с разделом 871(i)(2)(A) IRS IRC, хотя иностранец-нерезидент США процентный доход, полученный от банковских депозитов в США, освобождается от налогообложения в США.
• В соответствии с разделом 871 (d) IRC существует возможность рассматривать доходы от недвижимости как фактически связанные с торговлей или бизнесом в США, поэтому чистый доход от аренды облагается налогом по прогрессивным ставкам подоходного налога в США вместо обложения валового дохода от аренды фиксированным налогом в размере 30% или ниже в соответствии с конкретным договором. Эти выборы остаются в силе до тех пор, пока не будут отменены, и проводятся только в течение первого года. 

 

Начиная с 2018 налогового года, форма 1040NR – Налоговая декларация по подоходному налогу с иностранцев-нерезидентов США, Приложение OI (Форма 1040-NR) – Другая информация, содержит пункты M-1 и M-2, требующие подтверждения такого выбора IRC Sec 871(d) и того, это выборы первого года или предыдущего года.

 

• Иностранные граждане, которые не имеют права на получение номера социального страхования США (поскольку они не являются гражданами США, обладателями грин-карты США или не имеют действующего разрешения на работу в США), могут получить индивидуальный налоговый идентификационный номер США (ITIN). действителен только для целей налогообложения в США. Процедура заключается в заполнении и подаче формы W-7 «Заявление на получение индивидуального идентификационного номера налогоплательщика IRS» с передачей налоговой декларации в специальное подразделение ITIN в Остине, штат Техас, для обработки. Специальные правила исключения не допускают подачи налоговой декларации по форме W-7. 

 

С 11 ноября 29 года, начиная с 12 января 1 года, IRS IR-1-13 внес постоянные временные изменения, выпущенные 2012 июня 98 года в IRS IR-6-22, касающиеся правил применения ITIN, которые были временно изменены для защиты и усиления целостность процесса выдачи ITIN.

В связи с вышеизложенным отдел IRS ITIN теперь принимает только оригиналы документов (нотариально заверенные копии в США больше не принимаются) или копии, заверенные выдавшим их органом или Консульским отделом Службы американских граждан посольства или консульства США для сертификации или Службы аутентификации. Срок действия дополнительных ITIN теперь истекает через пять лет, однако впоследствии они могут быть продлены. Кроме того, если ITIN не используется в течение трех налоговых лет подряд, срок их действия также истекает. Кроме того, IRS IR-2012-98 также вновь ввел возможность использования агентов по сертификации (CAA) (правила ужесточены с 7).

Многие местные центры помощи налогоплательщикам IRS (TAC), расположенные в США, также могут проверять и сертифицировать документацию и форму W-7, что устраняет необходимость отправлять оригиналы документации в IRS. TAC всегда остается лучшим способом гарантировать плавный и простой процесс получения ITIN. Все зарубежные офисы IRS закрылись.

Также в соответствии с IR-2012-98 были предусмотрены положения IR-2012-62, позволяющие супругам и иждивенцам военнослужащих США и иностранцам-нерезидентам подавать заявление на получение ITIN только для целей получения льгот по договору - с использованием формы W-7, поля a и h ( не при сопровождении налоговой декларации США), чтобы оставаться в режиме правил, существовавших до 6 июня 22 года.

 

• В соответствии с IRC Sec. 121- Продажа основного места жительства: – Если дом является вашим «основным домом» или основным местом жительства (определяется на основе проверки фактов и обстоятельств – где вы живете, где вы проводите большую часть своего времени, аналогично месту жительства) в течение предшествующего пятилетнего периода. Для продажи основного места жительства налогоплательщик должен иметь: 1) в собственности и 2) использовали или проживали в доме не менее двух лет = 24 месяца = 730 дней для обоих супругов, чтобы претендовать на правила исключения дохода от продажи в размере 250,000 XNUMX долларов США на каждого супруга. 

 

Два года тестирования владения и использования не обязательно должны совпадать с двумя годами в течение пяти лет, предшествующих продаже. 

Временное отсутствие, даже если оно сдано в аренду, считается периодом использования. 

Это исключение может быть использовано только один раз в два года.

Если у налогоплательщика нет двух лет для прохождения обоих тестов, он не будет претендовать на исключение, за исключением случаев, когда: у него есть одна из трех «основных причин», включая: изменение места работы, состояние здоровья или непредвиденные обстоятельства. 

Для каждой из трех «основных причин» налогоплательщик должен рассмотреть i) конкретную основную причину «безопасных гаваней» и/или ii) отдельные факты и обстоятельства для каждой из основных причин, включая такие факторы, как: близость по времени, принадлежность и использовано во время конкретной основной причины, основной причины, которую невозможно предвидеть, а также существенного изменения в ухудшении финансовой способности поддерживать и использовать во время владения. 

«Безопасные гавани» для изменения места работы (основной пункт настоящей статьи) (если занятость включает в себя новую или продолжающуюся работу или самозанятость) включают случаи, когда изменение произошло в период владения и использования основного дома и нового места работы. место работы находится как минимум на 50 миль дальше от проданного дома, чем прежнее место работы.

Таким образом, иностранец-нерезидент США, который переезжает в США и продолжает содержать свой основной дом за границей, впоследствии сдавая его в аренду и продавая через несколько лет после переезда в США, по-прежнему будет подпадать под основное исключение в связи с изменением места работы, если он использование (по сравнению с владением) в течение пятилетнего периода до продажи.

Очевидно, что недостатком для нерезидентов США является то, что, хотя они обычно проходят двухлетний тест на право собственности, они не пройти тест на использование. 

Если дом не ваш «основной дом» или основное место жительства, или вы не соответствуете вышеуказанным критериям и владеете им более одного года, тогда прибыль будет облагаться налогом по ставке долгосрочного прироста капитала, которая в настоящее время составляет 15%, а может быть и 20% % для налогоплательщиков из группы 37%.

Неквалифицированное использование-При расчете прибыли от продажи или обмена основного места жительства пропорциональная часть прибыли, относящаяся к неквалифицированному использованию в налоговых годах 2009 или позже, когда ни вы, ни ваш супруг не использовали недвижимость в качестве основного дома, за некоторыми исключениями, не могут быть исключены в соответствии с вышеуказанными правилами.

Однако исключением из вышеизложенного является любая часть 5-летнего периода, заканчивающегося в день продажи или обмена после последней даты, когда вы или ваш супруг использовали недвижимость в качестве основного дома. На практике это означает, что если в течение 5-летнего периода, предшествовавшего продаже, имело место какое-либо использование в целях сдачи в аренду (неквалифицированное использование), то такое использование в течение периода аренды НЕ считается неквалифицированным использованием, и прибыль не должна быть компенсирована. пропорция распределяется между квалифицированным и неквалифицированным использованием.

Продажа основного права проживания в соответствии с IRC Sec. 121 и другая приведенная выше информация также применима к иностранцам, не проживающим в США, а также к основным местам жительства и «основным домам», расположенным за пределами США.

 

Прочие вопросы:

Налоги на социальное обеспечение и медицинскую помощь или FICA (Закон о федеральных страховых взносах):

 

• Иностранцы-нерезиденты, подающие форму 1040NR с Приложением C «Прибыль или убыток от бизнеса», освобождаются от налога FICA для самозанятости в США на их чистый доход от этого бизнеса.
• Владельцы виз F, J или Q, остающиеся иностранцами-нерезидентами США, освобождаются от налогов на заработную плату FICA. Все остальные иностранные граждане, находящиеся в США по любому другому типу рабочей визы, облагаются налогами США FICA.
• Если ваша страна гражданства или бывшего места жительства заключила договор о тотальном страховании или социальном обеспечении с США (где вы в настоящее время либо работаете, либо работаете не по найму), может быть возможность получить ретроактивный Сертификат страхового покрытия, чтобы гарантировать, что вы продолжаете вносите взносы в систему социального обеспечения вашей страны в течение определенного максимального количества лет, чтобы гарантировать, что вы получаете полную выгоду от своих взносов в социальное обеспечение с доходов в США. Пожалуйста, посетите http://www.ssa.gov/international/ чтобы определить, существует ли такое соглашение в ваших обстоятельствах.

 

 

 

 

 

 

Марк Дж. Строл, дипломированный бухгалтер, является директором Protax Consulting Services Inc.
Seven Penn Plaza, офис 816, Нью-Йорк, Нью-Йорк 10001
С ним можно связаться по телефону: (212) 714-1805, факс: (212) 714-6654.
Электронная почта: [электронная почта защищена]
Веб-сайт: www.protaxconsulting.com