22 февраля 2026
автор: Марк Дж. Строл, CPA
Протакс Консалтинг Сервисиз Инк.
www.protaxconsulting.com/
Нажмите здесь для PDF-версии.
Цель этой статьи — предоставить полный контрольный список информации, который гражданин США (США) должен принять во внимание, прежде чем принимать задание за пределами США. Эта статья не предназначена для того, чтобы научить вас необходимой технической компетентности для самостоятельного выполнения требований; тем не менее, это, безусловно, вооружит вас техническими знаниями, чтобы определить, знает ли ваш сертифицированный бухгалтер США (CPA) специалист по подготовке налоговых деклараций все, что им следует знать, чтобы предоставить вам технически компетентные профессиональные услуги.
Изменения ТИПРА:
Вступает в силу с 1 января 2006 года с поправками, внесенными разделом IRC. Статья 515 Закона о предотвращении повышения налогов и урегулировании налоговых проблем 2005 года (TIPRA) - до 31 декабря 2005 года первые 132 900 долларов США за 2026 год (130 000 долларов США за 2025 год, 126 500 долларов США за 2024 год, 120 000 долларов США за 2023 год, 112 000 долларов США за 2022 год, 108 700 долларов США за 2021 год, 107 600 долларов США за 2020 год, 105 900 долларов США за 2019 год, 103 900 долларов США за 2018 год, 102 100 долларов США за 2017 год, 101 300 долларов США за 2016 год, 100 800 долларов США за 2015 год, 99 200 долларов США за 2014 год, 97 600 долларов США за Доходы, полученные за границей (в 2013 году и 95 100 долларов в 2012 году), были исключены из налогообложения в США, при этом следующий доллар, заработанный за границей, рассматривался как первый доллар дохода и облагался налогом по самой низкой ставке. Этот новый закон предусматривает «накопление» доходов.
«Накопление» приводит к тому, что следующий доллар дохода облагается налогом по гораздо более высокой предельной ставке налога, как если бы это были 132,901 XNUMX долларовXNUMX.st долларов полученного дохода. Таким образом, эта функция «суммирования» предполагает, что исключенный доход, полученный за границей, фактически присутствует для целей расчета налога, эффективно используя налоговую категорию, в которой он облагался бы налогом, если бы исключенный доход, полученный за границей, действительно присутствовал для целей расчета налога. Это приводит к тому, что налогоплательщик попадает в изначально более высокую начальную налоговую категорию с более высокими налоговыми ставками на этот первый доллар неисключенного дохода.
Внедрение механизма «накопления» приводит к трем очевидным факторам в дополнение к дополнительному налоговому захвату: 1) полезность или эффективность FTC и 2) потенциал переноса иностранного налога (FT) уменьшается, кроме того, 3 ) в случае зарубежных стран с высокими налогами может быть предпочтительнее использовать только FTC. Protax постоянно оптимизирует и тестирует эти факторы. Помня о предполагаемых последствиях отзыва, взвешивая альтернативы как количественно, так и качественно.
Исключение жилья за границей (HE) или вычет (HD) / соответствующие расходы на жилье за границей (QFHE):
Действует с 1 января 2006 г. с поправками IRC Sec. 515 Закона о предотвращении повышения налогов и согласовании от 2005 года (TIPRA), этот новый закон предусматривает два изменения, касающихся HE и HD:
- базовая сумма жилья (также известная как «жилищная норма», которая действует как франшиза), представляющая собой сумму, которую необходимо превысить, прежде чем любые квалифицированные расходы на жилье будут исключены или вычтены, начиная с 1 января 2026 года, выросла с 56.99 долларов США в день или 20,800 365 доллара за полные 2025 дней в XNUMX году. в 58.26 долларов США в день или 21,264 365 долларов США за полные 2026 дней в 16 году, что составляет 132,900% от суммы FEIE или 2026 130,000 долларов США в 2025 году (XNUMX XNUMX долларов США в XNUMX году).
- далее TIPRA установила общий эффективный предел для общих квалифицированных расходов на жилье, которые могут быть рассмотрены как для HE, так и для HD, в размере 30% от FEIE в размере 132,900 2026 долларов США на 130,000 год (2025 2026 долларов США на 109.23 год) или в размере 39,870 долларов США в день или 365 30 долларов США за полные 132,900 дней на 2025 год (106.85% * 39,000 365 долларов США). На 30 год - 130,000 долларов США в день или 1 2006 долларов США за полные XNUMX дней (XNUMX% * XNUMX XNUMX долларов США). Этот предел не существовал до XNUMX января XNUMX года.
Таким образом, максимальные исключаемые или подлежащие вычету Квалифицированные расходы на жилье представляют собой разницу между максимальной суммой в 39,870 21,264 долларов США и вычитаемой базовой суммой жилья в размере 18,606 50.98 долларов США, что составляет 365 XNUMX долларов США или XNUMX долларов США в день в течение полных XNUMX дней.
В дополнение к ратификации TIPRA, Налоговое управление США (IRS) продолжает выпускать уведомления IRS за 2025 год (Уведомление 2025-16, выпущенное 5 марта 2025 года (для 2024 года, Уведомление 2024-31, выпущенное 8 апреля 2024 года)), которые позволяют определенным городам (в 52 странах мира) с очень высокими ценами на жилье установить более высокий общий лимит необлагаемого налогом дохода, фактически отменяя ограничение 2026 года в размере 30% на FEIE или лимит в 39,870 2026 долларов. До тех пор, пока не будет выпущено уведомление IRS за 2026 год, предположительно в марте или апреле 2026 года, мы будем продолжать применять уведомление за 2025 год к налоговому году 2025. После выпуска уведомления за 2026 год мы можем принять решение применить корректировки уведомления за 2026 год к налоговому году 2025 вместо скорректированного уведомления за 2025 год. Уведомление о корректировке (Уведомление 2025-16), если ограничения, указанные в Уведомлении за 2026 год, выше. Пожалуйста, уточните у нас список этих городов и суммы отдельно.
Марк Дж. Строл, дипломированный бухгалтер, является директором Protax Consulting Services Inc.
Seven Penn Plaza, офис 816, Нью-Йорк, Нью-Йорк 10001
С ним можно связаться по телефону: (212) 714-1805, факс: (212) 714-6654.
Электронная почта: [электронная почта защищена]
Веб-сайт: www.protaxconsulting.com