Por Paul Bonner
Até agora, os profissionais fiscais da CPA já terão iniciado seu software de preparação de declarações fiscais, instalado atualizações, conduzido treinamento de equipe e preparado suas práticas fiscais para começar a preparar declarações fiscais do ano de 2015. (E se esse software for uma fonte de azia, eles podem querer dar uma olhada em “Pesquisa de Software Fiscal 2015" Jofa, setembro de 2015, página 24.)
O problema quase perene da aprovação pelo Congresso de disposições prorrogadoras que ocorre no final de dezembro e ocasionalmente mais tarde - após o prazo de impressão deste artigo - talvez seja melhor abordado aqui simplesmente alertando os CPAs sobre a lista de itens que podem ou não estar disponíveis para o ano fiscal declarações de 2015 e sugerindo que eles verifiquem o feed diário de notícias fiscais em thetaxadviser. com e notícias fiscais e outras notícias contábeis em jornalofaccountancy.com pela atualizações.
Estas dezenas de disposições de extensão - que vão desde interesses paroquiais, como o crédito de produção das instalações de carvão indianas, até aqueles de ampla confiança, como o mais generoso Sec. 179 limites de despesas – foram renovados pela última vez pela Lei de Prevenção de Aumento de Impostos de 2014, PL 113-295, em 19 de dezembro de 2014, mas apenas para o ano fiscal de 2014. (Para uma lista completa das disposições, consulte “Disposições fiscais expiradas: nenhum alívio à vista?" Informações fiscais.) Conseqüentemente, os contribuintes não tinham o benefício de saber se poderiam tirar proveito das disposições durante a maior parte ou todo o ano de 2015. No início de outubro, o AICPA escreveu ao Congresso imposto-escrita presidentes de comitês instando a uma resolução rápida da incerteza e descrevendo os danos aos contribuintes, aos profissionais e à administração tributária causados por prorrogações retroativas tardias (carta disponível em www.aicpa.org).
Dito isto, algumas alterações para o ano fiscal de 2015, embora menos importantes do que as alterações mais comuns ou contribuinte-amigável extensores, garanta um lembrete quando os organizadores fiscais do cliente forem concluídos e os CPAs começarem a preencher os espaços em branco nas declarações. Para um prático rasgar-Fora referência com uma ampla gama de valores padrão atualizados para o ano fiscal de 2015, incluindo tabelas gerais de taxas de imposto e deduções comuns, créditos, limitações e limites e faixas de eliminação progressiva, consulte o guia rápidoacompanhando este artigo. Outras mudanças aguardam no horizonte nos anos fiscais subsequentes, mas vale a pena observar e preparar-se para !
Inserido na Lei de Extensão de Preferências Comerciais de 2015 (Lei Comercial), PL 114-27, foram vários novos disposições.
Crédito de imposto infantil não reembolsável se excluir rendimentos auferidos no exterior ou custos de moradia: A Seção 807 da Lei Comercial alterou o Código Sec. 24 (d) para negar o reembolso de uma parte do crédito fiscal infantil aos contribuintes que optem por excluir qualquer valor da renda bruta nos termos da Seção. 911 para o ano fiscal, em vigor para anos fiscais iniciados após 31 de dezembro de 2014. Assim, se um cliente reivindicar uma renda auferida no exterior ou exclusão de moradia no exterior e o crédito fiscal infantil reembolsável não for aprovado, os CPAs não devem tentar anular seus softwares; aqui está a fonte do mistério.
Declaração do beneficiário necessária para benefícios fiscais educacionais: Outra mudança na Lei de Comércio que eventualmente afetará um número significativo de contribuintes é a exigência de que os contribuintes que reivindicam um crédito ou dedução fiscal para o ensino superior recebam um Formulário 1098-T, Declaração de mensalidade, que inclui todas as informações exigidas no formulário. Uma vez que a disposição é eficaz para exercícios fiscais iniciados após 29 de junho de 2015, geralmente não afetará as declarações individuais de 2015, mas os contactos com clientes durante a atual época fiscal podem ser um bom momento para os CPAs lhes mencionarem que irão precisam ter certeza de que receberão o formulário das instituições educacionais no início do próximo ano se desejarem reivindicar um crédito ou dedução para 2016.
Os estudantes estrangeiros nos Estados Unidos poderão muito bem ver uma tentativa da sua escola de obter ou verificar o seu número de identificação de contribuinte (TIN) para este fim; uma regra especial, em vigor para devoluções e declarações que devem ser feitas ou fornecidas após 31 de dezembro de 2015, dispensa penalidades para instituições de ensino por não apresentação do Formulário 1098-T exclusivamente por não fornecer um TIN preciso no formulário ou outra declaração exigida na Seção. 6050S, mas somente se a instituição certificar, sob pena de perjúrio, que solicitou adequadamente o TIN do aluno e cumpriu os padrões para obtenção do número, conforme exigido pelos regulamentos do Tesouro (que até o momento desta redação ainda não haviam sido promulgados).
Relatórios de base consistente entre o patrimônio e a pessoa que adquire a propriedade do falecido: A Lei de Melhoria da Escolha dos Cuidados de Saúde dos Veteranos e Transportes de Superfície de 2015 (Lei dos Transportes), PL 114-41, introduziu uma regra de consistência básica para certas propriedades herdadas. Para propriedades em relação às quais uma declaração de imposto sobre heranças é apresentada após 31 de julho de 2015, e cuja inclusão no patrimônio do falecido aumentou a responsabilidade pelo imposto sobre heranças (reduzida por créditos permitidos), a base da propriedade nas mãos de uma pessoa que adquire o propriedade do falecido não pode exceder (1) o valor da propriedade cujo valor final foi finalmente determinado para fins de imposto sobre herança, ou (2) para qualquer propriedade não descrita em (1), seu valor conforme identificado em uma declaração fornecida ao IRS e ao destinatário sob a nova Seção. 6035.
Na Seç. 6035(a)(2), as declarações devem ser fornecidas a qualquer pessoa que possua um interesse legal ou benéfico na propriedade a que se refere a declaração de imposto sobre heranças. Essas declarações, de outra forma devidas até 30 dias após a apresentação da declaração de imposto de propriedade ou que devam ser apresentadas (geralmente, nove meses após a morte do falecido, com um seis-mês prorrogação mediante solicitação antes da data de vencimento, com pagamento do valor correto estimado do imposto), não será devida em nenhum caso até depois de 29 de fevereiro de 2016 (ver Aviso 2015-57). As informações constantes do extrato poderão ser ajustadas por meio de declaração complementar apresentada no prazo de 30 dias após a data do ajuste. feito.
Na Seç. 1014(f)(3), a base foi determinada para os fins de (1), acima, se: (1) o valor for mostrado na declaração de imposto sobre herança e o IRS não contestar o valor antes do término do prazo para avaliação do imposto sobre heranças (geralmente, três anos a partir da apresentação da declaração); (2) o valor foi determinado por um tribunal ou de acordo com um acordo com o IRS; ou (3) o valor é especificado pelo IRS e não é contestado pelo executor do Estado.
Os contribuintes e os seus consultores devem ter em atenção que, embora o requisito de declaração tenha sido adiado, o requisito de consistência da base subjacente não o foi. É concebível, portanto, que, a menos que o IRS também forneça alívio ao contribuinte (não são esperadas regulamentações antes do início de 2016), a exigência poderia afetar uma declaração de imposto de renda de 2015 informando uma alienação de propriedade herdada à qual a Seç. 1014(f) aplica-se.
Concreto doméstico substituído: Em outra mudança da Lei de Transportes – que poderia afetar um retorno em 2015 ou até antes – o Congresso “esclareceu” que, ao determinar se o seis-ano prazo de prescrição para avaliação do imposto nos termos da Seç. 6501(e) para uma omissão do rendimento bruto de mais de 25% do rendimento bruto mostrado numa declaração se aplica a um contribuinte, uma omissão do rendimento bruto inclui uma subavaliação devido a uma sobreavaliação da base. Ao fazê-lo, o Congresso rejeitou a decisão da Suprema Corte em Home Concreto e Fornecimento, LLC, 132 S. Ct. 1836 (2012), que o exagero da base em um ativo alienado não é uma omissão do lucro bruto para fins de determinar se o prazo de prescrição estendido se aplica (ver “Omissões de rendimento bruto e o 6-Ano Período de Avaliação Fiscal" Jofa, fevereiro de 2015, página 54). Esta alteração se aplica a devoluções arquivadas após a data de promulgação da Lei de Transporte (31 de julho de 2015) e devoluções arquivadas até essa data, se o prazo de prescrição aplicável nos termos da Seção. 6501 (sem levar em conta a alteração feita pela Lei de Transporte) não expirou antes disso data.
Chegando no ano fiscal de 2016: Mudanças nas datas de vencimento e extensões de retorno de negócios e FBAR: Ainda outro conjunto de mudanças na Lei de Transportes, novos prazos para apresentação de declarações, não afeta as declarações de 2015, mas para anos fiscais começando após 31 de dezembro de 2015, para CPAs e talvez para clientes empresariais, provavelmente terá efeitos importantes no planejamento e agendamento. Novamente, esta época fiscal pode ser um bom momento para abordar o assunto com esses clientes. O prazo de apresentação das parcerias será o 15º dia do terceiro mês após o final do ano fiscal, um mês antes do atual e igual ao das sociedades S. Além disso, as parcerias terão um seis-mês extensão automática, em vez dos atuais cinco meses.
Também a partir do ano fiscal de 2016, a data de vencimento da declaração para calendário-ano As empresas C passarão de 15 de março atualmente (ou, para a maioria das empresas com anos fiscais fiscais, o 15º dia do terceiro mês após o final do ano fiscal) para 15 de abril (ou, para a maioria das empresas com anos fiscais fiscais, o 15 do quarto mês após o final do ano fiscal). Qualquer empresa C com final de ano fiscal em 30 de junho, no entanto, manterá a data de vencimento de 15 de setembro até os anos fiscais começando após 31 de dezembro de 2025, quando essas declarações vencerão em outubro. 15.
Além disso, a partir do ano fiscal de 2016, as empresas com final de ano em 30 de junho terão um período de prorrogação de sete meses, até 15 de abril. Calendário-ano As empresas C continuarão a ter uma data de vencimento estendida de 15 de setembro (ou seja, começando com o ano fiscal de 2016, cinco meses) até o ano fiscal de 2026 e, posteriormente, quando também terão um seis-mês período de extensão, até 15 de outubro. As empresas C com exercícios fiscais que não terminam em 30 de junho terão uma data de vencimento estendida do 15º dia do 10º mês após o final do ano, em vigor em 2016 (ou seja, um seis-mês extensão). Confuso? Veja um AICPA CPA Insider neste artigo descrevendo as mudanças e como elas podem ajudar os contribuintes e preparadores (e o papel do AICPA na defesa das mudanças), com um prático gráfico resumido das mudanças em www.aicpa.org.
Para contribuintes individuais, Formulários FinCEN 114, Relatório do Banco Estrangeiro e Contas Financeiras (FBARs), devidos em exercícios fiscais iniciados após 31 de dezembro de 2015, serão devidos em 15 de abril, simultaneamente com as declarações individuais, em vez de 30 de junho como anteriormente. Além disso, pela primeira vez, os FBARs terão permissão para seis-mês extensão. Para os contribuintes obrigados a apresentar um FBAR pela primeira vez, o IRS pode renunciar a qualquer penalidade por falha na solicitação ou apresentação tempestiva de um extensão.
Fraude de roubo de identidade: Quase dois-terços dos preparadores fiscais da CPA respondendo ao Jofa'A pesquisa mais recente sobre software fiscal da empresa disse que um ou mais de seus clientes foram vítimas de fraude fiscal por roubo de identidade (“Pesquisa de Software Fiscal 2015" Jofa, setembro de 2015, página 24), refletindo o que é amplamente reconhecido como um problema sério e crescente. Quase 40% dos entrevistados que relataram alguma vitimização por roubo de identidade entre seus clientes disseram que resolver os problemas era difícil ou muito difícil. Além disso, um relatório recente apresentado ao Congresso pela Defensora Nacional do Contribuinte, Nina Olson, sugere que mesmo os contribuintes cujas identidades não foram roubadas podem ser negativamente afectados pelos filtros do IRS para detectar roubo de identidade, uma vez que esses filtros geram falsos positivos. Durante a temporada de arquivamento de 2015, o Programa de Proteção ao Contribuinte (TPP) do IRS atrasou mais de 1.5 milhão de devoluções com pedidos de reembolso como potencialmente refletindo fraude de roubo de identidade (em 23 de abril de 2015), 104% a mais do que no mesmo período de 2014. No entanto , desses retornos sinalizados, mais de um-terceiro acabaram sendo falsos positivos, ou seja, reembolso legítimo reivindicações.
Os contribuintes cujos reembolsos foram retidos foram instruídos num aviso a ligar para uma linha telefónica do TPP para verificar a sua identidade, mas esta sofria de um fraco nível de serviço semelhante ao que atormentava os chamadores da linha de ajuda geral do IRS. Em média, apenas 17% dos chamadores durante a temporada de arquivamento conseguiram falar com uma pessoa viva e, durante três semanas consecutivas em fevereiro, a média ficou abaixo de 10%. Para aqueles que conseguiram, o tempo gasto em espera foi em média superior a uma hora durante a primeira semana de fevereiro e nunca foi inferior a 19.2 minutos em qualquer semana após 3 de janeiro (ver Taxpayer Advocate Service, Relatório de objetivos do ano fiscal de 2016 ao Congresso, Vol. 1, páginas 17 e 25-26, disponível em contribuinteadvocate.irs.gov.
Seria encorajador imaginar que as iniciativas do IRS para dedicar mais funcionários e recursos de forma mais inteligente para melhor detectar e reparar estes crimes, bem como o seu projecto “Cúpula de Segurança” com autoridades fiscais estaduais, fornecedores de software fiscal e outras partes interessadas, farão com que a temporada de arquivamento de 2016 menos tensa. Em Outubro, o IRS anunciou que algumas das recomendações da Cimeira de Segurança seriam adoptadas e implementadas a tempo de melhorar a segurança das identidades dos contribuintes e dos seus sistemas de dados para esta época de apresentação de declarações. No entanto, outro sapato pode cair. Os criminosos conseguiram invadir o aplicativo on-line Get Transcript do IRS no ano passado e acessar as informações de contas de mais de 300,000 contribuintes. Presumivelmente, eles fizeram isso com o objetivo de usar essas informações para solicitar mais reembolsos fraudulentos. reivindicações.
Os problemas do IRS seis-dígito proteção de identidade números de identificação pessoal (IP PINs) para vítimas de roubo de identidade fiscal. Na temporada de declarações fiscais de 2014, emitiu mais de 1.2 milhão deles. Em uma atualização de outubro de 2015 das perguntas frequentes em seu site (disponível em irs.gov, o IRS revisou uma de suas políticas para PINs IP para a temporada de arquivamento de 2016 e depois. Os contribuintes que recebem um PIN IP para um ano fiscal (um novo é emitido para cada ano seguinte) devem usá-lo para confirmar sua identidade em qualquer e-arquivada declaração de imposto de renda daquele ano e quaisquer declarações de inadimplência apresentadas durante esse ano civil (e eles devem usá-la em qualquer papel-arquivada retornar para evitar atrasos). Anteriormente, um PIN IP emitido para um dependente de um contribuinte não precisava ser inserido em uma declaração reivindicada por esse indivíduo. Porém, a partir de 1º de janeiro de 2016, os PINs IP dos dependentes deverão ser utilizados em todos os campos obrigatórios, ou a devolução será rejeitado.
Regulamento final sobre bens tangíveis: Embora os novos regulamentos finais para bens tangíveis empresariais, ou regulamentos de “reparação”, tenham entrado em vigor para o ano fiscal de 2014, a extensão das alterações e a necessidade contínua de apresentar pedidos de alteração do método contabilístico para adoptar as novas regras podem exigir atenção também para 2015. (ver "A mudança está chegando: mudanças no método contábil de acordo com os regulamentos de propriedade tangível" Jofa, abril/maio de 2015, página 76).
Embora a temporada de declarações fiscais de 2016 apresente algumas novas disposições e, provavelmente, alguns desafios familiares, os profissionais fiscais da CPA podem tomar medidas para garantir uma trajetória tão suave quanto possível até 15 de abril. Seção Fiscal AICPAe notícias e artigos em jornalofaccountancy.com e thetaxadviser. com irá, como sempre, fornecer atualizações e insights.
Sobre o autor
Paul Bonner é um Jofa editor sénior. Para comentar este artigo ou sugerir uma ideia para outro artigo, entre em contato com ele pelo e-mail [email protected] ou 919-402-4434.
Recursos do AICPA
Publicações
- Depreciação, Amortização e Transferências de Propriedade: Questões e Estratégias, Edição de 2015 (#PTX1503D, acesso on-line)
- Gerenciando sua temporada fiscal, Terceira edição (#PTX1402P, brochura; #PTX1402E, e-book)
auto-estudo CPE
- Workshop de declaração de imposto 1040 (#746410, texto)
- Tópicos fiscais mais importantes para 2015 (#733139, texto; #163731, acesso online por um ano)
- Roubo de identidade: prevenção, detecção e investigação de roubo de identidade (#753508, texto; #163031, acesso online de um ano)
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– Veja mais em: http://www.journalofaccountancy.com/issues/2016/jan/2015-tax-filing-season-launches.html#sthash.pR1ga6me.dpuf