16 Haziran 2008'den Sonra Göçmenlik:
16 Haziran 2008 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere (yurtdışına taşınmaya ilişkin farklı kurallar uygulanmıştır: 1) 4 Haziran 2004 öncesi, 2) 3 Haziran 2004 ile 17 Haziran 2008 arası ve 3) — 2004 Amerikan İstihdam Yaratma Yasası'nın 804. Bölümünden kaynaklanan IRS Bildirimi 2009-85 uyarınca ve ardından 17 Haziran 2008 tarihinden itibaren 2008 Kahramanların Kazançları ve Yardım Yasası uyarınca) IRC Bölüm 877 - Vergiden Kaçınmak İçin Yurtdışına Taşınma - ve Form 8854 - İlk ve Yıllık Yurtdışına Taşınma Beyannamesi - raporlama gereklilikleri değiştirilmiş ve Bölüm 877A - Yurtdışına Taşınmanın Vergi Sorumlulukları eklenmiştir.
Vatandaşlıktan çıkma şu şekilde tanımlanır: 1) ABD vatandaşları için başvuru (INS Formu DS-4083 - Amerika Birleşik Devletleri Vatandaşlığının Kaybı Belgesi doldurularak) veya 2) Yasal Daimi İkamet Edenler Uzun Süreli İkamet Edenler (LTR'ler) (INS Formu I-407 - Yasal Daimi İkamet Statüsünün Terk Edilmesi Kaydı'nı doldurarak) statülerinden feragat eden ("Yeşil Kart Sahipleri") kişiler.
Uzun süreli ikamet eden (LTR), ikametinin sona erdiği yılla biten son 15 vergi yılının en az 8'inde yasal daimi ikamet statüsüne sahip olan kişi olarak tanımlanır. ABD ile gelir vergisi anlaşması olan ve anlaşma avantajlarından feragat etmediğiniz yabancı bir ülkenin vergi mükellefi olarak kabul edildiğiniz vergi yıllarını saymayın.
Yukarıdaki şartları karşılıyorsanız 1) or 2), yurt dışına yerleşme kuralları uygulanacak ve siz 'örtülü gurbetçi' Eğer herhangi Aşağıdakilerden hangisi geçerlidir: 1) Gelir Vergisi Testi– Yurt dışına taşınma tarihinden önceki 5 yıl için ortalama yıllık net gelir vergisi yükümlülüğünüz 2026 için 211,000$'dan fazladır (2025 için 206,000$, 2024 için 201,000$, 2023 için 190,000$, 2022 için 178,000$, 2021 için 172,000$, 2020 için 171,000$, 2019 için 168,000$, 2018 için 165,000$, 2017 için 162,000$, 2016 için 161,000$, 2015 için 160,000$, 2014 için 157,000$, 2013 için 155,000$ ve 2025 için 151,000$). 2012), or 2) Net Değer Testi– Yurtdışına taşınma tarihinde net servetiniz 2 milyon veya daha fazla olmalıdır. or 3) (3 Haziran 2004'ten itibaren geçerli olmak üzere) gurbetten ayrılma tarihinden önceki 8854 yıl boyunca tüm ABD federal vergi yükümlülüklerine uyduğunuzu Form 5, İlk ve Yıllık Göçmenlik Beyanı'nda onaylamazsınız.
3 Haziran 2004 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere artık bir 'karineVergi gerekçesiyle artık IRC Madde 877'nin uygulanmasından kaçınmak için özel bir mektup kararı talep edemezsiniz. 16 Haziran 2008'den sonra bu şartları karşılıyorsanız, artık IRC Madde 877 ve 877A - Yurt Dışına Çıkma hükümlerine tabisiniz.
İstisnalar - *****16 Haziran 2008'den Sonra Geçerli Yeni Tanım Değişiklikleri:
Çifte vatandaşlar ve belirli küçükler için (3 Haziran 2004 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere) yurt dışına yerleşme kurallarına bir istisna uygulanmaktadır (ancak, son 5 yıla ait ABD vergi beyannamelerine ek olarak, son 5 yıla ait ABD federal vergi uyumluluğuna ilişkin Form 8854, İlk ve Yıllık Yurt Dışına Yerleşme Beyannamesi'nin de sunulması gerekmektedir):
1) Çifte Vatandaşlar Tanımı şu şekildedir: Doğumda ABD vatandaşı olan ve başka bir ülkenin vatandaşı olup o ülkenin vatandaşı olarak kalmaya devam eden, ayrıca o ülkenin sakini olarak vergilendirilen ve son 15 yıl içinde 10 günden fazla ABD'de ikamet etmemiş olan kişi. or
2) Belirli Küçükler- Tanımı şu şekildedir: 18 buçuk yaşından önce yurt dışına çıkan ve yurt dışına çıkmadan önce en fazla 10 yıl ABD'de ikamet etmiş olanlar.
Yurt Dışına Gitme Başlangıç Tarihi - *****16 Haziran 2008'den Sonra Geçerlilik Kazanacak Yeni Tarihler:
ABD vatandaşlığından feragat ettiğiniz (INS Formu DS 4083'ü doldurarak) veya yasal daimi ikametinizi sonlandırdığınız (INS Formu I-407'yi doldurarak) tarihte yurt dışına çıkmış sayılırsınız. 16 Haziran 2008'den sonra, geçerli bir yurt dışına çıkma tarihi belirlemek için Form 8854, İlk ve Yıllık Yurt Dışına Çıkma Beyannamesi doldurma zorunluluğu artık yoktur.
Eski ABD vatandaşları- ABD vatandaşlığınızdan feragat etmiş sayılırsınız en erken: 1) ABD'nin diplomatik veya konsolosluk görevlisi önünde ABD vatandaşlığından vazgeçtiğiniz tarih (ABD Vatandaşlığının Kaybına Dair Form DS 4083'ün INS tarafından verilmesinin ardından), or 2) Dışişleri Bakanlığı'na ABD vatandaşlığından gönüllü olarak vazgeçtiğinize dair imzalı bir beyanı sunduğunuz tarih (ABD Vatandaşlığının Kaybına Dair DS 4083 Belgesi Formunun düzenlenmesinin ardından), or 3) Dışişleri Bakanlığı'nın INS Form 4083 Amerika Birleşik Devletleri Vatandaşlığının Kaybı Belgesi'ni düzenlediği tarih, or 4) ABD mahkemesinin vatandaşlık belgenizi iptal ettiği tarih.
Eski Uzun Süreli Sakinler- Uzun Süreli İkamet Eden (LTR) iseniz Yasal Daimi İkametinizi sonlandırmış sayılırsınız en erken: 1) DHS INS Form I-407- Yasal Daimi İkamet Statüsünden Vazgeçme Kaydını ABD konsolosluk veya göçmenlik görevlisine sunarak gönüllü olarak 'yeşil kartınızdan' vazgeçtiğiniz/vazgeçtiğiniz tarih, or 2) IN Yasası uyarınca ABD'den çıkarılmanız için nihai bir idari karara tabi olduğunuz ve ABD'yi fiilen terk ettiğiniz tarih, or 3) ABD'de çifte mukim ve yeni ikamet edilen ülkenin ABD ile bir gelir vergisi anlaşması varsa, o yeni ülkenin mukimisiniz ve 8833 Form(lar)ını, Bölüm 6114 veya 7701 Kapsamında Anlaşmaya Dayalı Getiri Pozisyonu Açıklamasını doldurdunuz( b) ve Form 8854- İlk ve Yıllık Expatriation Statement'ı dosyalayın.
Yurt Dışına Taşınma Vergisi:
(Yeni Vergi 17 Haziran 2008'den İtibaren Yürürlüğe Girdi) Yeni IRC Madde 877a - Yurt Dışına Yerleşmenin Vergi Sorumluluğu
Yeni Yurtdışına Taşınma - Piyasa Değerine Göre Çıkış Vergisi:
*****17 Haziran 2008 tarihinden itibaren, 2008 Kahraman Kazançları ve Yardım Yardımı Yasası uyarınca, ABD vergi beyannamelerinin on (10) yıllık bir süre için verilmesi zorunluluğuna ilişkin yurt dışına yerleşme kurallarının kaldırılmasını uygulamak üzere IRC Bölüm 877A - Yurt Dışına Yerleşmenin Vergi Sorumlulukları eklenmiştir; bu zorunluluk, yurt dışına yerleşme tarihinden önceki gün itibariyle, belirli bir muafiyet sınırının üzerindeki net gerçekleşmemiş kazançlar üzerinden bir defaya mahsus piyasa değerine göre çıkış vergisi ile değiştirilmiştir.
Bu yeni kurallar, ABD'yi diğer gelir vergisi anlaşması olan ülkelerdeki benzer vergi kurallarıyla uyumlu hale getiriyor. Buna göre, bu kişiler yurt dışına yerleşme kurallarını karşılıyorsa, yani 'kapsam dahilindeki yurt dışına yerleşen' kişiler ise, yurt dışına yerleşme tarihinden önceki gün tüm mallarını piyasa değerinden satmış (varsayılan satış) gibi işlem göreceklerdir.
Piyasa değerine göre vergi, mülkün net gerçekleşmemiş kazançlarının 2026 için 910.000 $'ı (2025 için 890,000 $, 2024 için 866,000 $, 2023 için 821,000 $, 2022 için 767,000 $, 2021 için 744,000 $, 2020 için 737,000 $, 2019 için 725,000 $, 2018 için 713,000 $, 2017 için 699,000 $, 2016 için 693,000 $, 2015 için 690,000 $, 2014 için 680,000 $, 2013 için 668,000 $ ve 2025 için 651,000 $) aşan kısmına uygulanır. 2012) yasanın ilk yürürlüğe girdiği 2008 yılındaki 600,000 dolarlık muafiyet tutarından.
Bu istisna tutarı, kapsam dahilindeki yabancının, yurtdışına çıkmadan önceki gün sahip olduğu ve piyasa değerine göre değerleme rejimine tabi olan tüm yerleşik kazanç mülklerine tahsis edilmelidir; bu, söz konusu mülkün yurtdışında olup olmamasına bakılmaksızın geçerlidir. örtülü gurbetçi (Aşağıda belirtildiği gibi) herhangi bir mülke ilişkin vergiyi ertelemek için bir seçim yapar. Özellikle, muafiyet öncelikle, varlık başına yerleşik kazancın tüm varlıkların toplam yerleşik kazançlarına oranına göre muafiyetin çarpılmasıyla, yerleşik kazanç içeren her bir mülke orantılı olarak tahsis edilmelidir. Tahsis edilen muafiyet, varlık başına yerleşik kazancı aşamaz. Tüm varlıkların yerleşik kazançları toplam muafiyetten az ise, muafiyet bu toplam yerleşik kazanç miktarıyla sınırlıdır.
Bu muafiyet ömür boyu bir kez geçerlidir; ancak, enflasyona göre ayarlanmış bir sonraki yılın muafiyetine tabi olan kullanılmamış ilk muafiyet, ikinci bir yurt dışı seyahati için uygulanabilir.
Satış sayılan satışlardan doğan kazançların, satış sayılan satışın vergi yılı için vergilendirilmesi gerekir. Tahmini kayıplar, mevcut IRC yasa ve yönetmeliklerine göre işlem görür.
Temelde artış- Uygulanacak verginin belirlenmesi amacıyla, bireyin ilk kez ABD'de ikamet eden yabancı (Kanun Madde 7701(b) anlamında) olduğu tarihte elinde bulundurduğu mülk için artırılmış maliyet esası kuralı uygulanır. Bireyin o tarihteki maliyet esası, o tarihteki mülkün piyasa değerinden az olamaz. Bununla birlikte, birey bu kuralın mülk bazında uygulanmaması yönünde geri alınamaz bir seçim yapabilir ve bu kural, ABD gayrimenkul haklarına ve ABD içinde bir ticaret veya iş yürütülmesiyle bağlantılı olarak tutulan veya kullanılan mülklere uygulanmaz. Ancak, ikinci durumda birey bir ABD anlaşmalı ülkesinin sakini ise ve ikamet etmeyen yabancı, mülkü ABD'de bir ticaret veya iş yürütülmesiyle bağlantılı olarak elinde bulunduruyorsa, bu durum istisnadır. ABD'de bir daimi kuruluş aracılığıyla yürütülmez
Piyasa Değerine Göre Değerlendirme İstisnaları:
1) Uygun Ertelenmiş Tazminat Kalemleri (IRC Bölüm 219(g)(5) uyarınca- tüm temel işle ilgili nitelikli emeklilik planları- 401(k)/ 403(b)/ Gelir Planları ve Sözleşmeleri, SEP'ler, Basit Emeklilik Hesapları, faiz yabancı emeklilik planları dahil Kar Paylaşım planları veya benzeri emeklilik düzenlemeleri veya programları, nitelikli ertelenmiş tazminatın herhangi bir kalemi 'büyük ölçüde kazanılmış'- nitelikli veya niteliksiz opsiyonlar, kısıtlı hisse senedi ödülleri, hisse senedi değer artışı hakları veya IRC Bölüm 83- kaynağında %30 stopaja tabidir ve ABD ile yapılan herhangi bir anlaşma uyarınca stopajda herhangi bir indirim talep etme hakkından geri alınamaz bir şekilde feragat eder,
2) Uygun Olmayan Ertelenmiş Tazminat kalemleri- kapsanmayan veya yukarıda Uygun Ertelenmiş Tazminat olarak anılan herhangi bir kalem tahakkuk eden faydaların bugünkü değerini yurt dışına çıkmadan bir gün önce almış gibi işlem görür.,
3) Bağışçı Olmayan Vakıflardaki İlgi Alanları- yerli veya yabancı - Kaynakta %30 oranında stopaj kesintisine tabi olmak ve ABD ile yapılan herhangi bir anlaşma uyarınca stopajda herhangi bir indirim talep etme hakkından geri dönülmez bir şekilde feragat etmek şartıyla.. hem de
4) Belirtilen Vergi Ertelenmiş Hesaplar– (IRC Sec 408(a) veya (b) Bireysel Emeklilik Hesapları veya Yıllık Ödemeler uyarınca, ancak 408(k) veya (p), IRC Sec 529 planları, Coverdell, HSA veya Archer MSA değil)- yurt dışına çıkmadan bir gün önce hesaptaki tüm ilginizin bir dağıtımını almış gibi muamele görmek.
Yukarıdaki 1 ve 3 numaralı maddeler kaynakta stopaj vergisine tabidir. 2 ve 4 numaralı maddeler ise yukarıda belirtildiği gibi doğrudan vergilendirmeye tabidir.
Dört (4) vakanın tamamında, W-8CE Formu, Yurtdışına Çıkarma Bildirimi ve Anlaşma Faydalarından Feragatname, %4 stopaj sorumluluklarını bildirmek veya mevcut ödemeyi talep etmek için yukarıdaki dört (30) maddenin tamamını ödeyenlere sunulmalıdır. Uygun gelir tutarının vergi beyannamesi verilmesine ve bunun sonucunda ödenen vergiye dahil edilebilmesi için bireyin tüm menfaatinin değeri veya değeri.
Yukarıdaki öğelerin özel tanımları 1-4 atıfta bulunulan istisnalar, IRS Bildirimi 2009-85 sayfa 26-31'de bulunabilir.
Yukarıdakilerin bir sonucu olarak IRC Bölüm 72(t) uyarınca erken dağıtım vergisi cezası uygulanmayacaktır.
Yurtdışına Yerleşme Vergi Beyannamesi- Piyasaya göre değerleme vergisine tabi olan sigortalı herhangi bir gurbetçi, Form 1040'ı (Yurt Dışına Çıkış 31 Aralık'ta gerçekleşirse) veya çift statülü 1040NR'yi Form 1040 ile uygun şekilde dosyalamalı ve Form 8854, İlk ve Yıllık Yurt Dışına Çıkış Beyanı'nı eklemelidir.
Mülkün fiili satışı gerçekleştiğinde, 2026 için 910,000 $ (2025 için 890,00 $, 2024 için 866,000 $, 2023 için 821,000 $, 2022 için 767,000 $, 2021 için 744,000 $, 2020 için 737,000 $, 2019 için 725,000 $, 2018 için 713,000 $, 2017 için 699,000 $, 2016 için 693,000 $, 2015 için 690,000 $, 2014 için 680,000 $) tutarı dikkate alınmaksızın, bu yeni piyasa değerine göre hesaplanan kazanç veya kayıp dikkate alınarak, gerçekleşen kazanç veya kayıp miktarına düzeltmeler yapılır. 2008'deki 600,000 dolarlık istisnadan (2013 için 668,000 dolar ve 2012 için 651,000 dolar) bir indirim yapıldı.
Vergi Ödemesinin Ertelenmesi-:
Bireyler, vergi erteleme anlaşması yoluyla, varsayılan satışlar üzerinden uygulanan piyasa değerine göre belirlenen çıkış vergisinin ödemesini erteleme seçeneğine sahiptir; bu durumda, belirlenen oranda faiz uygulanacaktır. Bu seçim geri alınamaz ve her mülk için ayrı ayrı yapılır. Ertelenen vergi ve faizin tamamı ödenene kadar, 8854 numaralı Form (İlk ve Yıllık Yurt Dışına Çıkış Beyannamesi) tüm yıllar için doldurulmaya devam edilmelidir.
Bu erteleme anlaşması uyarınca, mülke ilişkin ertelenmiş vergi, aşağıdakilerden hangisi önce gerçekleşirse o tarihte ödenecektir: i) gönüllü, or ii) Mülkün fiilen elden çıkarıldığı vergi yılı için beyannamenin ne zaman verilmesi gerektiği or iii) ölüm.
Ancak, Bakanlığa kabul edilebilir bir teminat sunulmalıdır; bu teminat, bir tahvil veya akreditifler de dahil olmak üzere başka bir güvenlik biçimini içerebilir ve ödenmesi gereken vergi tutarının faiziyle birlikte ödenmesine bağlı olmalı ve Bakanlık tarafından kabul edilmesi de dahil olmak üzere yönetmelik gerekliliklerine uygun olmalıdır. Bu erteleme seçeneği, 8854 numaralı Form, İlk ve Yıllık Yurt Dışına Çıkış Beyannamesi üzerinde yapılır. Ayrıca, ABD ile yapılan herhangi bir anlaşma kapsamındaki, piyasa değerine göre vergilendirmeyi veya tahsilatı engelleyecek herhangi bir hakkınızdan geri alınamaz bir şekilde feragat etmelisiniz.
Bu prosedürler, IRS Tebliği 2009-85'in 18. sayfasında ele alınmıştır ve Ek A'da, ABD bireysel gelir vergisi beyannamesinin son teslim tarihine kadar (yurtdışına taşınma tarihinden önceki günü de içerecek şekilde) sunulması gereken örnek bir anlaşma bulunmaktadır. Kapsam dahilindeki yurtdışına taşınan kişi, erteleme talebinin bir kopyasını, yurtdışına taşınma tarihinden önceki günü de içeren vergi beyannamesine eklemeli ve bu talebi söz konusu vergi beyannamesiyle eş zamanlı olarak sunabilir.
Sözleşme, IRS, SBSE Advisory Office, 7850 SW 6 tarafından dosyalanır ve düzenlenir.th Mahkeme, Posta Durağı 5780, Plantasyon, FL 33324-3202, telefon numarası 954-423-7344.
Ayrıca, ilgili gurbetçi, IRS'den gelen iletişimi kabul etmek, zamanında yaptırım uygulanmasını sağlamak ve genel olarak uygulamayı kolaylaştırmak için bir ABD temsilcisi atamalıdır. İlgili gurbetçi ve temsilci bağlayıcı bir anlaşma yapmalıdır; bir örnek IRS Bildirimi 2009-85'in Ek B'sinde bulunabilir. Bu anlaşma erteleme talebiyle birlikte sunulmalıdır. ABD temsilcisi istifa ederse veya başka bir şekilde görevine son verirse, ilgili gurbetçi 90 gün içinde IRS'ye Advisory, 7850 SW 6 adresinden bildirimde bulunmalıdır.th Mahkeme, Posta Durağı 5780, Plantation Florida 33324-3202. 20-2009 IRS Bildiriminin 85. sayfasındaki hükümlere tabidir.
Lütfen iletişime geçin ücretsiz danışma ve daha fazla bilgi için.
