Fiziksel Varlık Testi, Form 2555 sayfa 2 Kısım III'te bulunan kesinlikle nicel bir testtir.
Fiziksel Varlık Testini Karşılamak İçin Aranan Nitelikler
IRC Sec 911 kapsamında Fiziksel Varlık Testi gereksinimlerini karşılamak için şunları yapmalısınız:
- ABD vatandaşı veya ikamet eden yabancı olun ve
- Ardışık herhangi bir 330 ay, 12 gün (365 artık yıl) mali dönem dışında 366 tam gün (tam gün tam yirmi dört saatlik bir dönemdir) için 'yabancı bir ülkede' olun.
Dolayısıyla, bu Fiziksel Varlık Testi dönemi, örneğin 21 Nisan 20XX ile 20 Nisan 20XX arası gibi takvim dışı bir dönemi (mali dönemi) de içerebilir.
Bir 'yabancı ülkede' geçirilmeyen tam 24 saatlik döngü günleri 330 günlük sayıma sayılmaz,
Yabancı Ülke Tanımlı
Yabancı Kazanılan Gelir Hariç Tutma amaçları için bir 'yabancı ülke' olan IRC Sec 911, Amerika Birleşik Devletleri dışındaki bir hükümetin egemenliği altındaki herhangi bir bölge olarak tanımlanır.
'Yabancı ülke' uluslararası sularda veya üzerinde seyahat eden gemileri veya uçakları kapsamaz. 'Yabancı ülke', herhangi bir münferit ulusun karasuları dışında bulunan açık deniz tesislerini de kapsamaz.
Ek olarak, 'yabancı ülke' terimi, ülkenin karasularına bitişik olan deniz yatağı ve denizaltı bölgelerine ek olarak, ülkenin hava sahasını ve karasularını, uluslararası hukuka göre doğal kaynakları araştırmak ve işletmek için münhasır haklara sahip olduğu deniz tabanını ve toprak altını kapsamaz. .
'Yabancı ülke' terimi, Porto Riko, Guam, Kuzey Mariana Adaları Topluluğu, ABD Virgin Adaları ve Johnston Adası gibi Antarktika veya ABD mülklerini içermez.
İyi Fide İkamet Testi yerine Fiziksel Varlık Testini Tercih Etme Nedenleri
Tipik olarak Fiziksel Varlık Testi, geçiş yıllarında, yani ABD'den yurt dışına çıkış ve ABD'ye geri dönüş yıllarının her ikisinde de kullanılır.
Fiziksel Varlık Testi, aşağıdaki üç ana nedenden dolayı bu geçiş yıllarında İyi Fide İkamet Testine göre avantajlar sağlar:
1) Slayt günleri – Mükellef, gurbetçilik veya ülkesine geri gönderme noktasına kadar, Fiziksel Varlık Testi kapsamındaki 330 aylık mali dönem içinde 12 tam günden fazla yabancı bir ülkede bulunuyorsa, bu 35'i (36 artık yıl) kullanma olanağı vardır veya Fiziksel Varlık Testi'nin hesaplanması amacıyla yurtdışındaki toplam gün sayısını artırmak için slayt günleri olarak daha az gün (365 (366 artık yıl) ardışık periyot eksi testi tamamlamak için gerekli 330 gün). Bu, vergi mükellefini sırasıyla 35 (36 artık yıl) veya daha az gün kadar geriye (gurbetçi) veya ileriye (geri gönderme) kaydırarak gerçekleştirilir. Bu nedenle, Fiziksel Varlık Testi kullanılarak, FEIE tarafından kapsanan süre, talep edilebilecek kısmi dışlama miktarını artırmak için bir ABD'li kişinin gurbetçi veya ülkesine geri dönüş yıllarında 35 (36 artık yıl) veya daha az kayma günü kullanılarak uzatılabilir.
Bu nedenle, vergi yıllarında ABD'ye dönüş günlerini sınırlamak ve bu potansiyel 35 (artık yılda 36) günlük kaymayı optimize ederek fazla FEIE elde etmek için yurt dışına taşınma ve geri dönüş işlemlerinde ihtiyatlı bir planlama yapmak gerekir. Bu, vergi yılı için dolar FEIE tutarının 365 (artık yılda 366) gün x 35 (artık yılda 36) gün = uygulanabilir fazla FEIE miktarı şeklinde hesaplanmasını sağlar.
2) zamanlama faktörü – gurbetçi geçiş yıllarında, İyi Fide İkamet Testi'ni karşılamak, ABD'den ayrılma tarihinden sonra ve o yılın ABD gelir vergisi beyannamesini vermeden önce tam bir vergi yılının geçmesini beklemeyi kapsayacaktır. Bu nedenle, Fiziksel Varlık Testinin kullanılması, niteliklerin karşılanıp karşılanmadığı takdirde önceden bir ABD vergi beyannamesi verilmesine izin verebilir ve
3) ABD Gelir Vergisi Anlaşması / Ayrımcılık Yasağı Yok – Vergi mükellefinin ABD vatandaşı olmadığı ve ABD ile gelir vergisi anlaşması bulunan ve Fiziksel Varlık Testi kullanılarak ayrımcılık yasağı maddesi içeren bir ülkenin vatandaşı olan ABD'de yerleşik bir yabancı (yeşil kart sahibi) olmadığı durumlarda tek seçenektir.