ABD'li gurbetçilerin yurt dışında yabancı bir görevdeyken çifte vergilendirmeyi önlemelerinin üç yolu vardır: Yabancı Kazanılan Gelir Hariç Tutma; Yabancı Konut Hariç Tutma- (eğer çalışıyorsa) veya/ ve Yabancı Konut Kesintisi – (serbest meslek sahibiyse); hepsi IRC Bölüm 2555'de bulunan Form 901- Yabancı Kazanılan Gelir ve Yabancı Vergi Kredisi ve Form 1116- Yabancı Vergi Kredisi'nde bulunmaktadır.
Nitelikler - Yabancı Vergi Olarak Nitelikler
Yabancı Vergi Kredisi, IRS 2 sayfalık Form 1116, Yabancı Vergi Kredisi kullanılarak talep edilir. Yabancı Vergi Kredisi, yabancı bir ülkeden elde edilen yabancı gelir üzerinden ödenen yabancı vergiyle ilgili olarak ABD vergisinde dolar karşılığında bir dolar indirimdir. Yabancı vergi, yasal olarak zorunlu, geri alınamayan bir vergi olmalı ve yalnızca kâr yerine yabancı bir vergi olmalıdır.
ABD iç hukukuna göre IRC Sec. 901- Yabancı Vergi Kredisi, üzerinde bulundu 1116 Form Ayrıca federal olarak müzakere edilen uluslararası gelir vergisi anlaşmalarının çoğunda yer almaktadır ve Yabancı Vergi Kredisinde “çifte vergilendirmeyi” önleyecek bir hüküm bulunmaktadır.
Pasif gelir ve genel sınırlama geliri (ücret ve/veya SE geliri) için ayrı bir Yabancı Vergi Kredisi mevcuttur; burada genel sınırlama gelir kategorisi için hem hariç tutulan yabancı vergi hem de hariç tutulan yabancı vergi açısından bir indirim veya ölçek küçültülmesi gerekir. gelir. Başka bir deyişle, vergi mükellefleri halihazırda vergiden hariç tutulan gelirler üzerinden Yabancı Vergi Kredisi talebinde bulunamazlar. 2555 Form ve Yabancı Vergi Kredisine uygun yabancı vergi miktarı da hariç tutulan gelir için azaltılmalıdır.
Yabancı Vergi Kredisi sonucunda vergi mükellefleri her zaman korunur ve teorik olarak dünya çapındaki gelirleri üzerinden asla çifte vergi ödememeleri gerekir.
Bununla birlikte, Yabancı Vergi Kredisi hesaplaması, ödenen gerçek yabancı vergiden veya hariç tutulmayan yabancı gelire ilişkin ABD vergisinden (sınırlayıcı faktör) düşük olanı ile sınırlı olduğundan, söz konusu gelire ilişkin ABD vergisinin daha düşük olması durumunda, bu sınırlayıcı faktör Form 1116'da hesaplanır. ABD vergisinin ortalama oranını kullanıyor.
Çifte Vergi Her Zaman Önlenemez
Ortalama ABD vergi oranının %28 olduğu ancak ABD vergisinin marjinal oranının (gelirinizin son doları üzerinden alınan ABD vergisi) %39.6 olduğu durumlarda Yabancı Vergi Kredisini kullanarak çifte vergiden kaçınmak bu 11.6 nedeniyle her zaman mümkün değildir. Vergi oranlarındaki % sapma ve mükemmel bir mekanizma mevcut değildir.
Yukarıdaki neden ve "istifleme" nedeniyle, mevcut Yabancı Vergi Kredisini kullanmadan önce mevcut istisnaların en üst düzeye çıkarılması genellikle her zaman tercih edilir.
Ancak yüksek vergili yabancı ülkeler gibi sınırlı durumlarda Yabancı Vergi Kredisinin tek başına kullanılması tercih edilebilir.
Vergi gaspına ek olarak 'yığma' mekanizması şu sonuçlara yol açar: 1) Yabancı vergi kredisinin yararlılığı veya etkinliği, 2) Yabancı Vergi Kredisi aktarma potansiyelinin hem azalması hem de 3) yüksek vergili yabancı ülkelerde çok sınırlı durumlarda ülkelerde Yabancı Vergi Kredisinin tek başına kullanılması tercih edilebilir.
Kredi veya Kesinti
Uygun yabancı vergiler için kredi talebinde bulunmak yerine, yabancı gelir vergilerini düşmeyi seçebilirsiniz. Bunu yapmayı seçen Form 1040 başvuru sahipleri, Çizelge A (Form 1040), Ayrıntılı Kesintiler üzerinden yabancı gelir vergilerini düşecektir. Genel olarak, uygun yabancı vergilerden herhangi birini kredi olarak alırsanız, o yılın yabancı vergilerinin herhangi bir kısmını kesinti olarak alamazsınız.
Krediye Uygun Yabancı Vergiler
Vergi yılınız boyunca herhangi bir yabancı ülkeye veya ABD mülkiyetine ya da ülkenin veya mülkiyetinin herhangi bir siyasi alt bölümüne (örneğin şehir, eyalet veya il) ödenen veya tahakkuk eden gelir, savaş kârları ve fazla kâr vergileri için kredi alabilirsiniz. . Bu, genel olarak uygulanan yabancı kazanç veya mülkiyet geliri, savaş karları veya aşırı kazanç vergisi yerine ödenen veya tahakkuk eden vergileri içerir.
Krediye Uygun Olmayan Yabancı Vergiler
Yabancı ülke tarafından iade edilmeye uygun tutarlar da dahil olmak üzere, yasal olarak borcunuz olmayan, yabancı bir ülkeye ödenen aşağıdaki yabancı vergiler için kredi alamazsınız. Yabancı vergi miktarını yasal olarak borçlu olduğunuz miktara indirmek için mevcut çözüm yollarınızı kullanmazsanız, aşan tutarın kredilendirilmesine izin verilmez. Yabancı bir ülke tarafından fiilen kesilen vergi miktarının mutlaka %100 kredilendirilebilir olması gerekmez. Düzenlemeler bölüm 1.901-2(e)(2)(i)'ye bakın.
Tahakkuk ve Ödenen/Nakit Esası Yöntemi
Yabancı Vergi Kredisini hesaplamak amacıyla yabancı vergileri kaydetmek için tahakkuk esasını veya ödenen esası kullanma seçeneği mevcuttur. Genel bir kural olarak, yabancı vergi döngüsü ABD'ye benzer bir takvim yılı vergi döngüsü ise ödenen esası kullanın ve ABD vergi sisteminin aksine, yabancı vergi döngüsü bir mali vergi yılı ise tahakkuk eden esası kullanın.
Tahakkuk esaslı seçim, yabancı mali yılın sona erdiği ABD takvim yılına bakarak, yabancı vergilerin ABD vergi amaçları doğrultusunda tanınmasını zorlar. Böylece, bireysel stopajların ayrı ayrı hesaplanması veya daha sonra alınan iadelerin veya ödenmesi gereken nihai vergi bakiyelerinin tahsis edilmesi ihtiyacı ortadan kalkmaktadır. Ancak, seçildiğinde tahakkuk eden yöntemin süresiz olarak kullanılmaya devam edilmesi gerekir.
Ayrıca, tahakkuk eden esas, yabancı vergi ile yabancı gelir arasında bir dizi uyumsuzluk veya zamanlama farklılığı yarattığı için tehlikeli olabilir. Tahakkuk yöntemi yurtdışındaki son görev yılında vergi indirimi sağlarken, ilk görev yılında vergi açısından maliyetli olabiliyor. Dolayısıyla tahakkuk esasını kullanmanın artıları ve eksileri vardır. Lütfen yabancı vergi kredisinin geri taşınması seçeneklerini de göz önünde bulundurun.
Yabancı Ülke Tanımlı
Yabancı Vergi Kredisi açısından 'yabancı ülke' olan IRC Sec 901, Amerika Birleşik Devletleri dışında bir hükümetin egemenliği altındaki herhangi bir bölge olarak tanımlanır. Bu örnekte 'yabancı ülke' vergisi ve geliri, yabancı bir ülke veya ABD'nin mülkiyeti olarak tanımlanmaktadır.
Yabancı ülke, herhangi bir yabancı devleti ve onun siyasi alt bölümlerini içerir. Yabancı bir şehir veya il hak kazanır. ABD'nin mülkiyeti Porto Riko, Guam, Kuzey Mariana Adaları ve Amerikan Soma'yı içermektedir.