Şubat 22, 2026
Yazar: Marc J. Strohl, CPA
Protax Danışmanlık Hizmetleri A.Ş.
www.protaxconsulting.com
Tıkla okuyun PDF versiyonu için.
Bu makalenin amacı, yabancı uyruklu kişinin Amerika Birleşik Devletleri'nde (ABD) bir görevi kabul etmeden önce dikkate alması gereken kapsamlı bir bilgi kontrol listesi sağlamaktır. Bu makale size kendi kendine uyum sağlamanız için gereken teknik yeterliliği öğretmek amacıyla tasarlanmamıştır; ancak, ABD Yeminli Mali Müşavirinizin (CPA) vergi hazırlayıcınızın size teknik açıdan yetkin profesyonel hizmetler sağlamak için bilmesi gereken her şeyi bilip bilmediğini belirlemek için sizi kesinlikle gerekli teknik bilgiyle donatacaktır.
ABD'de Yerleşik Olmayan Bir Yabancı Olarak Başvuruda Bulunmanın / ABD'de Yerleşik Bir Yabancı Olmanın Sonuçları:
ABD'de ikamet eden tüm yabancılar, gelirlerinin hangi ülkede kazanıldığına, para biriminin türüne, gelirin yatırıldığı ülkeye veya bankaya bakılmaksızın, dünya çapındaki gelirleri üzerinden ABD gelir vergisine tabidir.
ABD'de ikamet etmeyen tüm yabancılar ABD'de gelir vergisine tabidir, ancak yalnızca ABD kaynaklı gelirleri üzerinden vergilendirilirler.
Gelirin kaynağı, gelir türüne bağlıdır. (Lütfen 12 sayfalık belgenin 5. ve 6. sayfalarına bakınız.) ABD Kaynaklı Gelir ve Gelir Türüne Göre Etkili Bağlantılı Kurallar) Vergilendirmenin temel prensiplerinden biri, gelirin kaynağı olan ülkenin, o gelirle ilgili vergilendirmede ilk önceliğe sahip olmasıdır. Bununla birlikte, ABD gelir vergisi anlaşmaları genellikle, çifte vergi beyannamesi verme yükümlülüğünü önlemek ve kolaylaştırmak amacıyla, bu tür gelirlerin gelirin kaynağı olan ülkede değil, ikamet edilen ülkede vergilendirilmesini amaçlamaktadır.
SPT- ABD'de Yerleşik Uzaylı Olmak ya da Olmamak:
Bireyler, SPT'ye uymaları halinde ABD'de yerleşik yabancılar olarak sınıflandırılabilirler. SPT'de başarısız olurlarsa, otomatik olarak ABD'de yerleşik olmayan yabancılar olarak sınıflandırılırlar.
İç Gelir Kodu (IRC) Bölümü (Bölüm) 7701(b)(3) uyarınca, cari yılda en az 31 gün ABD'de bulunmaları durumunda bireyler SPT'yi karşılar ve aşağıdakilerin toplamı 183 gün veya daha fazla olduğunda: cari yılda ABD'nin bulunduğu fiziksel günlerin yüzde 100'ü + bir önceki yıldaki ABD'nin bulunduğu günlerin 1/3'ü + ABD'nin o yıl içinde bulunduğu günlerin 1/6'sı önceki ikinci yıl. SPT tespitini özetlemek için, mevcut yıldaki tüm günlerden ve hemen önceki iki yıllık inceleme dönemindeki günlerin kesirlerinden oluşan ABD'deki mevcudiyete bakılır.
SPT'nin amaçları doğrultusunda, kısmi günler tam gün olarak sayılır ve kesirli günler eklenirken, kalan kesirli günler yukarı veya aşağı yuvarlanmaz, sadece düşürülür.
Bir bireyin her yıl ABD'de yerleşik bir yabancı olarak kabul edilmeye devam etmesi için, SPT'nin yıllık ABD takvim vergi dönemi esasına göre karşılanmaya devam etmesi gerekir.
Aşağıdaki gibi - Başlangıç Tarihi - IRC Sec 7701(b)(2)(C)(ii) uyarınca, SPT başlangıç tarihinin belirlenmesi için ABD'de en fazla 10 de minimis gün hariç tutulabilir.
ABD'de Yerleşik Yabancı Olarak Kabul Edilecek Seçimler:
İlk yıl seçimi- IRC Sec 7701(b)(4)- uyarınca, giriş yılında SPT testini karşılayamayan bireysel vergi mükellefleri için geçerli olup, aşağıdaki durumlarda ve durumlarda, giriş tarihinden itibaren ABD'de ikamet eden bir yabancı olarak muamele görmeyi seçebilirler: - i) önceki vergi yılında ABD'de ikamet etmeyen bir yabancı iseler, ii) bir sonraki vergi yılında SPT kapsamında ABD'de ikamet eden bir yabancı iseler, iii) ABD'de ikamet eden yabancılar olarak muamele görmeyi seçebilirler giriş tarihinden itibaren Eğer geldikleri yıl içinde en az 31 ardışık gün boyunca ABD'de bulunuyorlarsa ve iv) bu 31 ardışık günlük dönemin ilk gününden 31 Aralık'a kadar olan sürenin en az %75'inde yabancı uyruklu kişi ABD'de bulunuyorsa, ABD'den 5 güne kadar olan yokluk süreleri göz ardı edilerek ABD'de geçirilen günler olarak kabul edilebilir.
Yukarıda belirtilen bu seçim, günleri yukarıdaki gibi SPT kapsamında hariç tutulabilen veya yukarıda belirtilen kişiler için geçerli değildir. muaf or Diğer 7701(b)(3)(AD) veya IRC Sec 7701(b)(5) tarafından tanımlandığı gibi IRC Sec 7701(b)(7)(D) kapsamındaki bireyler.
Giriş tarihinden itibaren ABD'de yerleşik bir yabancı olarak ele alınacak seçim, ipotek faizi veya ABD'de yerleşik olmayan yabancılara kesinti olarak izin verilmeyen diğer ayrıntılı kesintiler veya yabancı kayıpları varsa, örneğin: yabancı kira kayıpları ile vergi mükelleflerine fayda sağlayabilir. Ayrıca, bazı durumlarda seçim yapmak, eski ülkelerindeki vergi mükellefiyetini kırmayı kolaylaştırabilir.
Eş ve bakmakla yükümlü olunan kişilerin de şartları karşılaması gerekmektedir; bu nedenle, seçim tüm aile için ayrı ayrı yapılmalıdır. Tüm reşit olmayan aile üyelerinin imzaladığı tek bir seçim yapma seçeneği de mevcuttur.
evli seçim- Benzer şekilde IRC Sec 6013(g) ve (h) uyarınca evli kişilerin her ikisini de tam yıl ABD'de ikamet eden yabancı yapmalarına yönelik bir seçim bulunmaktadır. Bu seçim aşağıdakilerden biri için geçerlidir: a) IRC Sec 6013(g) 31 Aralık'ta ABD'de ikamet etmeyen bir yabancıyla evli olan ve yapılan vergi yılı ve sonraki tüm vergi yılları için geçerli olan 31 Aralık'ta ABD'de ikamet eden bir yabancı veya b) IRC Sec 6013(h) yalnızca seçilen ilk vergi yılı için geçerli olan, 31 Aralık'ta ABD'de ikamet eden iki ikili statüye sahip yabancıya. Bu IRC Bölüm 6013(h) seçimi ömürde yalnızca bir kez yapılabilir.
ABD vergi yılının tamamı için ABD'de yerleşik yabancılar olarak ele alınacak bu seçim, evli dosyalama ortak vergi oranlarından, ayrı ABD'de yerleşik olmayan yabancılarla evlenmelerine izin verilmeyen belirli ayrıntılı kesintilerden veya yabancı kayıpları varsa, vergi mükelleflerine fayda sağlayabilir. örneğin: net kira zararları.
Ek olarak, bu seçimin yabancı geliri ABD vergisine tabi tutacağı durumlarda: 1) yabancı vergi kredisi veya 2) ters IRC Sec. 911 Yabancı Kazanılmış Gelir'den birini kullanma olanağı vardır; bu sayede ABD gelir vergisi dolar karşılığı dolar olarak kredilendirilebilir veya bu seçim kapsamında vergiye tabi tutulan yabancı gelir hariç tutulabilir.
Eşlerden hiçbiri 31 Aralık'ta ABD'de ikamet eden bir yabancı değilse, İlk yıl seçimi IRC Sec 7701(b)(4) kapsamında uygulanabilirse önce kullanılabilir, ardından evli seçim IRC Sec 6013 kapsamında daha sonra seri olarak seçilebilir.
IRC Sec 6013(g) seçimini askıya almak için- i) İptal - iptal edilmek istenen vergi yılının uzatılmış vade tarihine kadar, beyaz kağıt imzalı beyan ile yapılmış olması şartıyla, veya ii) Eşlerden birinin ölümü -, eşini takip eden ilk vergi yılından başlayarak olabilir. vefat etmiş veya iii) Yasal ayrılık- yasal ayrılığın gerçekleştiği vergi yılı ile başlayan boşanma kararıyla veya iv) Yetersiz kayıtlar- IRS tarafından sonlandırıldığı gibi.
ABD Vergi Mukimliğinden Çıkış Yolları - Sistemi Yenmek:
IRC Sec. 7701(b)(3)(B) uyarınca, bir kişinin, cari yılda 183 günden az bir süreye sahip olan ancak bu süreyi aşan ABD'de ikamet eden bir yabancı olmak için SPT'yi karşılaması durumunda, kısmi iki yıllık geriye dönük inceleme süresi etkili bir şekilde iptal edilebilir. Önceki birinci ve ikinci vergi yıllarında kesirli iki yıllık geriye bakma kuralını kullanan gereklilikler. Bu tür durumlarda, bu kişiler yabancı bir ülkeyle "vergi evi" ve "daha yakın bağlantı" iddiasında bulunarak IRS Form 8840, Yabancılar için Yakın Bağlantı İstisna Bildirimi'ni doldurabilecek ve ABD'de ikamet etmeyen yabancılar olarak kalacaklardır.
Bu tür ABD yerel yardımı, Daha Yakın Bağlantı İstisnası, yalnızca cari yılda ABD'nin bulunduğu günlere dayalı olarak SPT'nin karşılandığı durumlarda mevcut değildir. Bu gibi durumlarda, ABD'de ikamet eden yabancının, ABD ile yabancının ikamet ettiği diğer ülke arasındaki bir gelir vergisi anlaşması (tipik olarak OECD Model Madde IV- İkamet altında) kapsamında, genellikle "anlaşma eşitliğini bozma" maddesi olarak adlandırılan (bkz. altında).
Bununla birlikte, sınırlı durumlarda, bireyin aşağıdaki durumlarda SPT'yi belirlemek amacıyla ABD'de bulunduğu fiziksel günler hariç tutulabilir:
- muaf bireyler: 7701(b)(3)(AD) tarafından tanımlandığı şekliyle IRC Sec 7701(b)(5)(D) kapsamında F, M, J veya Q vizesiyle ABD'de bulunan bir öğrenci, J veya Q vizesiyle ABD veya M veya Q vizesiyle diğerleri, hayır amaçlı bir spor etkinliğinde yarışacak profesyonel bir sporcu (diğer ön yeterlilik koşullarıyla birlikte) veya tıbbi durumu olan bir kişi;
- diğerleri: IRC Bölüm 7701(b)(7) uyarınca, ABD'de diğer noktalar arasında 24 saatten daha kısa süreyle transit halindeyken Kanada veya Meksika'dan ABD'ye düzenli olarak gidip gelenler, yabancı bir geminin (gemi veya tekne, uçak değil) mürettebat üyesi olarak ABD'de bulunanlar ve uluslararası kuruluşların veya yabancı hükümetlerin tüm çalışanları.
Muaf bireylerin IRS Form 8843, Muaf Bireyler ve Tıbbi Durumu (ve Profesyonel Sporcular) için Beyanı doldurmaları ve bunu IRS'ye göndermeleri veya bir ABD vergi beyannamesi dosyalama yükümlülükleri olduğunda, yıllık ABD vergilerini dosyalamaları için eklemeleri gerekir. dönüş, IRS Form 1040NR veya 1040. Bu çabada, F vizesi sahipleri için Amerika Birleşik Devletleri Vatandaşlık ve Göçmenlik Hizmetleri (USCIS) Form(lar)ı I-20 ve J vizesi sahipleri için DS2019, Form 8843'ü doldurmak için kritik olacaktır.
Var Muaf bireysel kuralların İSTİSNALARI belirtilen için yukarıda öğretmenler, stajyerler ve Öğrenciler J, F, M veya Q vizesi sahipleri için bu istisnalar, aşağıdaki durumlarda vizeye özgü değil kategoriye özgüdür:
- IRC Sec 7701(b)(5)(E)(i) kapsamında Bir öğretmen veya stajyer– J veya Q vizesi ile öğretmen, stajyer veya öğrenci olarak muaf tutuldu önceki altı takvim yılından ikisinin herhangi bir kısmı için. Bu durumda, içinde bulunduğunuz yılda mevcudiyet günleri hariç tutulamaz olmadıkça herşey aşağıdakilerden dördü geçerlidir cari yılda bir öğretmen veya stajyer olarak:
i) Önceki altı takvim yılının üç veya daha az bir bölümünde öğretmen, stajyer veya öğrenci olarak muaf tutuldunuz ve 2) Yabancı bir işveren cari yılın tüm tazminatını ödedi ve 3) ABD'de öğretmen veya stajyer olarak bulundunuz önceki altı yılın herhangi birinde ve 4) ABD'de öğretmen veya stajyer olarak bulunduğunuz önceki altı yılın her birinde yabancı bir işveren tüm tazminatı ödedi
or
(ii) IRC Sec 7701(b)(5)(E)(ii) kapsamında Bir öğrenci– F veya J veya M veya Q vizesi ile beş takvim yılının herhangi bir bölümünde öğretmen, stajyer veya öğrenci olarak muaf tutuldu olmadığını tespit etmedikçe, mevcudiyet günlerini hariç tutamazlar. ABD'de kalıcı olarak ikamet etmeyi düşünmediler.
ABD'de kalıcı olarak ikamet etme niyetinizi gösterip göstermediğinizi belirlerken dikkate alınması gereken gerçekler ve koşullar aşağıdakileri içerir ancak bunlarla sınırlı değildir: 1) ABD dışında yabancı bir ülkeyle daha yakın bir bağlantınız olup olmadığı ve 2) Statünüzü göçmen olmayandan Yasal Daimi Yerleşik (Yeşil Kart Sahibi) durumuna değiştirmek için olumlu adımlar atıp atmadığınızı.
Diğer: Yerleşik Olmayan Yabancıların Varlığı/Vergilendirme Kuralları:
Ayrıca, ABD'de ikamet etmeyen bir yabancı olarak geçici olarak ABD'de 90 günü aşmayan bir süre için gerçekleştirilen kişisel hizmetlerden elde edilen gelir, bu tür hizmetlerin tazminatı yabancı bir işveren için gerçekleştirilen ve 3,000 ABD Dolarını aşmayan durumlarda, muaftır. ABD vergilendirmesi.
Marc J. Strohl, CPA, Protax Danışmanlık Hizmetleri A.Ş.'de Müdür olarak görev yapmaktadır.
Yedi Penn Plaza, Süit 816, New York, New York 10001
Kendisine şu telefondan ulaşılabilir: Tel: (212) 714-1805, Faks: (212) 714-6654
E-posta: [e-posta korumalı]
Web sitesi: www.protaxconsulting.com