Şubat 22, 2026
Yazar: Marc J. Strohl, CPA
Protax Danışmanlık Hizmetleri A.Ş.
www.protaxconsulting.com/
Tıkla okuyun PDF versiyonu için.
Bu makalenin amacı, ABD vatandaşı olan birinin ABD vatandaşlığından veya yasal daimi ikametgahından vazgeçmeyi seçmeden önce dikkate alması gereken kapsamlı bir bilgi kontrol listesi sağlamaktır. Bu makale, kendi kendine uyum sağlamak için gereken teknik yeterliliği size öğretmeyi amaçlamamaktadır; ancak, ABD Sertifikalı Mali Müşavir (CPA) vergi hazırlayıcınızın size teknik olarak yeterli profesyonel hizmetler sunmak için bilmesi gereken her şeyi bilip bilmediğini belirlemek için sizi kesinlikle teknik bilgiyle donatacaktır.
16 Haziran 2008'den Sonra Göçmenlik:
16 Haziran 2008'den itibaren geçerli olmak üzere (gurbetçiliğe farklı kurallar uygulanır: 1) 4 Haziran 2004'ten önce, 2) 3 Haziran 2004 ile 17 Haziran 2008 arasında ve 3) 16 Haziran 2008'den sonra, IRS Bildirimi 2009-85'e uygun olarak, yayınlanan 804 tarihli Amerikan İstihdam Yaratma Yasası'nın 2004. Bölümünden ve 17 Kahramanların Kazançları ve Yardım Yardımı Yasası uyarınca 2008 Haziran 2008'den itibaren geçerli olmak üzere) IRC Bölüm 877- Vergiden Kaçınmak İçin Yurt Dışına Gönderme ve Form 8854- İlk ve Yıllık Yurt Dışına Çıkış Beyanı – raporlama gereklilikleri değiştirildi ve Bölüm 877A- Yabancının Vergi Sorumlulukları eklendi.
Yurtdışına çıkış şu şekilde tanımlanır: 1) ABD vatandaşlarına başvurmak (DS-4083- Amerika Birleşik Devletleri Vatandaşlığını Kaybetme Belgesi'ni doldurarak) veya 2) Uzun Süreli Oturma İzni (LTR'ler) olan Yasal Daimi Oturma İzni Sahipleri (“Yeşil Kart Sahipleri”) ( Sırasıyla statülerinden vazgeçmiş olan I-407-Yasal Daimi İkamet Statüsünden Vazgeçme Tutanağı) dosyalayarak.
Uzun süreli mukim (LTR), ikamet süresinin sona erdiği yıl ile biten son 8 vergi yılının en az 15'inde statüsü elde edilmiş yasal daimi ikamet eden kişi olarak tanımlanır. ABD ile gelir vergisi anlaşması olan yabancı bir ülkenin vergi mukimi olarak muamele gördüğünüz ve anlaşma avantajlarından feragat etmediğiniz hiçbir vergi yılını saymayın.
Yukarıdaki gereksinimleri 1) veya 2) karşılıyorsanız, gurbetçilik kuralları geçerli olacak ve 'örtülü gurbetçi' Eğer herhangi Aşağıdakilerden hangisi geçerlidir: 1) Yurtdışına taşınma tarihinden önceki 5 yıl için ortalama yıllık net gelir vergisi yükümlülüğünüz 2026 için 211,000 ABD dolarından fazla ise (2025 için 206,000 ABD doları, 2024 için 201,000 ABD doları, 2023 için 190,000 ABD doları, 2022 için 178,000 ABD doları, 2021 için 172,000 ABD doları, 2020 için 171,000 ABD doları, 2019 için 168,000 ABD doları, 2018 için 165,000 ABD doları, 2017 için 162,000 ABD doları, 2016 için 161,000 ABD doları, 2015 için 160,000 ABD doları, 2014 için 157,000 ABD doları, 2013 için 155,000 ABD doları ve 2012 için 151,000 dolar. or 2) Yurtdışına çıkış tarihinde net değeriniz 2 milyon veya daha fazla or 3) (3 Haziran 2004'ten itibaren geçerli olmak üzere) gurbetten ayrılma tarihinden önceki 8854 yıl boyunca tüm ABD federal vergi yükümlülüklerine uyduğunuzu Form 5, İlk ve Yıllık Göçmenlik Beyanı'nda onaylamazsınız.
3 Haziran 2004 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere artık bir 'karine' vergi motivasyonu ve bu nedenle artık IRC Sec 877'nin uygulanmasından kaçınmak için özel bir mektup kararı talep edemezsiniz. Bu testleri 16 Haziran 2008'den sonra karşılarsanız, artık IRC Sec 877 ve 877A- Expatriation hükümlerine tabi olursunuz.
İstisnalar- *****Yeni 16 Haziran 2008'den sonra geçerlidir- tanım değişiklikleri:
Çifte vatandaşlar ve bazı küçükler için, aşağıdaki şekilde, yurtdışına çıkma kurallarında bir istisna geçerlidir (3 Haziran 2004'ten itibaren geçerlidir) (ancak, son 8854 yıla ait ABD federal vergi uyumluluğuna ilişkin Form 5, İlk ve Yıllık Yurtdışına Çıkma Beyanı, son 5 yılın ABD vergi beyannamelerine ek olarak yine de sunulmalıdır):
1) Çifte vatandaşlar - şu şekilde tanımlanır: Doğumda ABD vatandaşı ve başka bir ülkenin vatandaşı olan ve bu diğer ülkenin vatandaşı olarak devam eden, ayrıca bu diğer ülkenin bir sakini olarak vergilendirilen ve son 10 yıl içinde 15 yıldan fazla bir süre ABD'de ikamet etmeyen kişi. or
2) Bazı reşit olmayanlar- şu şekilde tanımlanır: 18 ½ yaşından önce gurbetçi olan ve gurbetten önce 10 yıldan fazla olmamak üzere ABD'de ikamet eden kişiler.
Expatriation Yürürlük Tarihi- *****Yeni 16 Haziran 2008'den sonra geçerlidir:
ABD vatandaşlığından çıktığınız (INS Form DS 4083'ü doldurarak) veya Yasal Daimi İkametinizi sonlandırdığınız (INS Form I-407'yi doldurarak) tarihte yurtdışına çıkmış sayılırsınız. 16 Haziran 2008'den sonra etkili bir yurtdışına çıkma tarihi belirlemek için Form 8854, İlk ve Yıllık Yurtdışına Çıkma Beyanı'nı doldurma zorunluluğu artık geçerli değildir.
Eski ABD vatandaşları- ABD vatandaşlığınızdan feragat etmiş sayılırsınız en erken: 1) ABD'nin diplomatik veya konsolosluk görevlisi önünde ABD vatandaşlığından vazgeçtiğiniz tarih (ABD Vatandaşlığının Kaybına Dair Form DS 4083'ün INS tarafından verilmesinin ardından), or 2) Dışişleri Bakanlığı'na ABD vatandaşlığından gönüllü olarak vazgeçtiğinize dair imzalı bir beyanı sunduğunuz tarih (ABD Vatandaşlığının Kaybına Dair DS 4083 Belgesi Formunun düzenlenmesinin ardından), or 3) Dışişleri Bakanlığı'nın ABD Vatandaşlığının Kaybına Dair INS Form 4083 Belgesi'ni verdiği tarih, or 4) ABD mahkemesinin vatandaşlığa kabul belgenizi iptal ettiği tarih.
Eski Uzun Süreli Sakinler- Uzun Süreli İkamet Eden (LTR) iseniz Yasal Daimi İkametinizi sonlandırmış sayılırsınız en erken: 1) DHS INS Form I-407- Yasal Daimi İkamet Statüsünden Vazgeçme Kaydını ABD konsolosluk veya göçmenlik görevlisine sunarak gönüllü olarak 'yeşil kartınızdan' vazgeçtiğiniz/vazgeçtiğiniz tarih, or 2) IN Yasası uyarınca ABD'den çıkarılmanız için nihai bir idari karara tabi olduğunuz ve ABD'yi fiilen terk ettiğiniz tarih, or 3) ABD'de çifte mukim ve yeni ikamet edilen ülkenin ABD ile bir gelir vergisi anlaşması varsa, o yeni ülkenin mukimisiniz ve 8833 Form(lar)ını, Bölüm 6114 veya 7701 Kapsamında Anlaşmaya Dayalı Getiri Pozisyonu Açıklamasını doldurdunuz( b) ve Form 8854- İlk ve Yıllık Expatriation Statement'ı dosyalayın.
YURT DIŞI VERGİSİ:
(*****Yeni vergi e17 Haziran 2008'den itibaren) Yeni IRC Sec. 877A- Gurbetçilerin Vergi Sorumluluğu-:
Yeni Expatriation-Mark-to-Piyasa Çıkış Vergisi:
*****17 tarihli Heroes Kazanç ve Yardım Yardım Yasası uyarınca 2008 Haziran 2008'den itibaren geçerlidir, IRC Bölüm 877A- Gurbetçiliğin Vergi Sorumlulukları, ABD vergi beyannamelerinin doldurulmasına ilişkin gurbetçilik kurallarının kaldırılmasını uygulamak için eklenmiştir. on (10) yıllık bir süre için, bir kişinin belirli bir muafiyet limiti üzerindeki net gerçekleşmemiş kazancı üzerinden, gurbetten çıkış tarihinden önceki gün itibariyle bir defaya mahsus piyasaya çıkış vergisi ile değiştirilecektir.
Bu yeni kurallar, ABD'yi diğer gelir vergisi anlaşması ülkelerindeki benzer vergi kurallarıyla uyumlu hale getiriyor. Buna göre, bu kişiler sınır dışı etme kurallarını karşılıyorsa, yani 'korunmalı bir gurbetçi' iseler, artık tüm mülklerini yurt dışına çıkma tarihinden önceki gün adil piyasa değerinden satmış (satış olarak kabul edilmiş) muamelesi göreceklerdir.
Piyasa değerine göre vergi, mülkün net gerçekleşmemiş kazançlarının 2026 için 910.000 $'ı (2025 için 890,000 $, 2024 için 866,000 $, 2023 için 821,000 $, 2022 için 767,000 $, 2021 için 744,000 $, 2020 için 737,000 $, 2019 için 725,000 $, 2018 için 713,000 $, 2017 için 699,000 $, 2016 için 693,000 $, 2015 için 690,000 $, 2014 için 680,000 $, 2013 için 668,000 $ ve 2025 için 651,000 $) aşan kısmına uygulanır. 2012) yasanın ilk yürürlüğe girdiği 2008 yılındaki 600,000 dolarlık muafiyet tutarından.
Bu istisna tutarı, kapsam dahilindeki yabancının, yurtdışına çıkmadan önceki gün sahip olduğu ve piyasa değerine göre değerleme rejimine tabi olan tüm yerleşik kazanç mülklerine tahsis edilmelidir; bu, söz konusu mülkün yurtdışında olup olmamasına bakılmaksızın geçerlidir. örtülü gurbetçi herhangi bir mülkle ilgili vergiyi ertelemek için (aşağıdaki gibi) bir seçim yapar. Spesifik olarak, hariç tutma ilk olarak, hariç tutmanın varlık başına yerleşik kazancın tüm varlıkların toplam yerleşik kazançlarına oranıyla çarpılarak yerleşik kazanç özelliklerinin her birine orantılı olarak tahsis edilmelidir. Tahsis edilen hariç tutma, kazanca dayalı olarak varlık başına düşen tutarı aşamaz. Tüm varlıkların yerleşik kazançları toplam hariç tutmadan azsa, hariç tutma bu toplam yerleşik kazanç miktarıyla sınırlıdır.
Hariç tutma ömür boyu bir defadır; ancak, gelecek yıllara göre enflasyona göre düzeltilmiş bir istisnaya tabi olan, kullanılmamış herhangi bir ilk hariç tutma, ikinci bir gurbetçiye uygulanabilir.
Satış sayılan satışlardan doğan kazançların, satış sayılan satışın vergi yılı için vergilendirilmesi gerekir. Tahmini kayıplar, mevcut IRC yasa ve yönetmeliklerine göre işlem görür.
Temelde Yükselme- Uygulanan vergiyi belirlemek amacıyla, bir kişinin ABD'de yerleşik bir yabancı olduğu ilk tarihte (Kod Sec. 7701(b) anlamında) bir kişinin elinde bulundurduğu mülk için bir artırılmış temel kuralı uygulanır. Birey, o tarihte mülkün o tarihteki adil piyasa değerinden az olmayan bir temele sahip olarak kabul edilir. Bununla birlikte, kişi bu kuralın mülk bazında uygulanmaması için geri alınamaz bir seçim yapabilir ve bu kural ABD'deki bir ticaret veya işin yürütülmesi ile bağlantılı olarak tutulan veya kullanılan ABD gayrimenkul mülkiyet hakları ve mülkleri için geçerli olmayacaktır. Daha sonraki durumda, kişi ABD ile anlaşmalı bir ülkenin mukimi değilse ve yerleşik olmayan yabancı, mülkü ABD ticareti veya işinin yürütülmesi ile bağlantılı olarak elinde bulunduruyorsa, ABD'de bir daimi kuruluş aracılığıyla yürütülmez
Pazarlamadan pazara istisnalar-:
1) Uygun Ertelenmiş Tazminat Kalemleri (IRC Bölüm 219(g)(5) uyarınca- tüm temel işle ilgili nitelikli emeklilik planları- 401(k)/ 403(b)/ Gelir Planları ve Sözleşmeleri, SEP'ler, Basit Emeklilik Hesapları, faiz yabancı emeklilik planları dahil Kar Paylaşım planları veya benzeri emeklilik düzenlemeleri veya programları, nitelikli ertelenmiş tazminatın herhangi bir kalemi 'büyük ölçüde kazanılmış'- nitelikli veya niteliksiz seçenekler, sınırlı hisse senedi ödülleri, hisse senedi değerleme hakları veya IRC Sec 83)- kaynağında %30 stopaja tabidir ve ABD ile yapılan herhangi bir anlaşma uyarınca stopajda herhangi bir indirim talep etme hakkından geri alınamaz bir şekilde feragat eder,
2) Uygun Olmayan Ertelenmiş Tazminat kalemleri- kapsanmayan veya yukarıda Uygun Ertelenmiş Tazminat olarak anılan herhangi bir kalem tahakkuk eden faydaların bugünkü değerini yurt dışına çıkmadan bir gün önce almış gibi işlem görür.,
3) Hibe Vermeyen Tröstlerdeki Paylar- yerli veya yabancı - kaynağında %30 stopaja tabidir ve ABD ile herhangi bir anlaşma uyarınca stopajda herhangi bir indirim talep etme hakkından geri alınamaz bir şekilde feragat eder hem de
4) Belirtilen Vergi Ertelenmiş Hesaplar– (IRC Sec 408(a) veya (b) Bireysel Emeklilik Hesapları veya Yıllık Ödemeler uyarınca, ancak 408(k) veya (p), IRC Sec 529 planları, Coverdell, HSA veya Archer MSA değil)- yurt dışına çıkmadan bir gün önce hesaptaki tüm ilginizin bir dağıtımını almış gibi muamele görmek.
Yukarıdaki 1 ve 3 numaralı maddeler kaynağında stopaja tabidir. 2. ve 4. kalemler yukarıda belirtildiği gibi derhal vergilendirmeye tabidir.
Dört (4) vakanın tamamında, W-8CE Formu, Yurtdışına Çıkarma Bildirimi ve Anlaşma Faydalarından Feragatname, %4 stopaj sorumluluklarını bildirmek veya mevcut ödemeyi talep etmek için yukarıdaki dört (30) maddenin tamamını ödeyenlere sunulmalıdır. Uygun gelir tutarının vergi beyannamesi verilmesine ve bunun sonucunda ödenen vergiye dahil edilebilmesi için bireyin tüm menfaatinin değeri veya değeri.
Yukarıdaki öğelerin özel tanımları 1-4 atıfta bulunulan istisnalar, IRS Bildirimi 2009-85 sayfa 26-31'de bulunabilir.
Yukarıdakilerin bir sonucu olarak IRC Bölüm 72(t) uyarınca erken dağıtım vergisi cezası uygulanmayacaktır.
gurbetçi vergi beyannamesi- Piyasaya göre değerleme vergisine tabi olan sigortalı herhangi bir gurbetçi, Form 1040'ı (Yurt Dışına Çıkış 31 Aralık'ta gerçekleşirse) veya çift statülü 1040NR'yi Form 1040 ile uygun şekilde dosyalamalı ve Form 8854, İlk ve Yıllık Yurt Dışına Çıkış Beyanı'nı eklemelidir.
Mülkün fiili satışı gerçekleştiğinde, 2026 için 910,000 $ (2025 için 890,00 $, 2024 için 866,000 $, 2023 için 821,000 $, 2022 için 767,000 $, 2021 için 744,000 $, 2020 için 737,000 $, 2019 için 725,000 $, 2018 için 713,000 $, 2017 için 699,000 $, 2016 için 693,000 $, 2015 için 690,000 $, 2014 için 680,000 $) tutarı dikkate alınmaksızın, bu yeni piyasa değerine göre hesaplanan kazanç veya kayıp dikkate alınarak, gerçekleşen kazanç veya kayıp miktarına düzeltmeler yapılır. 2008'deki 600,000 dolarlık istisnadan (2013 için 668,000 dolar ve 2012 için 651,000 dolar) bir indirim yapıldı.
Vergi Ödemesinin Ertelenmesi-:
Bir kişinin, IRS ile vergi erteleme anlaşması yoluyla, öngörülen oranda faizin uygulanacağı, varsayılan satışlar üzerine uygulanan piyasaya göre fiyatlandırma vergisinin ödenmesini ertelemeyi seçme fırsatı vardır. Seçim geri alınamaz ve mülk bazında yapılır. Form 8854, İlk ve Yıllık Yurt Dışı Çıkış Beyanı, ertelenmiş vergi ve faiz tutarının tamamının ödendiği noktaya kadar tüm yıllar için dosyalanmaya devam edilmelidir.
Bu erteleme anlaşmasına göre, mülke atfedilebilir ertelenmiş vergi, aşağıdaki durumlardan daha erken ödenir: i) gönüllü, ii) mülkün fiilen elden çıkarıldığı vergiye tabi yıl için iadenin vadesi geldiğinde veya iii) ölüm.
Bununla birlikte, Sekreter'e, bir tahvil veya akreditifler dahil olmak üzere başka bir teminat içeren ve ödenmesi gereken vergi tutarının yanı sıra faizin ödenmesi şartına bağlı olarak kabul edilebilir bir teminat sunulmalı ve tarafından kabul edilme de dahil olmak üzere düzenleme gerekliliklerine uygun olmalıdır. Sekreter. Bu seçim Form 8854, İlk ve Yıllık Göçmenlik Beyanı'nda yapılır. Ek olarak, ABD ile yapılan herhangi bir anlaşma kapsamındaki herhangi bir haktan geri alınamaz bir şekilde feragat etmeniz gerekir; bu, pazara göre değerleme vergisinin değerlendirilmesini veya tahsil edilmesini engelleyecektir.
Bu prosedürler, Ek A'daki örnek bir anlaşma ile IRS Bildirimi 2009-85 sayfa 18'de ele alınır ve gurbetten önceki günü içeren iadenin vade tarihine kadar dosyalanır. Kapsam dahilindeki gurbetçi, gurbetçilik tarihinden önceki günü içeren vergi beyannamesine erteleme talebinin bir nüshasını eklemelidir ve bu talebi, söz konusu vergi beyannamesi ile eşzamanlı olarak sunabilir.
Sözleşme, IRS, SBSE Advisory Office, 7850 SW 6 tarafından dosyalanır ve düzenlenir.th Mahkeme, Posta Durağı 5780, Plantasyon, FL 33324-3202, telefon numarası 954-423-7344.
Ek olarak, kapsam dahilindeki gurbetçi, zamanında uygulamaya izin vermek ve genellikle uygulamayı kolaylaştırmak için IRS'den gelen iletişimi kabul etmesi için bir ABD temsilcisi atamalıdır. Kapsam dahilindeki gurbetçi ve acente bağlayıcı bir anlaşma yapmalıdır, örneğin 2009-85 IRS Bildirimi Ek B'de. Bu sözleşme erteleme talebi ile birlikte sunulmalıdır. ABD temsilcisi istifa ederse veya başka bir şekilde feshederse, sigortalı gurbetçi 90 gün içinde 7850 SW 6 Danışma adresinden IRS'yi bilgilendirmelidir.th Mahkeme, Posta Durağı 5780, Plantation Florida 33324-3202. 20-2009 IRS Bildiriminin 85. sayfasındaki hükümlere tabidir.
Marc J. Strohl, CPA, Protax Danışmanlık Hizmetleri A.Ş.'de Müdür olarak görev yapmaktadır.
Seven Penn Plaza, Suite 816, New York, New York 10001
Kendisine şu telefondan ulaşılabilir: Tel: (212) 714-1805, Faks: (212) 714-6654
E-posta: [e-posta korumalı]
Web sitesi: www.protaxconsulting.com