Şubat 22, 2026
Yazar: Marc J. Strohl, CPA
Protax Danışmanlık Hizmetleri A.Ş.
www.protaxconsulting.com
Tıkla okuyun PDF versiyonu için.
Tıkla okuyun PDF sürümü için (yönetici Summery).
______________________________________________________________________________________
Yönetici Özeti; – 18 Haziran 2014 Mevcut Olanları Etkileyen Değişiklikler Kolaylaştırıldı:
Aerodinamik- genişletilmiş ve hafifletilmiş ABD dışında yaşayan daha geniş bir ABD vergi mükellefi nüfusuna ve ilk kez ABD'de ikamet eden belirli ABD vergi mükelleflerine
1- ABD'de ikamet eden ABD vergi mükelleflerini kapsayacak şekilde genişletildi - adı: 'Kolaylaştırılmış Yurtiçi Offshore Prosedürleri'- Yeni Form 14654'ün tamamlanması- Amerika Birleşik Devletleri'nde İkamet Eden ABD Kişisinin Kolaylaştırılmış Yurtiçi Offshore Prosedürleri Sertifikasyonu-, %5 Başlık 26 Çeşitli Belirlenmiş Yabancı Finansal Varlık Bakiyelerinin En Yüksek Toplam Yıl Sonu Hesabına ve Varlık Değerlerine Offshore Cezası
-ABD dışında ikamet eden vergi mükellefleri için “Kolaylaştırılmış Yabancı Offshore Prosedürleri” denir. Yeni Form 14653'ün Tamamlanması - Amerika Birleşik Devletleri Dışında İkamet Eden ABD Kişisinin Kolaylaştırılmış Yabancı Açık Deniz Prosedürleri için Onaylanması.
2- Anket gerekliliğini ve Risk Değerlendirmesi kavramını veya ödenmemiş verginin 1,500 $ veya daha azını ortadan kaldırır.
3- Geniş kapsamlı bir 'kasıtsız' tanımını ve kavramını sunar - vergi mükellefinin FBAR'lar da dahil olmak üzere tüm geliri bildirme, tüm vergiyi ödeme ve tüm bilgi beyanlarını sunma konusunda istekli olmadıklarına dair bir Tasdik gerektirir.
4- Eski Basitleştirilmiş Programda, mükellefin kendisinin düşük seviyede uyumluluk riski taşıdığı sonucuna varması, ancak IRS'nin daha sonra yukarıda belirtilen Anket de dahil olmak üzere gerekli ilişkili dosyalamalardan ve çok sayıda (yaklaşık 8) ek faktöre dayanarak, mükellefin aslında yüksek seviyede uyumluluk riski taşıdığı ve katılmaya uygun olmadığı sonucuna varması durumunda, mükellefin kendisini potansiyel bir denetime tabi tutarak zaten kırmızı bayrak çektiği durumu ortadan kaldırıldı!
Nerede- kasıtsız- olarak tanımlanır: ihmal, dikkatsizlik veya hatadan kaynaklanan davranış veya yasanın gerekliliklerinin iyi niyetle yanlış anlaşılmasından kaynaklanan davranış.
Streamlined'ın ilk olarak 6/26/12 tarihinde yürürlüğe gireceği duyurulduğunda, çoğu Sertifikalı Mali Müşavir (CPA) Streamlined sürecine dahil olmak konusunda isteksizdi çünkü eski program, düşük gelirden kaynaklanan düşük ödenmemiş vergi eşiğini gerektiren risk faktörlerini belirlemek için müdahaleci bir Anketin doldurulmasını gerektiriyordu ve hepsi etkilenen vergi mükelleflerinin profesyonel yardım almak için gereken CPA ücretlerini ödemeyeceğini gösteriyordu. Elbette vergi mükellefleri kendilerini kırmızı bayrakla işaretleyebilecek ve kesin bir denetime yol açabilecek bir Streamlined sürecini kullanmak konusunda da isteksizdi.
Yeni Yönergeler/Program, bu risk değerlendirmesini ortadan kaldırarak oyun alanını önemli ölçüde değiştiriyor; en ağır ihlalciler dışında herkese uygulanacak çok geniş kapsamlı ve her şeyi kapsayan bir 'kasıtsız' tanımı getiriyor ve basit bir Sertifikasyonun getirilmesiyle uyumu kolaylaştırıyor ve daha kesin bir sonuç ve oyunun sonu.
Bu yeni Kolaylaştırılmış program, sınırsız önemli miktarda ödenmemiş vergiye sahip olan vergi mükelleflerinin artık, ABD içinde veya dışında nerede ikamet ettiklerine bakılmaksızın Kolaylaştırılmış Programa katılabilecekleri anlamına gelir.
Kolaylaştırılmış Program her zaman, başlangıçta ve şimdi kusurlu dosya sahipleri için daha da çekici olan, cezasız bir ortam sundu. Bu, geç dosyalama, geç ödeme, doğruluk, bilgi iadesi ve FBAR cezalarına karşı korumayı içeriyordu.
Yeni kabul edilen Kolaylaştırılmış Yurtiçi veya Yurtdışı Offshore Prosedürleri kapsamında vergi mükellefleri tarafından sunulan vergi beyannameleri, her ne kadar cezadan muaf bir ortama tabi olsa da - %5 Başlık 26 Çeşitli. Yalnızca Aerodinamik Yurt İçi cezası - önceden olduğu gibi cezai sorumluluğa tabi olmaya devam edin.
Yeni Kolaylaştırılmış Prosedürler, IRS'nin vergi mükellefinin herhangi bir vergi yılı için hukuk veya cezai inceleme veya soruşturma başlattığı durumlarda vergi mükellefleri için uygun değildir.
Cezasız konsept sadece ileriye dönük cezalar için geçerlidir, önceden sessiz açıklamalar altında önceki ceza değerlendirmeleri için geçerli olmayacaktır.
Kolaylaştırılmış Yabancı veya Yurtiçi Offshore başvuruları otomatik denetime tabi değildir, sadece eşleştirme denetimleri de dahil olmak üzere düzenli sunum denetimi seçim süreçlerine tabidir.
Kolaylaştırılmış Yurtiçi veya Yurtdışı Offshore Prosedürleri kapsamında sunulan vergi beyannameleri, genellikle olduğu gibi, herhangi bir normal dosyalama olarak işlenecek, IRS tarafından kabul edilmeyecek ve ayrıca herhangi bir kapanış anlaşması gerekmeyecektir.
John A. Koskinen'in 23 Aralık 2013'te IRS'nin 48. üyesi olarak yemin etmesinden bu yana bir süredirth IRS Komiseri, 1 Ekim 2018 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere, Charles P. Rettig the 49th IRS Komiseri, 6/26/12 tarihinde 9/1/12 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere ilk olarak duyurulan eski Kolaylaştırılmış Programda yapılacak değişikliklere ilişkin her iki IRS Komiserinin önceki açıklamalarından haberdar olmuştuk.
18 Haziran 2014'te, Kolaylaştırılmış Programda yapılan değişiklikler, ABD vergi beyannamesi mükelleflerine büyük bir hediyeyi temsil etti.
Bu programların genişletilmesinin amacı, önceden var olan Modernize Edilmiş Programın gerekliliklerini karşılamayan binlerce vergi mükellefine, soğuktan çıkıp ABD vergi hukuku rejimiyle uyumlu hale gelme fırsatı vermekti. Önceki 48'in sözleriyleth IRS Komiseri Koskinen- "Bu, offshore varlıkları olan kişilerin uyumlu hale gelmesi için yeni bir yol açıyor". Aslında programı, yabancı hesaplarını ifşa etmemiş ancak bilerek ABD gelir vergilerinden kaçınmayan çok daha geniş bir ABD'li gecikmiş vergi mükellefi grubunu kapsayacak şekilde genişletiyor. Bu değişikliği gerçekleştirmek için - yukarıdaki yönetici özetine göre - uygunluk kriterleri genişletildi - artık ABD'de ikamet eden ABD vergi mükellefleri için mevcut - borçlu olunan vergi miktarına ilişkin risk bazlı sınırı ortadan kaldırdı, aslında bir risk değerlendirmesi kavramını tamamen ortadan kaldırdı ve ayrıca birçok kişinin aşırı külfetli ve müdahaleci bulduğu bir anket gerekliliğini ortadan kaldırdı.
Ancak, bir süredir, yaklaşık on üç (13) yıldır vergi borcunu ödemeyen mükelleflere hizmet verdikten sonra, IRS'nin Basitleştirilmiş Programı sonlandırma isteğini dile getirdiğinin farkındayız. Henüz etkili bir sonlandırma tarihi yok. Bunun için Covid-19'a teşekkür etmeliyiz, IRS'nin karşı karşıya olduğu daha öncelikli öncelikler nedeniyle Basitleştirilmiş bir sonlandırma tarihini ertelemiş gibi görünüyor.
Aerodinamik-
Genel Kolaylaştırılmış Dosyalama Uyum Prosedürlerine ilişkin bilgiler şu adreste bulunabilir:
http://www.irs.gov/Individuals/International-Taxpayers/Streamlined-Filing-Compliance-Procedures
Basitleştirilmiş Prosedürler, gecikmiş veya düzeltilmiş olarak geçen en son üç (3) ABD vergi beyannamesinin, tüm bilgi beyannameleriyle birlikte ve gecikmiş veya düzeltilmiş FBAR'ların en son altı (6) yılına ait Form 114 FBAR'ların, Basitleştirilmiş Yurtiçi Offshore meselesi varsa, Belgelendirme ve %5 Başlık 26 Çeşitli Offshore Cezası ile birlikte dosyalanmasını gerektirecektir.
Kolaylaştırılmış Yabancı Offshore Prosedürleri hakkında bilgi şu adreste bulunabilir:
Uygunluk: 1) vergi mükellefleri geçerli ikamet dışı gereklilikleri karşılamalıdır (ortak başvuruda bulunan HER İKİ vergi mükellefinin de bu ikamet şartını karşılaması gerekiyorsa), 2) bir Yabancı Mali Varlıktan (FFA) gelir bildirmemiş ve ABD vergi kanununun gerektirdiği şekilde vergiyi ödememiş olmalıdır , 3) bir FBAR ve bir veya daha fazla bilgi iadesi sunmamış olabilir ve 4) tümü yukarıda tanımlandığı gibi kasıtlı olmayan davranıştan kaynaklanmış olabilir.
İkamet dışı - ABD vatandaşları veya yeşil kart sahipleri için - son 1 yıldan en az 3 veya daha fazlasında mükellefin ABD'de ikametgahı olmaması (Vergi Evi Testini karşılaması) ve IRC Sec. 911'de tanımlanan Fiziksel Varlık Testini karşılaması.
ABD vatandaşı olmayanlar için bireysel- Son 1 yıldan en az 3 veya daha fazlasında IRC Sec 7701(b)(3) kapsamındaki Önemli Varlık Testini karşılamadı.
Talimatlar şunları içerir: 1) Duruma göre, ayrı olarak sunulsa bile tüm Bilgi iadeleriyle birlikte üç (3) önceki yıl 1040 veya 1040X ABD vergi beyannamesi formu göndermek. 2) Her bir iade ve/veya bilgi iadesinin üstüne kırmızı renkle “Aerodinamik Yabancı Offshore” yazılmalıdır, 3) Form 14653'ü doldurun ve imzalayın - Birleşik Devletler Dışında Yerleşik ABD'li Kişinin Kolaylaştırılmış Yabancı Offshore Prosedürleri Sertifikası, 4) Gönderin tüm vergi ve faizlerin ödenmesi, 5) SSN yoksa, Form W-7'yi Gönderin, 6) Bazı emeklilik veya tasarruf planları prosedürlerinden gelirin ertelenmesini zamanında seçmemek, 7) Belgeleri ve ödemeyi talimat başına belirtilen Kolaylaştırılmış adrese gönderin , 8) Suçlu neden olarak Diğer seçilerek elektronik olarak dosyalanan FBAR'lar ve “Kolaylaştırılmış Dosyalama Uyum Prosedürleri” yazın.
Kolaylaştırılmış Yurtiçi Offshore Prosedürleri hakkında bilgi şu adreste bulunabilir:
http://www.irs.gov/Individuals/International-Taxpayers/U-S-Taxpayers-Residing-in-the-United-States
Uygun olanlar: 1) vergi mükellefleri geçerli ikamet dışı gereklilikleri karşılayamaz (ortak başvuru HER İKİSİNİN bu ikamet dışı şartı karşılaması gerekiyorsa), 2) En son üç (3) yılın her biri için daha önce bir ABD vergi beyannamesi (gerekirse) sunmuş olmak, ve 3) bir FFA'dan elde edilen brüt geliri rapor etmemiş ve ABD vergi yasasının gerektirdiği şekilde vergi ödememiş, 4) FBAR ve bir veya daha fazla bilgi beyannamesi vermemiş olabilir ve 5) tümü yukarıda tanımlandığı gibi kasıtsız davranıştan kaynaklanmıştır.
%5 Başlık 26 Misc ödemesi. Offshore Cezası vergi beyannamelerine, bilgi iadelerine, FBAR'lara ve Sertifikasyona eşlik etmelidir.
%5 Başlık 26 Misc. Offshore Cezası, çeşitli vergi mükelleflerine tabi olan vergi mükelleflerinin FFA'sının en yüksek toplam Yıl sonu bakiyesi/değerinin %5'ine eşittir. kapsanan vergi beyannamesi dönemi ve kapsanan FBAR dönemindeki yıllar boyunca offshore cezası.
En yüksek toplam yıl sonu bakiyesi/değeri, muhtelif düzenlemeye tabi tüm FFA'ların Yıl Sonu hesap bakiyeleri ve Yıl Sonu varlık değerleri toplanarak belirlenir. kapsanan vergi beyannamesi dönemi ve kapsanan FBAR dönemindeki her yıl için denizaşırı ceza ve bu yıllar arasından en yüksek toplam Yıl Sonu bakiyesinin/değerinin seçilmesi.
Bir FFA, belirli bir yılda %5 offshore cezasına tabidir, ancak: 1) o yıl için Form 114'te bir FBAR olarak rapor edilmişse veya 2) Form 8938'de rapor edilmişse veya 3) brüt gelir FFA'ya saygı o yıl rapor edilmedi.
Talimatlar şunları içerir: 1) Ayrı olarak sunulsa bile tüm Bilgi iadeleriyle birlikte 3X önceki 1040 yıllık ABD vergi beyannamesi Form(lar)ını göndermek, 2) Her beyannamenin ve/veya bilgi beyannamesinin üst kısmına “Uzunlaştırılmış Yurtiçi Offshore” yazılmalıdır. kırmızı, 3) Form 14654- Kolaylaştırılmış Yurtiçi Offshore Prosedürleri için Amerika Birleşik Devletleri'nde ikamet eden ABD'li kişinin onayını doldurun ve imzalayın, 4) Tüm vergi ve faiz ödemelerini gönderin, 5) Tapu 26 Misc. %5 offshore cezası, 6) Belirli emeklilik veya tasarruf planı prosedürlerinden gelirin ertelenmesini zamanında seçmeme/telafi etme, 7) Talimatlara göre belgeleri ve ödemeyi belirtilen Kolaylaştırılmış adrese gönderme ve 8) FBAR'ları, kusurlu bir neden olarak seçerek elektronik olarak dosyalama Diğer ve "Kolaylaştırılmış Dosyalama Uyum Prosedürleri" yazın.
Gecikmiş FBAR Gönderimi-
Geciken FBAR Gönderimleri hakkında bilgi şu adreste bulunabilir:
http://www.irs.gov/Individuals/International-Taxpayers/Delinquent-FBAR-Submission-Procedures
Brüt geliri bildirmek veya ek ABD gelir vergisi ödemek için gecikmiş veya değiştirilmiş vergi beyannamelerini dosyalamak için herhangi bir Kolaylaştırılmış program prosedürü gerekmiyorsa, gecikmiş veya değiştirilmiş FBAR'lar sessizce dosyalanmalıdır.
Gecikmiş Uluslararası Bilgi İadesi Sunum Prosedürleri:
Gecikmiş Bilgi İadesi Gönderimleri hakkında bilgi şu adreste bulunabilir:
Brüt geliri bildirmek veya ek ABD gelir vergisi ödemek için gecikmiş veya değiştirilmiş vergi beyannamelerini dosyalamak veya ek ABD gelir vergisi ödemek için herhangi bir Kolaylaştırılmış program prosedürü gerekmiyorsa, gecikmiş veya değiştirilmiş Bilgi İadeleri, sessiz bir şekilde Makul Sebep ile birlikte sunulmalıdır ve ayrıca işletmenin vergi kaçakçılığı yapmadığını da tasdik etmelidir.
Marc J. Strohl, CPA, Protax Danışmanlık Hizmetleri A.Ş.'de Müdür olarak görev yapmaktadır.
Yedi Penn Plaza, Süit 816, New York, New York 10001
Kendisine şu telefondan ulaşılabilir: Tel: (212) 714-1805, Faks: (212) 714-6654
E-posta: [e-posta korumalı]
Web sitesi: www.protaxconsulting.com