IRS, IR-2024-18'deki vergi mükelleflerine, 1040 ABD gelir vergisi beyannamelerinde yaptıkları gibi, Form 1040/2023NR 2022 ABD gelir vergisi beyannamelerinin üst kısmındaki bir dijital varlık sorusunu yanlış yanıtladıklarını hatırlatır. Sorularda şu yazıyor: "2023 yılı boyunca herhangi bir zamanda: (a) (mülk veya hizmet karşılığında ödül, ödül veya ödeme olarak) aldınız mı?" veya (b) bir dijital varlığı (veya dijital varlığa ilişkin mali menfaati) satmak, takas etmek veya başka şekilde elden çıkarmak?" IR, bir dijital varlığı ve sorunun ne zaman evet veya hayır olarak kontrol edileceğini tanımlar.
İç Gelir Servisi bugün vergi mükelleflerine, 2023 federal vergi beyannamelerinde olduğu gibi 2022 federal gelir vergisi beyannamelerini sunduklarında bir dijital varlık sorusunu tekrar yanıtlamaları ve dijital varlıklarla ilgili tüm gelirleri bildirmeleri gerektiğini hatırlattı.
Soru en üstte görünüyor Formlar 1040, Bireysel Gelir Vergisi Beyannamesi; 1040-SR, Yaşlılar için ABD Vergi Beyannamesi; Ve 1040-NR, ABD'de Yerleşik Olmayan Yabancı Gelir Vergisi Beyannamesive bu yıl ifadeleri güncellemek için revize edildi. Soru şu ek formlara da eklendi: Formlar 1041, Gayrimenkuller ve Tröstler için ABD Gelir Vergisi Beyannamesi; 1065, ABD Ortaklık Gelirinin İadesi; 1120, ABD Kurumlar Gelir Vergisi Beyannamesi; Ve 1120S, Bir S Şirketi için ABD Gelir Vergisi Beyannamesi.
Forma bağlı olarak, dijital varlıklar sorusu, kurumsal, ortaklık veya emlak ve vakıf vergi mükelleflerine göre uyarlanmış uygun varyasyonlarla bu temel soruyu sorar:
“2023 yılı içerisinde herhangi bir zamanda: (a) (mülk veya hizmet karşılığında ödül, ödül veya ödeme olarak) aldınız mı? veya (b) bir dijital varlığı (veya dijital varlığa ilişkin mali menfaati) satmak, takas etmek veya başka şekilde elden çıkarmak?"
Dijital varlık nedir?
Dijital varlık, kriptografik olarak güvenli, dağıtılmış bir deftere veya benzer herhangi bir teknolojiye kaydedilen değerin dijital temsilidir. Ortak dijital varlıklar şunları içerir:
- Dönüştürülebilir sanal para birimi ve kripto para birimi.
- Stabil paralar.
- Değiştirilemez tokenlar (NFT'ler).
Herkes soruyu cevaplamalı
1040, 1040-SR, 1040-NR, 1041, 1065, 1120, 1120 ve 1120S Formlarını dosyalayan herkesin, dijital varlık sorusuna "Evet" veya "Hayır" şeklinde yanıt veren bir kutuyu işaretlemesi gerekir. Bu sorunun yalnızca 2023 yılında dijital varlıklarla ilgili işlem yapanlar tarafından değil, tüm vergi mükellefleri tarafından yanıtlanması gerekiyor.
“Evet” ne zaman işaretlenmeli?
Normalde, bir vergi mükellefi şu durumlarda "Evet" kutusunu işaretlemelidir:
- Sağlanan mülk veya hizmetler için ödeme olarak alınan dijital varlıklar;
- Bir ödül veya ödülden kaynaklanan alınan dijital varlıklar;
- Madencilik, staking ve benzeri faaliyetlerden kaynaklanan yeni dijital varlıklar alındı;
- Bir hard forktan (tek bir kripto para birimini ikiye bölen bir kripto para birimi blok zincirinin dallanması) kaynaklanan alınan dijital varlıklar;
- Mülk veya hizmet karşılığında elden çıkarılan dijital varlıklar;
- Bir dijital varlığı başka bir dijital varlık karşılığında veya ticaretinde elden çıkarmak;
- Bir dijital varlık sattı; veya
- Aksi takdirde, bir dijital varlıktaki diğer herhangi bir finansal çıkar elden çıkarılır.
Dijital varlık geliri nasıl bildirilir?
Vergi mükelleflerinin “Evet” kutusunu işaretlemenin yanı sıra dijital varlık işlemleriyle ilgili tüm gelirleri de bildirmeleri gerekiyor. Örneğin, bir dijital varlığı sermaye varlığı olarak elinde bulunduran ve bunu 2023 yılı içerisinde satan, takas eden veya devreden bir yatırımcının, Form 8949, Satışlar ve Sermaye Varlıklarının Diğer Elden Çıkarılması, işlemdeki sermaye kazancını veya kaybını hesaplamak ve ardından raporlamak Çizelge D (Form 1040), Sermaye Kazançları ve Kayıpları. Herhangi bir dijital varlığı hediye yoluyla elden çıkaran bir vergi mükellefinin, Form 709, Amerika Birleşik Devletleri Hediye (ve Nesil Atlama Transferi) Vergi Beyannamesi.
Bir çalışana dijital varlıklarla ödeme yapıldıysa, alınan varlıkların değerini ücret olarak bildirmeleri gerekir. Benzer şekilde, bağımsız bir yüklenici olarak çalışıyorlarsa ve dijital varlıklarla ödeme alıyorlarsa, bu geliri şu tarihte bildirmelidirler: Çizelge C (Form 1040), İşletmeden Kar veya Zarar (Şahıs Şirketi). Çizelge C, bir ticaret veya iş ile bağlantılı olarak müşterilere dijital varlık satan, takas eden veya devreden herkes tarafından da kullanılır.
“Hayır” ne zaman işaretlenmeli?
Normalde, 2023 boyunca yalnızca dijital varlıklara sahip olan bir vergi mükellefi, yıl boyunca dijital varlıklarla ilgili herhangi bir işlem yapmadığı sürece "Hayır" kutusunu işaretleyebilir. Faaliyetleri aşağıdakilerden bir veya daha fazlasıyla sınırlıysa, "Hayır" kutusunu da işaretleyebilirler:
- Dijital varlıkları bir cüzdanda veya hesapta tutmak;
- Sahip oldukları veya kontrol ettikleri bir cüzdan veya hesaptan sahip oldukları veya kontrol ettikleri başka bir cüzdan veya hesaba dijital varlıkları aktarma; veya
- Elektronik platformlar da dahil olmak üzere ABD veya diğer gerçek para birimlerini kullanarak dijital varlıkların satın alınması.
Bir dizi sık sorulan soru (SSS) ve diğer ayrıntılar için şu adresi ziyaret edin: Dijital Varlıklar IRS.gov sayfasında.