จะทำอย่างไรเมื่อลูกค้ามีบัญชีต่างประเทศที่ไม่เปิดเผย

CPA มักจะมีลูกค้าที่มีความสนใจหรือมีอำนาจลงนามในบัญชีต่างประเทศ IRS ได้เน้นย้ำถึงการปฏิบัติตามข้อกำหนดในการรายงานสำหรับเจ้าของบัญชีต่างประเทศในสหรัฐอเมริกา แต่ผู้เสียภาษีจำนวนมากอาจยังไม่ทราบความรับผิดชอบและหนี้สินของตน บทความนี้สรุปความรับผิดชอบและความรับผิดเหล่านี้และอธิบายความพยายามในการบังคับใช้ในปัจจุบัน

การเปิดเผยความรับผิดชอบ

ผู้เสียภาษีที่มีส่วนได้เสียหรือมีอำนาจลงนามในบัญชีต่างประเทศบางบัญชีต้องแจ้งให้รัฐบาลทราบถึงการมีอยู่ของบัญชีในแต่ละปีโดยทำเครื่องหมายในช่องในส่วนที่ 7 บรรทัดที่ XNUMXa ในตาราง B ดอกเบี้ยและเงินปันผลสามัญของแบบฟอร์มผู้เสียภาษีอากร 1040 การคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของสหรัฐอเมริกา. ผู้เสียภาษีต้องแนบแบบฟอร์ม 8938 งบแสดงสินทรัพย์ทางการเงินต่างประเทศที่ระบุโดยให้รายละเอียดเกี่ยวกับบัญชีต่างประเทศหากยอดคงเหลือในบัญชีและมูลค่าของสินทรัพย์ทางการเงินต่างประเทศอื่นรวมกันมากกว่า 50,000 ดอลลาร์ในวันสุดท้ายของปีหรือมากกว่า 75,000 ดอลลาร์เมื่อใดก็ได้ในระหว่างปีสำหรับสถานะการยื่นแบบครั้งเดียว สำหรับผู้เสียภาษีที่แต่งงานแล้วร่วมกัน จำนวนเงินตามเกณฑ์คือ 100,000 ดอลลาร์และ 150,000 ดอลลาร์ตามลำดับ ผู้เสียภาษีที่มีบัญชีต่างประเทศที่มีมูลค่ารวมมากกว่า 10,000 ดอลลาร์ในระหว่างปีปฏิทินจะต้องยื่นแบบฟอร์ม FinCEN (Financial Crimes Enforcement Network) แบบฟอร์ม 114 (เดิมคือ TD F 90-22.1) รายงานธนาคารต่างประเทศและบัญชีการเงิน (เอฟบาร์). แบบฟอร์มนี้ยื่นแบบอิเล็กทรอนิกส์ด้วยระบบ E-Filing ของ BSA (Bank Secrecy Act) ของกรมธนารักษ์ (เข้าถึงได้ที่ Tinyurl.com/qo9apa) ภายในวันที่ 30 มิถุนายน ไม่มีการขยายเวลา

ในช่วงหลายปีที่ผ่านมา ผู้เสียภาษีจำนวนมากที่มีบัญชีต่างประเทศได้ตรวจสอบ "ไม่" ในบรรทัดที่ 7a ของตาราง B ส่วนที่ III อย่างไม่ถูกต้อง และไม่ได้ยื่นแบบฟอร์ม 8938 หรือ FBAR ตามที่กำหนด ผู้เสียภาษีที่ลงนามในการคืนสินค้าโดยไม่เปิดเผยว่ามีบัญชีต่างประเทศอาจมีการเบิกความเท็จและการซ่อนทรัพย์สินในบัญชีต่างประเทศอาจถือเป็นการฉ้อโกงทางภาษี

IRS หาเจ้าของบัญชีต่างชาติได้อย่างไร?

กระทรวงการคลังและกระทรวงยุติธรรมของสหรัฐฯ ได้ใช้มาตรการเชิงรุกในการไล่ตามธนาคารต่างประเทศและผู้อำนวยความสะดวกอื่นๆ เพื่อให้ได้ข้อมูลเกี่ยวกับเจ้าของบัญชีในสหรัฐฯ เป้าหมายหลักประการแรกที่พวกเขาประสบความสำเร็จคือ UBS ในสวิตเซอร์แลนด์ ซึ่งท้ายที่สุดได้เปลี่ยนชื่อผู้เสียภาษีกว่า 4,000 รายในสหรัฐฯ ที่มีบัญชีสวิสที่ซ่อนอยู่ UBS ยังตกลงที่จะจ่ายค่าปรับ 780 ล้านดอลลาร์อันเป็นผลมาจากการสอบสวนและคำสารภาพที่มีความผิดในการช่วยชาวอเมริกันหลบเลี่ยงภาษี

Wegelin & Co. ธนาคารที่เก่าแก่ที่สุดของสวิตเซอร์แลนด์ จ่ายค่าปรับ ชดใช้ค่าเสียหาย และริบเงินจำนวน 74 ล้านดอลลาร์ และตกลงที่จะยุติการดำเนินงานในฐานะธนาคาร มีธนาคารหลายแห่งในสวิตเซอร์แลนด์ติดตาม และขยายโครงการไปยังประเทศและพื้นที่อื่นๆ มากมาย รวมถึงอิสราเอลและแคริบเบียน ในขณะที่ธนาคารเหล่านี้เข้าสู่ข้อตกลงกับรัฐบาลสหรัฐฯ พวกเขามักจะตกลงที่จะมอบชื่อของลูกค้าในสหรัฐฯ

ในเดือนสิงหาคม สหรัฐอเมริกาและสวิตเซอร์แลนด์ได้ลงนามในข้อตกลงที่ให้ค่าปรับเพื่อแลกกับข้อตกลงไม่ดำเนินคดีกับธนาคารที่อำนวยความสะดวกในการหลีกเลี่ยงภาษีของสหรัฐฯ เมื่อธนาคารเหล่านี้เข้าสู่ข้อตกลงกับรัฐบาลสหรัฐฯ พวกเขาก็จะมอบชื่อลูกค้าในสหรัฐฯ ให้เช่นกัน 

การพัฒนาล่าสุดอีกประการหนึ่งคือการฟ้องของ Edgar Paltzer ทนายความชาวสวิสที่มีการศึกษาชาวอเมริกัน ซึ่งไม่เพียงแต่ช่วยชาวอเมริกันจำนวนมากให้หลบเลี่ยงภาษีผ่านบัญชีต่างประเทศ แต่ยังสามารถควบคุมและเข้าถึงห้องนิรภัยของธนาคารในยุโรปหลายแห่งที่ถือทรัพย์สินและสิ่งของมีค่าที่ซ่อนอยู่จากรัฐบาล เขาเผชิญโทษจำคุกสูงสุดห้าปี แต่คาดว่าโทษจะน้อยลงเพราะเขาร่วมมือกับเจ้าหน้าที่ ข้อมูลที่ Paltzer ให้มาทำให้ IRS มีภาพที่ดีขึ้นเกี่ยวกับวิธีการหลบเลี่ยงภาษีโดยการโอนเงินสดและสินทรัพย์ไปยังบัญชีและสถานที่ตั้งในต่างประเทศ

เรื่องราวที่สะเทือนอารมณ์ของคดีเกี่ยวกับบัญชีต่างประเทศที่มีชื่อเสียงสูงทำให้ผู้เสียภาษีจำนวนมากที่มีบัญชีต่างประเทศก้าวไปข้างหน้าภายใต้โครงการ Offshore Voluntary Disclosure Initiative (OVDI) ของ IRS ณ เดือนธันวาคม 2012 IRS ได้เก็บภาษีย้อนหลัง ดอกเบี้ย และค่าปรับมากกว่า 5.5 พันล้านดอลลาร์จากผู้เสียภาษีมากกว่า 39,000 รายภายใต้โครงการนี้ สำนักงานความรับผิดชอบของรัฐบาลสหรัฐฯ (GAO) รายงาน (ตัวแทน GAO หมายเลข 13-318) .

ตัวเลือกสำหรับผู้เสียภาษีที่มีบัญชีต่างประเทศที่ไม่เปิดเผย

ผู้เสียภาษีที่มีบัญชีต่างประเทศที่ไม่ได้รายงานจะต้องตัดสินใจว่าจะดำเนินการใดในสามประการ: ไม่ทำอะไรเลยและหวังว่าจะดีที่สุด เปิดเผยอย่างเงียบๆ หรือเปิดเผยใหม่ หรือเข้าสู่ OVDI

ไม่ทำอะไรเลยและหวังให้ดีที่สุด แน่นอนว่านี่เป็นทางเลือกที่มีความเสี่ยงสูง กระทรวงการคลังและความยุติธรรมยังคงฝึกฝนทักษะอย่างต่อเนื่อง ไม่เพียงแต่ในการติดตามบุคคลที่มีบัญชีต่างประเทศเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการรักษาความปลอดภัยชื่อผู้ถือบัญชีในสหรัฐฯ จากธนาคารต่างประเทศด้วย เกือบทุกเรื่อง FBAR ที่ได้รับการแก้ไขต้องการให้ผู้เสียภาษีนั่งลงกับ IRS เพื่อตอบคำถาม ในขอบเขตที่การแก้ไขเพิ่มเติมครั้งที่ห้าเพื่อต่อต้านการกล่าวหาตนเองไม่ได้ถูกเรียกใช้ IRS จะได้รับข้อมูลในการประชุมแต่ละครั้งเหล่านี้ซึ่งสามารถช่วยในการค้นหาและดำเนินคดีกับผู้ที่ช่วยชาวอเมริกันเปิดบัญชีต่างประเทศและซ่อนรายได้จากรัฐบาล ผู้อำนวยความสะดวกซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการตั้งถิ่นฐานของพวกเขาเองมักจะเปิดชื่อเจ้าของบัญชีต่างประเทศที่ซ่อนอยู่ในสหรัฐอเมริกา เมื่อพิจารณาถึงโอกาสที่เพิ่มขึ้นที่กรมสรรพากรจะหาเจ้าของบัญชีต่างชาติได้ในที่สุด การก้าวไปข้างหน้าและทำบางสิ่งน่าจะดีกว่า

การเปิดเผยอย่างเงียบ ๆ และการเปิดเผยใหม่ ด้วยการเปิดเผยอย่างเงียบ ๆ ไฟล์ผู้เสียภาษีได้แก้ไขการคืนภาษีเงินได้และ FBARs จะย้อนกลับไปเท่าที่ข้อ จำกัด กำหนด โดยทั่วไปสามหรือหกปี ประโยชน์ของการเปิดเผยอย่างเงียบ ๆ คือผู้เสียภาษีจะไม่ก้าวไปข้างหน้าภายใต้ OVDI ดังนั้นจึงหลีกเลี่ยงแม้กระทั่งบทลงโทษที่ลดลงที่กำหนดไว้ภายใต้โครงการ ในกรณีเช่นนี้ ผู้เสียภาษีเพียงแค่แก้ไขการคืนสินค้าของตนเพื่อให้เป็นไปตามกฎหมายและดำเนินการ FBAR ที่จำเป็นให้เสร็จสิ้น สิ่งนี้อาจใช้ได้ผลกับคนจำนวนมากในช่วงหลายปีที่ผ่านมา แต่ก็กลายเป็นกลยุทธ์ที่มีความเสี่ยงสูงเช่นกัน ผู้เสียภาษีที่รายงานรายได้ในบัญชีต่างประเทศแต่ล้มเหลวในการยื่น FBARs มักจะได้รับค่าโดยสารที่ดีกว่าจากมุมมองของการลงโทษมากกว่าผู้ที่ไม่ได้ทั้งสองอย่าง

รายงาน GAO ที่อ้างถึงข้างต้นแสดงให้เห็นว่าการเปิดเผยข้อมูลอย่างเงียบ ๆ นั้นอาละวาด ระบุว่าตั้งแต่ปี 2003 ถึง พ.ศ. 2008 ผู้เสียภาษี 10,595 รายเปิดเผยข้อมูลอย่างเงียบ ๆ ในจำนวนนั้น ผู้เสียภาษี 3,386 รายยื่นแบบล่าช้าหรือแก้ไขเพิ่มเติมสำหรับปีภาษีหลายปี 94 รายในจำนวนทั้งหมดหกปี กรมสรรพากรทราบถึงปัญหาเช่นกัน แม้ว่าจะมีการเปิดเผยข้อมูลอย่างเงียบๆ น้อยกว่ามากก็ตาม GAO แนะนำให้กรมสรรพากรเริ่มมองหาผลตอบแทนที่แก้ไขเหล่านี้เพื่อตรวจจับการเปิดเผยข้อมูลอย่างเงียบๆ ได้ดีขึ้น และกำหนดบทลงโทษตามสมควร

เหนือสิ่งอื่นใด GAO กล่าวว่ากรมสรรพากรควรสำรวจตัวเลือกเพื่อตรวจจับและดำเนินการเปิดเผยอย่างมีประสิทธิภาพยิ่งขึ้นและวิเคราะห์แนวโน้มการรายงานบัญชีนอกชายฝั่งครั้งแรกเพื่อจับคนที่พยายามหลีกเลี่ยงการจ่ายสิ่งที่พวกเขาเป็นหนี้

การรายงานบัญชีในต่างประเทศครั้งแรกหรือ "การเปิดเผยข้อมูลใหม่" เป็นอีกกลวิธีหนึ่งที่ผู้เสียภาษีได้ใช้ ผู้เสียภาษีทำการเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับผลตอบแทนในปัจจุบันและหวังว่าจะไม่ถูกค้นพบในปีก่อนหน้า สิ่งนี้ได้ผลสำหรับบางคน เช่นเดียวกับการเปิดเผยอย่างเงียบๆ กับคนอื่นๆ GAO ตั้งข้อสังเกตว่าจำนวนผู้เสียภาษีที่ทำเครื่องหมายในช่องในตาราง B ซึ่งบ่งชี้ว่ามีบัญชีต่างประเทศเพิ่มขึ้นกว่าเท่าตัวจากปี 2003 เป็นปี 2010 เป็น 515,635 ราย น่าแปลกที่จำนวน FBAR ที่ยื่นฟ้องเพิ่มขึ้นมากกว่าสามเท่าเป็น 618,134 ระหว่างปี 2003 ถึง 2011 และเพิ่มขึ้นกว่าเท่าตัวระหว่างปี 2009 ถึง 2010

กรมสรรพากรน่าจะเริ่มพิจารณาอย่างใกล้ชิดกับไฟล์ FBAR ครั้งแรกและที่ส่งคืนโดยที่บรรทัด 7a ของกำหนดการ B ถูกตรวจสอบเป็นครั้งแรก นอกจากนี้ยังสามารถคาดหวังกิจกรรมการตรวจสอบในระดับที่สูงกว่าได้มากเมื่อมีการยื่นผลตอบแทนที่แก้ไขซึ่งบ่งชี้ว่ามีบัญชีต่างประเทศ

กรมสรรพากร OVDI IRS มีการทำซ้ำ OVDI สามครั้ง การทำซ้ำครั้งแรกให้ระดับโทษต่ำที่สุด (20%) เวอร์ชันปัจจุบันกำหนดบทลงโทษไว้ที่ 27.5% ภายใต้โปรแกรม เจ้าของบัญชีต้องยินยอมที่จะเก็บภาษีจากรายได้แปดปีก่อนหน้าในบัญชี แทนที่จะต้องเสียภาษีสามหรือหกปี

เหตุใดเจ้าของบัญชีต่างประเทศจึงก้าวไปข้างหน้าภายใต้โครงการสมัครใจ เมื่อพวกเขามั่นใจอย่างแท้จริงว่านอกเหนือจากภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางจากรายได้ในบัญชีเป็นเวลาแปดปีแล้ว พวกเขาจะต้องจ่ายค่าปรับความแม่นยำ 20% ของจำนวนเงินภาษีเงินได้ที่ต้องชำระ ดอกเบี้ยและ 27.5% ของมูลค่าบัญชีสูงสุดเป็นค่าปรับเพิ่มเติม? ภายใต้โครงการสมัครใจ โอกาสในการดำเนินคดีอาญาจะถูกลบออก นอกจากนี้ นอกโปรแกรมสมัครใจ บทลงโทษอาจสูงกว่ามาก มากถึง $100,000 หรือ 50% ของมูลค่าบัญชีสูงสุดสำหรับการละเมิดแต่ละครั้ง ในกรณีส่วนใหญ่ บทลงโทษที่มากขึ้นนี้จะถูกนำไปใช้กับมูลค่าบัญชีสูงสุดในช่วงสามหรือหกปีที่ผ่านมา ขึ้นอยู่กับกฎเกณฑ์ของข้อจำกัดที่ใช้ (ดู Internal Revenue Manual (IRM) มาตรา 4.26.16.4.7(4)) แต่เห็น ซเวอร์เนอร์, ฉบับที่ 1:13-cv-22082-CMA (SD Fla., ยื่นคำร้องเมื่อวันที่ 6/11/13) สำหรับกรณีที่รัฐบาลพยายามรวบรวมบทลงโทษทางแพ่งสูงสุดหลายปีในเรื่อง FBAR

ขั้นตอนแรกเมื่อลูกค้าต้องการเข้าร่วมโปรแกรมโดยสมัครใจคือการเขียนถึงแผนกสืบสวนอาชญากรรมของ IRS (CID) เพื่อให้ลูกค้าได้รับการเคลียร์ล่วงหน้าเพื่อเข้าสู่โปรแกรม ลูกค้าที่ธนาคารได้ให้ข้อมูลของลูกค้าแก่ IRS แล้ว ไม่น่าจะได้รับการอนุญาต หากลูกค้ามีสิทธิ์เข้าร่วมโปรแกรมล่วงหน้า ขั้นตอนต่อไปคือการแก้ไขการคืนภาษีเงินได้แปดปีล่าสุดให้รวมรายได้ที่ยังไม่ได้รายงานก่อนหน้านี้จากบัญชีต่างประเทศ

รายการเหล่านี้จะต้องยื่นเมื่อเปิดเผยบัญชีต่างประเทศ โดยทั่วไปภายใน 45 วันหลังจากได้รับจดหมายอนุมัติล่วงหน้า:

• สำเนาของผลตอบแทนเดิม (และการแก้ไข) ที่ยื่นสำหรับปีที่ครอบคลุมโดยการเปิดเผยโดยสมัครใจ
• การคืนสินค้าที่แก้ไขแล้วและกำหนดการคืนภาษีบางอย่างสำหรับปีที่ครอบคลุมโดยการเปิดเผยข้อมูลโดยสมัครใจ
• จดหมายเปิดเผยโดยสมัครใจในต่างประเทศที่ลงนามพร้อมเอกสารแนบที่จำเป็น
• เช็คภาษี ดอกเบี้ย และค่าปรับที่คำนวณในบัญชี
• บัญชีหรือรายการสินทรัพย์ต่างประเทศที่สมบูรณ์ หากข้อมูลในงบไม่ได้เปิดเผยในจดหมายเปิดเผยโดยสมัครใจในต่างประเทศ
• ใบงานคำนวนโทษที่เสร็จแล้ว
• ลงนามขยายเวลาประเมินภาษี (รวมถึงบทลงโทษและบทลงโทษ FBAR)
• FBAR ที่เสร็จสมบูรณ์
• สำหรับผู้สมัครที่เปิดเผยบัญชีการเงินนอกอาณาเขตที่มียอดรวมในบัญชีสูงสุดในปีใดๆ ที่ 500,000 ดอลลาร์ขึ้นไป ใบแจ้งยอดบัญชีการเงินจะแสดงกิจกรรมในบัญชีทั้งหมดในช่วงระยะเวลาการเปิดเผยข้อมูลโดยสมัครใจ สำหรับผู้สมัครที่เปิดเผยบัญชีการเงินนอกอาณาเขตที่มียอดรวมในบัญชีสูงสุดในปีใดๆ ที่น้อยกว่า 500,000 ดอลลาร์ สำเนาใบแจ้งยอดบัญชีการเงินนอกชายฝั่งที่แสดงถึงกิจกรรมในบัญชีทั้งหมดสำหรับแต่ละปีภาษีที่ครอบคลุมโดยการเปิดเผยโดยสมัครใจจะต้องมีให้ตามคำขอ

ควรสังเกตว่าในกรณีส่วนใหญ่ ผู้เสียภาษีจะต้องนั่งลงกับตัวแทน IRS ที่ได้รับมอบหมายให้ดูแลคดีของผู้เสียภาษีในการประชุมที่อาจรวมถึงหัวหน้างานและทนายความจากสำนักงานที่ปรึกษาเขต IRS

การละเมิด FBAR ภายนอก OVDI

หากกรมสรรพากรได้รับข้อมูลบัญชีต่างประเทศของผู้เสียภาษีอากรจากสถาบันต่างประเทศแล้ว เขาหรือเธออาจถูกห้ามไม่ให้เข้าร่วมโครงการสมัครใจ นอกจากนี้ อาจมีเหตุผลเชิงกลยุทธ์ที่จะไม่เข้าร่วมโปรแกรม

กรมสรรพากรจะพยายามตรวจสอบว่าการละเมิดบัญชีต่างประเทศนั้นจงใจหรือไม่ และหากเป็นเช่นนั้น คดีสมควรจะถูกดำเนินคดีอาญาหรือไม่

การละเมิดโดยจงใจกับการละเมิดที่ไม่จงใจ การพิจารณานี้มีความสำคัญอย่างยิ่งต่อการประเมินบทลงโทษทางแพ่ง บทลงโทษโดยเจตนาตามที่อธิบายข้างต้นอาจสูงถึง 100,000 ดอลลาร์หรือ 50% ของมูลค่าบัญชี นอกเหนือจากภาษีย้อนหลัง ดอกเบี้ย และค่าปรับที่ถูกต้องซึ่งเป็น 20% (หรือในบางกรณี 40%) ของภาษีย้อนหลังที่ค้างชำระ การละเมิดโดยไม่จงใจมักเรียกร้องให้มีบทลงโทษถึง 10,000 ดอลลาร์ต่อปีสำหรับการละเมิดในปีที่ยังคงเปิดอยู่ภายใต้อายุความ ในบางกรณี กรมสรรพากรอาจยินยอมที่จะสละบทลงโทษทั้งหมด แม้ว่าจะพบได้ยากก็ตาม แล้วอะไรล่ะที่แยกการละเมิดโดยจงใจออกจากการละเมิดที่ไม่จงใจ?

การทดสอบความจงใจคือว่ามีการละเมิดหน้าที่ทางกฎหมายที่ทราบโดยสมัครใจหรือไม่โดยเจตนาหรือไม่ (IRM §4.26.16.4.5.3.1) กรมสรรพากรมีภาระในการสร้างความจงใจ (IRM §4.26.16.4.5.3.3) ความจงใจแสดงโดยความรู้ของบุคคลเกี่ยวกับข้อกำหนดในการรายงานและการเลือกอย่างมีสติที่จะไม่ปฏิบัติตาม ในสถานการณ์ FBAR สิ่งเดียวที่บุคคลต้องการทราบคือเขาหรือเธอมีข้อกำหนดในการรายงาน หากบุคคลมีความรู้นั้น เจตนาเพียงอย่างเดียวที่จำเป็นในการก่อให้เกิดการละเมิดข้อกำหนดโดยเจตนาคือการเลือกอย่างมีสติที่จะไม่ยื่น FBAR (IRM §4.26.16.4.5.3.5) ตัวอย่างหลายประการของสิ่งที่ IRS พิจารณาว่าเป็นการละเมิดโดยจงใจมีอยู่ใน IRM มาตรา 4.26.16.4.5.3.8

แม้ว่ามาตรฐานการพิสูจน์ที่กรมสรรพากรจะต้องปฏิบัติตามเพื่อพิสูจน์ว่าการละเมิด FBAR เป็นการจงใจ แต่เดิมดูเหมือนจะเป็นหนึ่งในหลักฐานที่ชัดเจนและน่าเชื่อถือ (ดู IRS Chief Counsel Advice (CCA) 200603026) มาตรฐานการครอบงำของหลักฐานที่เข้มงวดน้อยกว่า ถูกศาลนำไปใช้ในแมกไบรด์, ฉบับที่ 2:09-cv-378 (ดี. ยูทาห์ 2012).

การละเมิดโดยเจตนาอาจมีแนวโน้มที่จะพบว่าเจ้าของบัญชีใส่เงินในบัญชี ใช้เงินในลักษณะใดลักษณะหนึ่ง และมีส่วนร่วมอย่างแข็งขันในการซ่อนบัญชีจากเจ้าหน้าที่ การละเมิดที่ไม่จงใจอาจพบได้บ่อยขึ้นในกรณีที่ผู้เสียภาษีไม่ได้ใส่เงินในบัญชี ไม่มีการควบคุมเงิน ไม่ได้ใช้เงินทุนใดๆ และไม่ทราบถึงข้อกำหนดในการรายงาน เห็นได้ชัดว่าพฤติกรรมที่หลากหลายระหว่างสุดขั้วทั้งสองนี้มาจากข้อเท็จจริงและสถานการณ์ของสถานการณ์เฉพาะ การปกป้องลูกค้าจากบทลงโทษที่สูงขึ้นที่เกี่ยวข้องกับการจงใจเรียกร้องทักษะและความสามารถของผู้ปฏิบัติงาน

ผู้เสียภาษีสามารถหลีกเลี่ยงการพบว่ามีการละเมิดโดยเจตนาโดยอ้างว่าตนไม่ทราบเกี่ยวกับข้อกำหนดในการยื่นบัญชีต่างประเทศหรือไม่? ระยะหนึ่งดูเหมือนศาลแขวงหนึ่งกำลังไปทางนี้ (ดู วิลเลียมส์, หมายเลข 1:09-cv-437 (ED Va. 9/1/10)). อย่างไรก็ตาม ในการอุทธรณ์ของรัฐบาล วงจรที่สี่ (วิลเลียมส์, 489 เฟด. Appx 655 (4th Cir. 2012)) ที่ศาลแขวงได้ทำผิดอย่างชัดเจนในการค้นหาว่าวิลเลียมส์ไม่ได้จงใจละเมิด 31 USC มาตรา 5314 กฎหมายของรัฐบาลกลางที่กำหนดให้บุคคลต้องรายงานต่อ IRS ทุกปีเกี่ยวกับผลประโยชน์ทางการเงินที่พวกเขามีในธนาคารใด ๆ หลักทรัพย์ หรือบัญชีการเงินอื่นๆ ในต่างประเทศ

In วิลเลียมส์ผู้เสียภาษี ไบรอัน วิลเลียมส์ ตรวจสอบ "ไม่" ในตาราง B หมวด III บรรทัด 7a และไม่ยื่นคำร้อง FBAR เขาอ้างว่าไม่ทราบข้อกำหนดในการยื่นคำร้องและไม่เคยอ่านคำจริงในการกลับมา วงจรที่สี่พบว่าผู้เสียภาษีพยายามหลีกเลี่ยงการเรียนรู้เกี่ยวกับข้อกำหนดในการรายงาน ศาลพบว่าการลงนามคืนภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางปี ​​2000 เป็นหลักฐานเบื้องต้นที่แสดงว่าผู้เสียภาษีทราบเนื้อหาของการคืนภาษี คำตอบที่เป็นเท็จของวิลเลียมส์เกี่ยวกับผู้จัดการภาษีที่เขากรอกสำหรับผู้จัดเตรียมภาษีและการคืนภาษีเงินได้ของเขาระบุเพิ่มเติมถึงพฤติกรรมที่มีขึ้นเพื่อปกปิดหรือทำให้เข้าใจผิดเกี่ยวกับแหล่งที่มาของรายได้หรือข้อมูลทางการเงินอื่น ๆ ศาลพบว่า ในสถานการณ์เช่นนี้ "จงใจตาบอด" อาจถูกอนุมานได้ ศาลกล่าว โดยที่ "จำเลยตระหนักถึงความน่าจะเป็นสูงของการมีอยู่ของภาระภาษี และจงใจหลีกเลี่ยงการเรียนรู้ข้อเท็จจริง" (อ้างจาก พูล, 640 F.3d 114, 122 (ครั้งที่ 4 2011)).

ตามที่ศาลกล่าว อย่างน้อยที่สุด การกระทำของวิลเลียมส์ทำให้เกิดความประพฤติโดยประมาท ซึ่งตอบสนองภาระการพิสูจน์หลักฐานตามข้อกำหนดสำหรับโทษ FBAR ทางแพ่งสำหรับการจงใจ

แมกไบรด์ ในทำนองเดียวกันกับความจงใจในบริบทของ FBARs Jon McBride ผู้เสียภาษีมีบริษัทที่ดำเนินงานในต่างประเทศ เขายังคงให้บริการของบริษัทที่ออกแบบกลยุทธ์เพื่อให้ลูกค้าหลีกเลี่ยงการรายงานรายได้และความเป็นเจ้าของในสินทรัพย์โดยให้ทรัพย์สินของลูกค้าถือครองโดยผู้ได้รับการเสนอชื่อตามกฎหมายของบริษัทเชลล์และบัญชีธนาคารต่างประเทศ McBride เข้าถึงกองทุนผ่านเครดิตหลอกลวง ศาลแขวงพบว่า McBride มีความสนใจในบัญชีต่างประเทศและเขาจงใจล้มเหลวในการรายงานความสนใจในบัญชีเหล่านั้น

โดยการลงนามส่งคืน McBride ได้รับการกล่าวขานว่ามีความรู้เกี่ยวกับข้อกำหนดในการยื่น FBAR เนื่องจากการคืนภาษีมีคำสั่งธรรมดาที่แจ้งให้บุคคลทราบว่าพวกเขามีหน้าที่รายงานความสนใจในบัญชีการเงินหรือบัญชีธนาคารต่างประเทศใด ๆ ที่ถือไว้ระหว่างปีภาษี . ศาลยอมรับว่าการจงใจปิดตาเป็นไปตามมาตรฐานการจงใจทั้งในบริบททางแพ่งและทางอาญา ใน แมกไบรด์ศาลยังให้เหตุผลว่ามาตรฐานความจงใจสามารถบรรลุได้ผ่านการเพิกเฉยต่อหน้าที่ตามกฎหมายของผู้เสียภาษีอากรโดยประมาท การไม่รู้ข้อกำหนดในการรายงานบัญชีต่างประเทศไม่เพียงพอต่อการเอาชนะการจงใจ

ศาลตั้งข้อสังเกตใน แมกไบรด์ ความรู้เชิงอัตนัยนั้นไม่จำเป็นสำหรับผู้เสียภาษีที่จะจงใจล้มเหลวในการปฏิบัติตามข้อกำหนดของ FBAR เนื่องจากผู้เสียภาษีกระทำการโดยไม่คำนึงถึงความเสี่ยงที่ทราบหรือชัดเจนที่เกิดขึ้นจากการมีส่วนร่วมของเขากับบัญชีต่างประเทศ เปรียบเทียบมาตรฐานบทลงโทษการเรียกคืนกองทุนทรัสต์ภายใต้ ก.ล.ต. 6672 ศาลกล่าวว่า “ผู้รับผิดชอบประมาทหากรู้หรือควรรู้ว่ามีความเสี่ยงที่จะไม่ได้จ่ายภาษี มีโอกาสตามสมควรที่จะค้นพบและแก้ไขปัญหา แต่ยังล้มเหลวในการดำเนินการตามสมควรเพื่อให้แน่ใจว่า การชำระเงิน” (quoting เจนกิ้นส์, 101 เฟด. ค. 122, 134 (2011)).

ตัว Vortex Indicator ได้ถูกนำเสนอลงในนิตยสาร วิลเลียมส์ และ แมกไบรด์ ศาลตั้งข้อสังเกตว่าผู้เสียภาษีทั้งสองล้มเหลวในการหารือเกี่ยวกับกลยุทธ์ทางการเงินที่เกี่ยวข้องกับเงินหลายล้านดอลลาร์กับนักบัญชีของตน ศาลมองว่าสิ่งนี้เป็นหลักฐานสำคัญของการจงใจหรืออย่างน้อยก็ความประมาทเลินเล่อและจงใจตาบอด

การยกเลิก OVDI

อาจมีเหตุผลที่ดีในการเลือกไม่ใช้ OVDI หากต้องการดูตัวอย่างที่ IRS เชื่อว่าเป็นโอกาสในการเลือกไม่เข้าร่วมที่เหมาะสม โปรดดูคำถามและคำตอบที่พบบ่อยของโปรแกรมการเปิดเผยข้อมูลโดยสมัครใจในต่างประเทศ คำถาม 51.1 มีอยู่ที่ Tinyurl.com/9oolgde. การเลือกไม่รับจะขึ้นอยู่กับดุลยพินิจของผู้เสียภาษีแต่เพียงผู้เดียวและเป็นการเลือกตั้งที่เพิกถอนไม่ได้ ผู้ตรวจสอบควรได้รับคำแนะนำว่าไม่ควรปฏิบัติต่อผู้เสียภาษีในทางลบเพียงเพราะพวกเขาเลือกที่จะไม่รับ

เมื่อเลือกไม่เข้าร่วมแล้ว ผู้เสียภาษีจะได้รับการตรวจสอบอย่างเต็มรูปแบบ กรมสรรพากรจะเตือนผู้เสียภาษีเป็นลายลักษณ์อักษรถึงความรับผิดชอบต่อเนื่องในการให้ความร่วมมือภายใต้แนวปฏิบัติการเปิดเผยข้อมูลโดยสมัครใจของการสืบสวนคดีอาญา และจะสั่งให้ผู้เสียภาษีจัดทำคำชี้แจงเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับข้อเท็จจริงของคดี คำแนะนำเกี่ยวกับบทลงโทษที่ควรนำไปใช้ และเหตุผล สำหรับคำแนะนำการปรับโทษภายใน 20 วันหลังจากได้รับจดหมายจากกรมสรรพากร (ดูบันทึกของ IRS เรื่อง “คำแนะนำสำหรับการเลือกไม่เข้าร่วมและการกำจัดผู้เสียภาษีออกจากโครงสร้างการระงับคดีทางแพ่งของโครงการเปิดเผยข้อมูลโดยสมัครใจนอกชายฝั่งปี 2009 (ค.ศ. 2009 OVDP) และโครงการริเริ่มการเปิดเผยข้อมูลโดยสมัครใจนอกชายฝั่งประจำปี 2011 (2011 OVDI)” (1 มิถุนายน 2011)

การประชุมการละเมิด FBAR กับ IRS

การประชุมกับ IRS เกี่ยวกับการละเมิด FBAR ทำให้เกิดความไม่แน่ใจสำหรับผู้ประกอบวิชาชีพ โดยทั่วไปแล้วกรมสรรพากรจะไม่ชำระคดี FBAR โดยไม่ต้องพบปะกับผู้เสียภาษี ผู้เสียภาษีที่ปฏิเสธจะถือว่าไม่ให้ความร่วมมือ และอาจมีผลกระทบต่อบทลงโทษ (ดู IRM Exhibit 4.26.16-2 (7/1/08)) ในทางกลับกัน หากทนายความแนะนำให้ลูกค้าเข้าร่วมการประชุมและพูดอย่างอิสระ ผลลัพธ์ที่ไม่ดีจะทำให้เกิดปัญหาการทุจริตต่อหน้าที่หรือไม่? หากลูกค้าได้รับคำแนะนำว่าไม่เห็นด้วยกับการประชุม กรมสรรพากรจะย้ายไปบังคับการประชุม แม้ว่ากรมสรรพากรสามารถบังคับให้ลูกค้าพบปะได้ในที่สุด แต่ก็ไม่สามารถบังคับให้เขาหรือเธอพูดได้

ตอนนี้ต้องเลือก ทางเลือกหนึ่งคือให้ลูกค้าร้องขอการแก้ไขครั้งที่ห้าเพื่อต่อต้านการกล่าวหาตนเองในการประชุมดังกล่าว แม้ว่าการทำเช่นนั้นจะนำไปสู่การตรวจสอบ IRS ที่มากขึ้น หากลูกค้ามีเรื่องดีๆ จะเล่า นี่น่าจะเป็นเวลาที่จะเล่าเรื่องนี้หากมีโอกาสดีที่ตามข้อเท็จจริง ผู้ประกอบวิชาชีพคิดว่าบทลงโทษที่ไม่ตั้งใจนั้นมีแนวโน้มที่จะถูกนำไปใช้ หากลูกค้าจะพูดในการประชุมครั้งนี้ เขาหรือเธอต้องตรงไปตรงมาและตรงไปตรงมา

นี่เป็นอีกพื้นที่หนึ่งที่ประสบการณ์และวิจารณญาณของผู้ประกอบวิชาชีพมีบทบาทอย่างมาก นี่อาจเป็นโอกาสที่ดีที่ลูกค้าจะว่าจ้างทนายความหากเขาหรือเธอยังไม่ได้ดำเนินการดังกล่าว ไม่ว่าในกรณีใด ลูกค้าต้องตัดสินใจขั้นสุดท้ายว่าจะจัดประชุมหรือไม่ การสื่อสารทั้งหมดกับลูกค้าในหัวข้อนี้ควรทำเป็นลายลักษณ์อักษรเพื่อการคุ้มครองของผู้ประกอบวิชาชีพ (ดูแถบด้านข้าง “รายการตรวจสอบสำหรับบัญชีต่างประเทศ” สำหรับกรอบงานทีละขั้นตอนสำหรับการประเมินสถานการณ์ของลูกค้าและแนะนำแนวทางปฏิบัติ)
การประเมินข้อเท็จจริงที่ชัดเจน

ในกรณีที่ผู้เสียภาษีเห็นได้ชัดว่าจงใจหรือประมาท โครงการสมัครใจอาจเป็นทางเลือกที่ดีที่สุดหาก IRS ไม่พบผู้เสียภาษีก่อนที่เขาหรือเธอจะพยายามเข้าสู่โปรแกรม แนวทางนี้จะจำกัดบทลงโทษและอาจช่วยให้ลูกค้าหลีกเลี่ยงการถูกดำเนินคดีทางอาญาได้ แต่ในกรณีที่ไม่ปรากฏว่าความจงใจและความประมาทเลินเล่อเป็นสาเหตุของความล้มเหลวในการรายงาน ควรพิจารณาอย่างถี่ถ้วนในการเลือกไม่เข้าร่วมโปรแกรมโดยสมัครใจ

กรมสรรพากรสามารถระบุได้ว่าไม่มีการลงโทษใด ๆ และออกหนังสือเตือนแม้ว่าจะไม่ค่อยทำก็ตาม แต่จะดูเพื่อตัดสินว่ามีระดับของความประมาทเลินเล่อในเรื่องใดหรือไม่ ในบางกรณีความประมาทอาจอนุมานได้จากความซับซ้อนหรือระดับการศึกษาของผู้เสียภาษี ด้วยบัญชีขนาดใหญ่ $ 10,000 ต่อปีในแต่ละปีที่เปิดกฎเกณฑ์ FBAR ของข้อ จำกัด อาจจะน่าพึงพอใจมากกว่าค่าปรับที่จะจ่ายภายใต้โครงการสมัครใจ ข้อพิจารณาอีกประการหนึ่งคือผู้ตรวจสอบ FBAR มีดุลยพินิจจำนวนหนึ่ง กรมสรรพากรได้พัฒนาแนวทางการลดโทษเพื่อให้แน่ใจว่าระดับความสอดคล้องในการปฏิบัติต่อผู้เสียภาษีที่มีสถานะใกล้เคียงกัน

ตาม IRM มาตรา 4.26.16.4.6.1 เพื่อให้มีคุณสมบัติในการบรรเทาผลกระทบ บุคคลต้องมีคุณสมบัติตามเกณฑ์สี่ประการ:

1. บุคคลนั้นไม่มีประวัติภาษีอากรหรือคำพิพากษาของ BSA ในช่วง 10 ปีที่ผ่านมา และไม่มีประวัติการประเมินโทษ FBAR ที่ผ่านมา
2. ไม่มีเงินที่ส่งผ่านบัญชีต่างประเทศใด ๆ ที่เกี่ยวข้องกับบุคคลนั้นมาจากแหล่งที่ผิดกฎหมายหรือใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางอาญาต่อไป
3. บุคคลที่ให้ความร่วมมือในระหว่างการตรวจสอบ
4. กรมสรรพากรไม่ได้กำหนดบทลงโทษการฉ้อโกงทางแพ่งต่อบุคคลดังกล่าวสำหรับการชำระภาษีเงินได้ต่ำกว่าที่ควรสำหรับปีที่เป็นปัญหา เนื่องจากไม่สามารถรายงานรายได้ที่เกี่ยวข้องกับจำนวนเงินใดๆ ในบัญชีต่างประเทศ

มีความเสี่ยงที่จะถูกดำเนินคดีอาญาเมื่อผู้เสียภาษีมีบัญชีในต่างประเทศที่ซ่อนอยู่ นี่เป็นอีกเหตุผลหนึ่งที่ควรพิจารณาว่าจ้างทนายความตั้งแต่เนิ่นๆ ในแง่ของการดำเนินคดีอาญาและการกักขังในคดีนอกชายฝั่ง ดูเหมือนว่าผู้พิพากษาจะส่งประโยคที่สั้นกว่าที่แนะนำภายใต้แนวทางของรัฐบาลกลาง โดยประโยคโดยเฉลี่ยจะอยู่ที่ประมาณครึ่งหนึ่งตราบเท่าที่ในกรณีภาษีประเภทอื่นบางประเภท

ตั้งแต่กระทรวงการคลังและความยุติธรรมเริ่มทำการตรวจสอบกิจกรรมบัญชีนอกอาณาเขตอย่างละเอียดถี่ถ้วนเมื่อประมาณสี่ปีที่แล้ว พวกเขาได้ตั้งข้อหาผู้เสียภาษีอย่างน้อย 71 รายทางอาญา โทษจำคุกโดยเฉลี่ยในคดีนอกประเทศมีระยะเวลาน้อยกว่า 15 เดือน ในทางตรงกันข้าม โทษจำคุกโดยเฉลี่ยในโครงการที่พักพิงทางภาษีคือ 30 เดือนในช่วงสามปีที่ผ่านมา สามในสี่ของผู้เสียภาษีที่ถูกตั้งข้อหาในคดีบัญชีต่างประเทศได้สารภาพแล้ว มีการส่งโทษจำคุกประมาณครึ่งเวลา (ดู “การผ่อนปรนสำหรับกลโกงนอกชายฝั่ง” Wall Street Journal, 5 พฤษภาคม 2013).

เน็ตที่กว้างกว่าเดิม

IRS จะยังคงพัฒนาความสามารถในการค้นหาและดำเนินคดีกับบัญชีต่างประเทศ ข้อตกลงใหม่กับสวิสและข้อเท็จจริงที่ว่ากรมสรรพากรยืนยันในการสัมภาษณ์ผู้เสียภาษีบ่งชี้ว่ามีความเสี่ยงสูงที่ธนาคารต่างประเทศและผู้เสียภาษีจะตั้งชื่อบุคคลอื่นที่เกี่ยวข้องกับการอำนวยความสะดวกด้านบัญชีต่างประเทศ ซึ่งจะช่วยให้กระทรวงการคลังและความยุติธรรมสร้างเครือข่ายที่กว้างขึ้น ที่ปรึกษาต้องพิจารณาข้อเท็จจริงของแต่ละกรณีและกำหนดเส้นทางที่จะแนะนำลูกค้า เพราะการไม่ดำเนินการใดๆ จะไม่เป็นทางเลือกที่เหมาะสมอีกต่อไป

รายการตรวจสอบบัญชีต่างประเทศ

สอบถามเบื้องต้น:

• ลูกค้ามีบัญชีต่างประเทศหรือไม่?
• ถ้าใช่ เป็นประเภทบัญชีที่ครอบคลุมโดย 31 USC Section 5314 หรือไม่
• หากมี ลูกค้ากรอกแบบฟอร์ม 1040, ตาราง B, ดอกเบี้ยและเงินปันผลสามัญ, ส่วนที่ III, บรรทัดที่ 7a อย่างถูกต้องหรือไม่?
• ลูกค้าได้รายงานรายได้จากบัญชีทุกปีหรือไม่?
• ลูกค้ายื่นแบบฟอร์ม FinCEN 114 (เดิมคือ TD F 90-22.1) รายงานธนาคารต่างประเทศและบัญชีการเงิน (เอฟบาร์)?
• ลูกค้าได้ยื่นแบบฟอร์ม 8938, Statement of Specified Foreign Financial Assets พร้อมการคืนภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางหรือไม่?
• IRS ได้ติดต่อกับลูกค้าเกี่ยวกับบัญชีต่างประเทศแล้วหรือยัง?

สำหรับลูกค้าที่มีบัญชีต่างประเทศที่ไม่ได้รายงานซึ่งไม่ได้รับการติดต่อจาก IRS:

• ลูกค้ามีบัญชีมานานเท่าไหร่แล้ว?
• แหล่งที่มาของเงินทุนคืออะไร?
• บัญชีนี้สืบทอดมาหรือไม่?
• ลูกค้าใช้เงินในบัญชีหรือจัดการอย่างแข็งขันหรือไม่?
• ลูกค้าเป็นเจ้าของบัญชีในนามหรือผู้ได้รับประโยชน์หรือไม่?
• นิติบุคคลเป็นเจ้าของบัญชีหรือไม่? ถ้าใช่ ความเป็นเจ้าของหรือการมีส่วนร่วมของลูกค้าในกิจการคืออะไร?
• จากการวิเคราะห์ของคุณ ดูเหมือนว่ามีเหตุผลสมควรหรือไม่ที่กรมสรรพากรจะสามารถดำเนินคดีอาญากับลูกค้าได้สำเร็จ
• จากการวิเคราะห์ของคุณ การเข้าร่วม Offshore Voluntary Disclosure Initiative (OVDI) เหมาะสมหรือไม่
• แม้จะมีความเสี่ยง แต่มีเหตุผลในการพิจารณาการเปิดเผยข้อมูลอย่างเงียบๆ แทนที่จะเข้าสู่ OVDI หรือไม่
• มีเหตุผลในการเลือกไม่ใช้ OVDI หรือไม่
• มีปัญหาอื่น ๆ เกี่ยวกับการคืนภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางของลูกค้าที่ไม่สามารถตรวจสอบ IRS ได้หรือไม่?

ข้อควรพิจารณาเพิ่มเติมเมื่อลูกค้าได้รับการติดต่อจาก IRS หรือถูกปฏิเสธการเข้าถึง OVDI:

• ลูกค้าได้เปิดเผยบัญชีต่อนักบัญชีหรือผู้จัดเตรียมภาษีของเขาหรือเธอหรือไม่?
• ดูเหมือนว่ากรมสรรพากรสามารถคงไว้ซึ่งการลงโทษโดยจงใจต่อลูกค้าได้หรือไม่?
• ข้อเท็จจริงสนับสนุนโทษความประมาทเลินเล่อหรือไม่?
• แนวทางการบรรเทาผลกระทบมีผลบังคับใช้หรือไม่?

บทสรุปผู้บริหาร

ผู้เสียภาษีที่มีส่วนได้เสียหรือมีอำนาจลงนามในบัญชีต่างประเทศ โดยทั่วไปจะต้องเปิดเผยในการคืนภาษีประจำปีและยื่นแบบฟอร์ม FinCEN 114 (เดิมคือ TD F 90-22.1) รายงานของธนาคารต่างประเทศและบัญชีการเงิน (FBAR) กับกรมธนารักษ์ทุกปีภายในวันที่ 30 มิถุนายน

กรมสรรพากรมีแนวโน้มที่จะตรวจพบการไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดมากขึ้น เนื่องจากได้รับความร่วมมือจากสถาบันการเงินต่างประเทศมากขึ้นและวิเคราะห์ผลตอบแทนจากการเปิดเผยข้อมูลใหม่ที่ "เงียบ" ผู้เสียภาษีที่มีคุณสมบัติเหมาะสมที่ต้องการจำกัดความเสี่ยงอาจเข้าสู่โครงการ Offshore Voluntary Disclosure Initiative (OVDI) ของ IRS

หากยังไม่ได้ชำระภาษีเงินได้จากบัญชีต่างประเทศที่ไม่เปิดเผย ผู้เสียภาษีใน OVDI มีแนวโน้มที่จะจ่ายภาษีย้อนหลังแปดปีก่อนสำหรับรายได้ บวกกับค่าปรับความแม่นยำ 20% และค่าปรับเพิ่มเติม 27.5% ของมูลค่าบัญชีสูงสุด ในทางกลับกัน พวกเขาจะไม่ถูกดำเนินคดีทางอาญาหรือต้องรับผิดสำหรับบทลงโทษที่อาจมากขึ้นซึ่งอาจกำหนดได้ โดยเฉพาะอย่างยิ่งหากการไม่ปฏิบัติตามนั้นเป็นการจงใจ

อย่างไรก็ตาม ลูกค้าบางรายอาจได้รับคำแนะนำที่ดีที่สุดให้ยกเลิก OVDI ตัวอย่างเช่น หากพวกเขามีรายได้จากบัญชีต่างประเทศที่ไม่ได้รายงาน แต่ไม่มีการขาดภาษี และในบางกรณี สำหรับการยื่น FBAR โดยไม่ได้ตั้งใจ 

สก็อตต์ เอช. โนวัค ([ป้องกันอีเมล]) เป็นทนายความที่เชี่ยวชาญด้านการโต้เถียงด้านภาษีใน Hackensack, NJ

หากต้องการแสดงความคิดเห็นในบทความนี้หรือเสนอแนะแนวคิดสำหรับบทความอื่น ติดต่อ Paul Bonner บรรณาธิการอาวุโส ที่ [ป้องกันอีเมล] หรือ 919-402-4434

ทรัพยากร AICPA

จอฟเอ บทความ

"FATCA: ยุคใหม่แห่งความโปร่งใสทางการเงิน” ม.ค. 2013 หน้า 52

สิ่งพิมพ์

การจัดเก็บภาษีของการดำเนินงานระหว่างประเทศของสหรัฐอเมริกา: ความรู้ที่สำคัญ (#091102 หนังสือปกอ่อน และ #091103PDF การเข้าถึงออนไลน์)

การประชุม

กลยุทธ์ภาษีสำหรับผู้มีรายได้สูง 19-20 พฤษภาคม ลาสเวกัส

ดูรายละเอียดเพิ่มเติมหรือสั่งซื้อสินค้าได้ที่ ซีพีเอทูบิซ.คอม หรือโทรติดต่อสถาบันได้ที่ 888-777-7077

เว็บคาสต์

สมาชิกส่วนภาษี: เว็บคาสต์/การฝึกอบรมของ FBAR และ FATCA

หน้าเว็บ

จอฟเอ FBAR และแหล่งข้อมูลการรายงานทางการเงินต่างประเทศ

ที่ปรึกษาภาษี และมาตราภาษี

ที่ปรึกษาภาษี มีจำหน่ายในราคาสมัครสมาชิกที่ลดลงสำหรับสมาชิกของส่วนภาษี ซึ่งมีเครื่องมือ เทคโนโลยี และการโต้ตอบแบบเพียร์กับ CPA ด้วยแนวทางปฏิบัติด้านภาษี CPA มากกว่า 23,000 เป็นสมาชิกมาตราภาษี ส่วนนี้จะช่วยให้สมาชิกได้รับข้อมูลล่าสุดเกี่ยวกับการพัฒนากฎหมายและระเบียบข้อบังคับด้านภาษี เยี่ยมชมศูนย์ภาษีที่ aicpa.org/tax ฉบับปัจจุบันของ ที่ปรึกษาภาษี สามารถใช้ได้ที่ thetaxadviser.com.