Hai tres formas en que os expatriados estadounidenses poden evitar a dobre imposición mentres se atopan no estranxeiro nunha misión no estranxeiro: a exclusión dos ingresos obtidos no estranxeiro; a Exclusión de Vivenda Estranxeira- (se é un traballador por conta allea) ou/ e a Dedución de Vivenda Estranxeira - (se é autónomo); todo atópase no Formulario 2555 - Ingresos obtidos no estranxeiro e no crédito fiscal estranxeiro que se atopa no IRC Sec 901 e no Formulario 1116 - Crédito fiscal no estranxeiro.
Cualificacións: o que se cualifica como imposto estranxeiro
O crédito fiscal estranxeiro reclamase mediante o Formulario 2 da páxina 1116 do IRS, Crédito fiscal estranxeiro. O crédito fiscal estranxeiro é un dólar por redución do imposto estadounidense en concepto de impostos estranxeiros pagados sobre ingresos estranxeiros procedentes dun país estranxeiro. O imposto estranxeiro debe ser un imposto legalmente obrigado, non recuperable e debe ser un imposto estranxeiro en lugar dos beneficios só.
Segundo a lei interna dos EUA, IRC Sec. 901- Crédito por impostos estranxeiros, que se atopa en Formar 1116 Tamén está incluído na maioría dos tratados internacionais de impostos sobre a renda negociados a nivel federal, hai unha disposición para evitar a "dobre imposición" do crédito fiscal estranxeiro.
Existe un crédito fiscal estranxeiro separado para ingresos pasivos e para ingresos de limitación xeral (salariados e/ou ingresos da SE), onde para a categoría de renda de limitación xeral debe haber unha redución ou redución no que respecta tanto ao imposto estranxeiro excluído como ao estranxeiro excluído. ingresos. Noutras palabras, os contribuíntes non poden reclamar un crédito por impostos estranxeiros sobre ingresos que xa foron excluídos Formar 2555 e o importe do imposto estranxeiro subvencionable ao crédito por impostos estranxeiros tamén debe reducirse para os ingresos excluídos.
Como resultado do crédito fiscal estranxeiro, os contribuíntes sempre están protexidos e, en teoría, nunca deberían pagar o dobre imposto sobre os seus ingresos no mundo.
Non obstante, como o cálculo do crédito fiscal estranxeiro está limitado ao menor entre o imposto estranxeiro real pagado ou o imposto estadounidense sobre a renda estranxeira non excluída (factor limitante), se o imposto estadounidense sobre esa renda é inferior, este factor limitante calcúlase no Formulario 1116. utilizando a taxa media do imposto estadounidense.
A dobre imposición non sempre se evita
Se a taxa media do imposto estadounidense é do 28 %, pero a taxa marxinal do imposto estadounidense (imposto estadounidense sobre o seu último dólar de ingresos) é do 39.6 %, non sempre é posible evitar a dobre imposición mediante o crédito fiscal estranxeiro debido a este 11.6 %. % de variación nos tipos impositivos e non existe un mecanismo perfecto.
Polo motivo anterior e polo "empilamento", en xeral sempre é preferible maximizar as exclusións dispoñibles antes de utilizar o crédito fiscal estranxeiro dispoñible.
Non obstante, en circunstancias limitadas, como en países estranxeiros con impostos elevados, pode ser preferible utilizar só o crédito por impostos estranxeiros.
O mecanismo de "empilamento" ademais dunha captación de impostos resulta en: 1) A utilidade ou eficacia do crédito fiscal estranxeiro, 2) o potencial para o arrastre do crédito fiscal estranxeiro diminúe e 3) en circunstancias moi limitadas en impostos estranxeiros elevados. países, pode ser preferible utilizar só o crédito por impostos estranxeiros
Crédito ou Dedución
En lugar de solicitar un crédito por impostos estranxeiros elixibles, pode optar por deducir os impostos sobre a renda estranxeiros. Os presentadores do formulario 1040 que optasen por facelo deducirían os impostos sobre a renda estranxeira no anexo A (formulario 1040), Deducións detalladas. En xeral, se toma o crédito por calquera imposto estranxeiro elixible, non pode tomar ningunha parte dos impostos estranxeiros dese ano como dedución.
Impostos estranxeiros elixibles para un crédito
Podes levar un crédito polos impostos sobre ingresos, beneficios de guerra e exceso de beneficios pagados ou acumulados durante o teu ano fiscal a calquera país estranxeiro ou posesión dos EUA, ou a calquera subdivisión política (por exemplo, cidade, estado ou provincia) do país ou da posesión. . Isto inclúe os impostos pagados ou devengados en lugar de ingresos estranxeiros ou de posesión, beneficios de guerra ou impostos sobre beneficios que se impoñan en xeral.
Impostos estranxeiros non aptos para un crédito
Non pode tomar un crédito polos seguintes impostos estranxeiros pagados a un país estranxeiro que non debe legalmente, incluídos os importes susceptibles de reembolso polo país estranxeiro. Se non exerce os recursos dispoñibles para reducir o importe do imposto estranxeiro ao que debe legalmente, non se permite un crédito polo importe excedente. A cantidade de impostos que realmente retive un país estranxeiro non é necesariamente acreditable ao 100%. Consulte a sección 1.901-2(e)(2)(i) do Regulamento.
Método acumulado versus pago/base de efectivo
Existe a opción de utilizar a base devengada ou a base de pago para rexistrar impostos estranxeiros a efectos de calcular o crédito por impostos estranxeiros. Como regra xeral, use a base de pago se o ciclo fiscal estranxeiro é un ciclo fiscal de ano natural análogo ao dos EUA e use a base acumulada se o ciclo fiscal estranxeiro é un ano fiscal, a diferenza do sistema fiscal estadounidense.
A elección de base acumulada obriga a recoñecer os impostos estranxeiros a efectos fiscais estadounidenses ao analizar o ano natural estadounidense no que remata o ano fiscal estranxeiro. Así, obviase a necesidade de calcular as retencións individuais por separado ou de asignar as devolucións recibidas posteriormente ou os saldos tributarios vencidos finais. Non obstante, unha vez elixido o método acumulado debe seguir utilizándose indefinidamente.
Ademais, a base devengada pode ser perigosa, xa que crea unha serie de desaxustes ou diferenzas de tempo entre o imposto estranxeiro e os ingresos estranxeiros. Aínda que o método acumulado proporciona unha desgravación fiscal no último ano de cesión no estranxeiro, pode ser custoso fiscalmente no primeiro ano de cesión. Polo tanto, hai pros e contras de usar a base acumulada. Considere tamén as opcións de recuperación do crédito fiscal estranxeiro.
País estranxeiro definido
Un "país estranxeiro" para os efectos do crédito fiscal estranxeiro, IRC Sec 901 defínese como calquera territorio baixo a soberanía dun goberno distinto dos Estados Unidos. Neste caso, os impostos e os ingresos do "país estranxeiro" defínense como un país estranxeiro ou unha posesión estadounidense.
Un país estranxeiro inclúe calquera estado estranxeiro e as súas subdivisións políticas. Unha cidade ou provincia estranxeira cualificada. Unha posesión estadounidense inclúe Porto Rico, Guam, as illas Marianas do Norte e o Soma americano.