Procedementos nacionais offshore simplificados –
Elixibilidade: procedementos nacionais simplificados no exterior
Para cumprir os requisitos de elixibilidade aplicables para este programa, 1) os contribuíntes deben non cumprir os non residencia requisitos - ver - Requisitos de non residencia: procedementos simplificados para estranxeiros offshore- (se se trata dunha declaración conxunta por parte dun casado, ambos os contribuíntes deben cumprir os requisitos), 2) ter presentado previamente unha declaración da renda dos Estados Unidos (se é necesario) para cada un dos tres (3) anos máis recentes e 3) os contribuíntes non deben ter declarado ingresos procedentes dun activo financeiro estranxeiro (FFA) nin pagar impostos segundo o esixido pola lexislación tributaria dos Estados Unidos, e poden non ter presentado un formulario 114 FBAR de FinCen FBAR, todo isto como resultado dunha conduta non intencionada.
Onde "non intencional" se definía de xeito amplo como: conduta debida a neglixencia, inadvertencia ou erro, ou conduta que é o resultado dun malentendido de boa fe dos requisitos da lei. En realidade, conceptualmente, a diferenza entre fraude (intención de enganar) e simplemente neglixencia grave, onde non existía tal intención.
Requisitos de presentación: procedementos domésticos simplificados no exterior
Os contribuíntes estadounidenses que poden optar aos procedementos domésticos simplificados no estranxeiro descritos anteriormente deben:
1) para cada un dos tres (3) anos máis recentes para os que pasou a data de vencemento da declaración da renda dos Estados Unidos (ou a data de vencemento prorrogada solicitada correctamente) (“ano pechado”), presenta modificado declaracións xunto con todas as declaracións de información e
2) para cada un dos últimos seis (6) anos de Formulario 114 de FinCEN FBAR datas de vencemento que xa pasaron, presentar calquera formulario 114 de FinCEN FBAR atrasado e
3) pagar calquera sanción miscelánea no mar do Título 26.
O importe total dos impostos, xuros e a sanción miscelánea offshore do Título 26 debidos en relación con estas presentacións debe remitirse coas declaracións modificadas.
A sanción miscelánea offshore do Título 26 é igual ao 5 % do saldo/valor agregado máis alto dos FFA dos contribuíntes que están suxeitos á sanción miscelánea offshore durante os anos do período de declaración de impostos cuberto e do período do formulario 114 do FinCEN FBAR cuberto.
O saldo/valor agregado máis alto determínase agregando os saldos das contas de fin de ano e os valores dos activos de fin de ano de todas as FFA suxeitas á sanción miscelánea offshore para cada un dos anos do período de declaración de impostos cuberto e do período cuberto do formulario 114 do FinCEN FBAR e seleccionando o saldo/valor agregado máis alto da cantidade eses anos.
Unha FFA está suxeita á penalización offshore do 5 % nun ano determinado se debería ter sido declarada pero non o foi: 1) como un formulario 114 de FinCEN FBAR para ese ano, 2) declarada nun formulario 8938 do IRS FATCA ou 3) os ingresos brutos respecto das FFA non foron declarados nese ano.
Os contribuíntes estadounidenses que cumpran os requisitos simplificados para a presentación de impostos, os pagos atrasados, a exactitude ou a información, non estarán suxeitos a ningunha penalización por presentación de impostos, pagos atrasados, exactitude ou información, nin a penalización por FBAR, mesmo se posteriormente son seleccionados para unha auditoría, a menos que unha auditoría descubra que o incumprimento foi fraudulento ou que o formulario 114 do FinCEN FBAR foi unha violación intencionada, o contribuínte non estará suxeito a ningunha penalización por presentación de impostos, pagos atrasados, exactitude ou información, nin a penalización por FBAR.
Non se reducirán as sancións por avaliación previa con respecto a (en relación con) eses anos simplificados cubertos. O anterior tampouco impide a avaliación fiscal adicional ou as sancións relacionadas con esa avaliación fiscal adicional, como ocorre con calquera presentación de declaración de impostos dos Estados Unidos.
Instrucións de presentación: procedementos domésticos simplificados no estranxeiro
1) Presentar as declaracións da renda dos tres (3) anos anteriores dos Estados Unidos, tipo 1040X, segundo corresponda, xunto con todas as declaracións informativas, mesmo se se presentan por separado.
2) Na parte superior de cada declaración de impostos sobre a renda e declaración informativa dos Estados Unidos debe escribirse en tinta vermella «Streamlined Domestic Offshore».
3) Completar e asinar o "Formulario 14654 - Certificación dunha persoa estadounidense residente nos Estados Unidos para procedementos nacionais offshore simplificados".
4) Presentar o pago de todos os impostos e xuros (ligazón á calculadora de xuros),
5) Pago da sanción miscelánea do Título 26 no exterior
6) Se non ten o número da Seguridade Social, envíe o formulario W-7, Solicitude do número de identificación fiscal individual do IRS.
7) Procedementos de alivio/non elixir a tempo o aprazamento de ingresos de certos plans de xubilación ou de aforro, consulte as instrucións
8) Enviar documentos e pagamento ao enderezo especificado:
Internal revenue Service
3651 South IH 35
Parada 6063 AUSC
Atención: Servizos nacionais offshore optimizados
Austin, TX 78741
9) Todos os formularios FBAR do FinCEN FBAR deben presentarse electronicamente, seleccionando como motivo de atraso Outro e escribindo "Procedementos de cumprimento de presentación simplificados".
Pódese atopar información sobre os procedementos nacionais máis simplificados no exterior en:
http://www.irs.gov/Individuals/International-Taxpayers/U-S-Taxpayers-Residing-in-the-United-States
Protax completou e está en proceso de completar miles de presentacións simplificadas deste tipo.
por favor Contacta connosco para unha consulta gratuíta e para máis detalles.