22 فروری 2026
بذریعہ: مارک جے اسٹروہل، سی پی اے
Protax Consulting Services Inc.
www.protaxconsulting.com
پی ڈی ایف ورژن کے لیے یہاں کلک کریں ۔
پی ڈی ایف ورژن (ایگزیکٹو سمری) کے لیے یہاں کلک کریں ۔
______________________________________________________________________________________
ایگزیکٹو خلاصہ؛ – 18 جون 2014 تبدیلیاں جو موجودہ کو متاثر کرتی ہیں ہموار:
امریکہ سے باہر رہنے والے امریکی ٹیکس دہندگان کی ایک وسیع آبادی کے لیے اور پہلی بار امریکہ میں مقیم امریکی ٹیکس دہندگان کے لیے ہموار- پھیلایا اور آسان
1- امریکہ میں مقیم امریکی ٹیکس دہندگان تک توسیع کے لیے ترمیم کی گئی- جسے کہا جاتا ہے: 'ہموار گھریلو آف شور طریقہ کار'- نئے فارم 14654 کی تکمیل- ہموار گھریلو غیر ملکی طریقہ کار کے لیے ریاستہائے متحدہ میں مقیم امریکی شخص کا سرٹیفیکیشن-، ایک %5 کا عنوان متفرق سب سے زیادہ مجموعی سال کے آخر میں اکاؤنٹ اور مخصوص غیر ملکی مالیاتی اثاثہ بیلنس کی اثاثہ اقدار پر آف شور جرمانہ
-امریکہ سے باہر رہنے والے ٹیکس دہندگان کے لیے جنہیں "Streamlined Foreign Offshore Procedures" کہا جاتا ہے۔ نئے فارم 14653 کی تکمیل- ہموار غیر ملکی غیر ملکی طریقہ کار کے لیے امریکہ سے باہر مقیم امریکی شخص کی تصدیق۔
2- سوالنامے کی ضرورت اور رسک اسیسمنٹ کے تصور یا $1,500 یا اس سے کم بغیر ادا کیے گئے ٹیکس کو ختم کرتا ہے۔
3- 'غیر ارادی' کی ایک وسیع تعریف اور تصور پیش کرتا ہے- ٹیکس دہندگان کی طرف سے ایک سرٹیفیکیشن کی ضرورت ہوتی ہے کہ وہ تمام آمدنی کی اطلاع دینے، تمام ٹیکس ادا کرنے اور FBARs سمیت تمام معلوماتی ریٹرن جمع کرنے میں ناکام ہونے میں غیر ارادی تھے۔
4- OLD ہموار پروگرام میں ختم شدہ صورتحال جہاں ٹیکس دہندگان نے نتیجہ اخذ کیا کہ وہ تعمیل کے خطرے کی کم سطح کی نمائندگی کرتے ہیں، لیکن IRS بعد میں مطلوبہ متعلقہ فائلنگ سے حاصل کیا گیا، بشمول اوپر بیان کردہ سوالنامہ- اور متعدد (تقریباً 8) اضافی عوامل پر مبنی- جس کی نمائندگی ٹیکس دہندگان نے پہلے سے ہی ایک اعلی درجے کی تعمیل کی تھی، جو ٹیکس دہندگان کے لیے پہلے سے ہی قابل تعمیل خطرے میں شامل تھا۔ خود کو ممکنہ آڈٹ کے تابع کر رہے ہیں!
جہاں - غیر ارادی - کی تعریف اس طرح کی گئی ہے: وہ طرز عمل جو غفلت، نادانی یا غلطی کی وجہ سے ہو یا ایسا طرز عمل جو قانون کے تقاضوں کے بارے میں نیک نیتی کی غلط فہمی کا نتیجہ ہو۔
جب اصل میں 6/26/12 کو 9/1/12 کو مؤثر ہونے کا اعلان کیا گیا تو زیادہ تر سرٹیفائیڈ پبلک اکاؤنٹنٹس (CPA's) ہموار عمل میں شامل ہونے سے ہچکچا رہے تھے کیونکہ پرانے پروگرام کے لیے خطرے کے عوامل کو قائم کرنے کے لیے ایک مداخلتی سوالنامہ کی تکمیل کی ضرورت تھی جس کے لیے کم غیر ادا شدہ ٹیکس کی ضرورت تھی، جس کے نتیجے میں CPA کی کم آمدنی والے تمام افراد کو ٹیکس کی حد سے متاثر ہونے کا مشورہ دیا گیا تھا۔ پیشہ ورانہ مدد کے لیے درکار فیس۔ یقیناً ٹیکس دہندگان ایک ہموار طریقہ کار کو استعمال کرنے سے بھی گریزاں تھے جو خود کو سرخ رنگ دے سکتا ہے اور ایک مخصوص آڈٹ کا باعث بن سکتا ہے۔
نئے رہنما خطوط/ پروگرام اس خطرے کی تشخیص کو ختم کرتے ہوئے کھیل کے میدان کو نمایاں طور پر تبدیل کرتے ہیں، 'غیر ارادی' کی ایک بہت وسیع اور ہمہ جہت تعریف متعارف کراتے ہیں جو سب پر لاگو ہوتا ہے لیکن سب سے زیادہ سخت خلاف ورزی کرنے والوں پر لاگو ہوتا ہے جو ایک سادہ سرٹیفیکیشن کے تعارف کے ساتھ تعمیل کو آسان بناتا ہے۔ اور زیادہ یقینی نتیجہ اور اختتامی کھیل۔
اس نئے سٹریم لائنڈ پروگرام کا مطلب ہے کہ ٹیکس دہندگان جو لامحدود کافی رقم ادا نہ کیے جانے والے ٹیکس کے واجب الادا ہیں اب وہ سٹریم لائنڈ پروگرام میں حصہ لے سکتے ہیں چاہے وہ کہیں بھی رہتے ہوں، وہ امریکہ کے اندر ہو یا باہر۔
ہموار پروگرام ہمیشہ جرمانے سے پاک ماحول کی پیشکش کرتا ہے، جو شروع میں تھا اور اب مجرم فائلرز کے لیے اور بھی زیادہ پرکشش ہے۔ اس میں دیر سے فائلنگ، دیر سے ادائیگی، درستگی، معلومات کی واپسی اور FBAR جرمانے سے تحفظ شامل ہے۔
ٹیکس دہندگان کی طرف سے نئے داخل کردہ سٹریم لائنڈ ڈومیسٹک یا فارن آف شور طریقہ کار کے تحت جمع کرائے گئے ٹیکس گوشواروں، اگرچہ 5% ٹائٹل 26 متفرق کے علاوہ جرمانہ سے پاک ماحول کے ساتھ مشروط ہے۔ صرف ہموار گھریلو کے لیے جرمانہ- پہلے کی طرح مجرمانہ ذمہ داری کے تابع رہیں۔
نئے ہموار طریقہ کار ٹیکس دہندگان کے لیے اہل نہیں ہیں جہاں IRS پہلے ہی ٹیکس دہندگان کے کسی بھی ٹیکس سال کے لیے دیوانی یا فوجداری امتحانات یا تحقیقات شروع کر چکا ہے۔
جرمانے سے پاک تصور صرف ممکنہ بنیادوں پر سزاؤں پر لاگو ہوتا ہے، اس کا اطلاق پہلے کے خاموش انکشافات کے تحت جرمانے کے سابقہ جائزوں پر نہیں ہوگا۔
ہموار شدہ غیر ملکی یا گھریلو آف شور فائلنگز خودکار آڈٹ کے تابع نہیں ہیں، بلکہ صرف باقاعدہ جمع کرانے کے آڈٹ کے انتخاب کے عمل سے مشروط ہیں، بشمول مماثل آڈٹس۔
سٹریم لائنڈ ڈومیسٹک یا فارن آف شور طریقہ کار کے تحت جمع کرائے گئے ٹیکس گوشواروں پر جیسا کہ عام طور پر ہوتا ہے، کسی بھی ریگولر فائلنگ کے طور پر اس پر کارروائی کی جائے گی، IRS کی طرف سے اسے تسلیم نہیں کیا جائے گا اور اس کے علاوہ کسی بند ہونے والے معاہدے کی ضرورت نہیں ہے۔
23 دسمبر 2013 کو جان اے کوسکنن کی IRS کے 48 ویں IRS کمشنر کی حیثیت سے حلف اٹھانے کے بعد سے کچھ عرصے کے لیے ، چارلس پی. ریٹیگ 49 ویں IRS کمشنر کے ذریعے ہمیں معلوم ہوا تھا کہ IRS کمشنر کے دونوں بیانات کے ذریعے پرانے Program2/6/6/6 میں مؤثر تبدیلیوں کا اعلان کیا گیا ہے۔ 9/1/12۔
18 جون، 2014 کو ہموار پروگرام میں تبدیلیاں امریکی ٹیکس ریٹرن فائلرز کے لیے ایک بہت بڑا تحفہ تھیں۔
ان پروگراموں کی توسیع کا مقصد ہزاروں ٹیکس دہندگان کو جو پہلے سے موجود سٹریم لائنڈ پروگرام کے تقاضوں کو پورا نہیں کرتے تھے، کو سردی سے باہر آنے اور امریکی ٹیکس قانون کے نظام کے مطابق بننے کا موقع فراہم کرنا تھا۔ سابقہ 48 ویں IRS کمشنر Koskinen کے الفاظ میں- "یہ آف شور اثاثوں کے حامل لوگوں کے لیے تعمیل میں آنے کا ایک نیا راستہ کھولتا ہے"۔ درحقیقت اس پروگرام کو وسعت دینے کے لیے امریکی مجرم ٹیکس دہندگان کے ایک وسیع تر گروپ کا احاطہ کیا جا رہا ہے جو اپنے غیر ملکی اکاؤنٹس کو ظاہر کرنے میں ناکام رہے ہیں، لیکن جان بوجھ کر امریکی انکم ٹیکس سے بچ نہیں رہے ہیں۔ اس تبدیلی کو لاگو کرنے کے لیے- اوپر دیے گئے ایگزیکٹو سمری کے مطابق- اہلیت کے معیار کو بڑھا دیا گیا تھا- جو اب امریکہ میں مقیم امریکی ٹیکس دہندگان کے لیے دستیاب ہے- واجب الادا ٹیکس کی رقم پر خطرے پر مبنی کیپ کو ختم کرتے ہوئے درحقیقت ایک سوالنامے کی ضرورت کو ختم کرنے کے ساتھ ساتھ خطرے کی تشخیص کے تصور کو بھی ختم کر دیا گیا جو کہ بہت سے لوگوں کے لیے بہت زیادہ بوجھ اور بوجھ تھا۔
تاہم، ہمیں ابھی کچھ عرصے سے معلوم ہوا ہے، کہ کسی بھی لمحے کچھ تیرہ (13) سالوں سے ناکارہ ٹیکس دہندگان کے لیے دستیاب رہنے کے بعد اب IRS نے منظم پروگرام کو ختم کرنے کی اپنی پیشگی خواہش کا اظہار کیا ہے۔ ابھی تک کوئی موثر ختم ہونے کی تاریخ نہیں ہے۔ ہمارے پاس اس کے لیے شکریہ ادا کرنے کے لیے Covid-19 موجود ہے، بظاہر IRS کو درپیش زیادہ ترجیحات کی وجہ سے ایک منظم طریقے سے ختم ہونے کی تاریخ کو ملتوی کر دیا گیا ہے۔
ہموار-
عام ہموار فائلنگ کمپلائنس کے طریقہ کار کے بارے میں معلومات یہاں مل سکتی ہیں:
http://www.irs.gov/Individuals/International-Taxpayers/Streamlined-Filing-Compliance-Procedures
ہموار طریقہ کار کے لیے تین (3) حالیہ امریکی ٹیکس گوشواروں کو فائل کرنے کی ضرورت ہوگی جو تمام معلوماتی ریٹرن کے ساتھ مجرم کے طور پر گزر چکے ہیں یا ترمیم شدہ ہیں اور حالیہ چھ (6) سال کے فارم 114 FBARs یا تو مجرم ہیں یا ترمیم شدہ FBARs، سرٹیفیکیشن اور 5% ٹائٹل 26 متفرق کے ساتھ۔ غیر ملکی جرمانہ اگر ایک ہموار گھریلو غیر ملکی معاملہ۔
ہموار غیر ملکی آف شور طریقہ کار کے بارے میں معلومات یہاں مل سکتی ہیں:
اہلیت: 1) ٹیکس دہندگان کو قابل اطلاق غیر رہائشی تقاضوں کو پورا کرنا ہوگا (اگر مشترکہ فائلنگ دونوں ٹیکس دہندگان کو اس رہائشی ضرورت کو پورا کرنا ہوگا)، 2) غیر ملکی مالیاتی اثاثہ (FFA) سے آمدنی کی اطلاع دینے میں ناکام رہے ہیں اور امریکی ٹیکس قانون کے مطابق ٹیکس ادا کرنے میں ناکام رہے ہیں، 3) FBAR فائل کرنے میں ناکام ہو سکتے ہیں اور ایک یا زیادہ معلومات درج نہیں کی گئی ہیں، جیسا کہ مندرجہ بالا تمام ریٹرن اور ریٹرن کے نتائج کے مطابق۔
غیر رہائش پذیر- امریکی شہریوں یا گرین کارڈ ہولڈرز کے لیے- جہاں پچھلے 3 سالوں میں سے کم از کم 1 یا اس سے زیادہ میں ٹیکس دہندہ کے پاس کوئی امریکی رہائش نہیں ہے (ٹیکس ہوم ٹیسٹ کو پورا کرتا ہے) اور IRC Sec میں بیان کردہ جسمانی موجودگی ٹیسٹ کو پورا کرتا ہے۔ 911.
غیر امریکی شہریوں کے لیے- پچھلے 3 سالوں میں سے کم از کم 1 یا اس سے زیادہ میں فرد نے IRC سیکشن 7701(b)(3) کے تحت کافی موجودگی کے ٹیسٹ کو پورا نہیں کیا۔
ہدایات میں شامل ہیں: 1) امریکی ٹیکس ریٹرن کے تین (3) پچھلے سال کے فارم 1040 یا 1040X کو جمع کرانا، جیسا کہ معاملہ ہو، تمام معلوماتی ریٹرن کے ساتھ، چاہے الگ سے دائر کیا جائے۔ 2) ہر ریٹرن کے اوپر، اور/یا معلومات کی واپسی "Streamlineed Foreign Offshore" کو سرخ رنگ میں لکھا جانا چاہیے، 3) فارم 14653 کو مکمل کریں اور اس پر دستخط کریں- ہموار غیر ملکی آف شور طریقہ کار کے لیے ریاستہائے متحدہ سے باہر مقیم امریکی شخص کا سرٹیفیکیشن، 4) تمام ٹیکس اور سود کی ادائیگی جمع کروائیں، 5) WNSS، ناکامی کے لیے 7) اگر کوئی Reflimited نہیں ہے مخصوص ریٹائرمنٹ یا سیونگ پلانز کے طریقہ کار سے آمدن کو بروقت موخر کرنے کے لیے، 6) ہدایات کے مطابق مخصوص سٹریم لائنڈ ایڈریس پر دستاویزات اور ادائیگی بھیجیں، 7) FBARs الیکٹرانک طور پر فائل کیے جائیں، ایک ناقص وجہ کے طور پر انتخاب کریں اور "Streamlined Filing Compliance Processures" ٹائپ کریں۔
ہموار گھریلو آف شور طریقہ کار کے بارے میں معلومات یہاں پر مل سکتی ہیں:
http://www.irs.gov/Individuals/International-Taxpayers/U-S-Taxpayers-Residing-in-the-United-States
اہلیت کے طور پر: 1) ٹیکس دہندگان قابل اطلاق غیر رہائشی ضروریات کو پورا کرنے میں ناکام رہتے ہیں (اگر مشترکہ فائلنگ دونوں کو اس غیر رہائشی ضرورت کو پورا کرنا ضروری ہے)، 2) تینوں میں سے ہر ایک کے لیے پہلے امریکی ٹیکس ریٹرن (اگر ضروری ہو) جمع کرایا ہو (3) حالیہ برسوں میں، اور 3) FFA سے مجموعی آمدنی کی اطلاع دینے میں ناکام رہے اور FFA کے قانون کے مطابق ٹیکس ادا کرنے میں ناکام ہو گئے یا FAR قانون کی ضرورت کے مطابق ٹیکس ادا کرنے میں ناکام رہے) اور 5) یہ سب کچھ غیر ارادی طرز عمل سے ہوتا ہے، جیسا کہ اوپر بیان کیا گیا ہے۔
5% ٹائٹل 26 متفرق کی ادائیگی۔ آف شور پینلٹی ٹیکس ریٹرن، انفارمیشن ریٹرن، ایف بی اے آرز اور سرٹیفیکیشن کے ساتھ ہونی چاہیے۔
5% عنوان 26 متفرق۔ آف شور جرمانہ ٹیکس دہندگان ایف ایف اے کے سب سے زیادہ مجموعی سال کے 5% کے برابر ہے۔ احاطہ شدہ ٹیکس ریٹرن کی مدت اور احاطہ شدہ FBAR مدت میں سالوں کے دوران آف شور جرمانہ۔
سال کے آخر میں سب سے زیادہ مجموعی بیلنس/ قدر کا تعین سال کے آخر میں اکاؤنٹ کے بیلنس اور FFA کے تمام FFA کے متفرق کے ساتھ سال کے آخر کے اثاثوں کی قدروں کو جمع کرکے کیا جاتا ہے۔ احاطہ شدہ ٹیکس ریٹرن کی مدت اور احاطہ شدہ FBAR مدت میں ہر سال کے لیے آف شور جرمانہ اور ان سالوں میں سے سب سے زیادہ مجموعی سال کے آخر میں بیلنس/ ویلیو کا انتخاب کرنا۔
ایک FFA کسی سال میں 5% آف شور جرمانے سے مشروط ہے اگر یہ ہونا چاہیے تھا لیکن نہیں تھا: 1) اس سال کے لیے فارم 114 پر FBAR کے طور پر رپورٹ کیا گیا، یا 2) فارم 8938 پر رپورٹ کیا گیا یا 3) FFA کے حوالے سے مجموعی آمدنی کی اطلاع اس سال میں نہیں دی گئی۔
ہدایات میں شامل ہیں: 1) تمام معلوماتی ریٹرن کے ساتھ 3X کے امریکی ٹیکس ریٹرن فارم (فارمز) کے 1040 پچھلے سال جمع کرانا، چاہے الگ سے فائل کیا گیا ہو، 2) ہر ریٹرن کے اوپر، اور/ یا معلوماتی ریٹرن "Streamlined Domestic Offshore" کو سرخ رنگ میں لکھا جانا ضروری ہے، 3) Form 14654-United States re-sertifications-for-United States میں مکمل کریں اور دستخط کریں۔ گھریلو آف شور طریقہ کار، 4) تمام ٹیکس اور سود کی ادائیگی جمع کروائیں، 5) عنوان کی ادائیگی 26 متفرق۔ 5% آف شور جرمانہ، 6) کچھ ریٹائرمنٹ یا سیونگ پلانز کے طریقہ کار سے آمدن کے التوا کا بروقت انتخاب کرنے میں راحت/ ناکامی، 7) ہدایات کے مطابق مخصوص ہموار پتے پر دستاویزات اور ادائیگی بھیجیں اور 8) FBARs الیکٹرانک طور پر فائل کریں، ایک ناقص وجہ کے طور پر انتخاب کرتے ہوئے، دیگر اور "Streaming Proliance" میں ٹائپ کریں۔
مجرم ایف بی اے آر جمع کرانا-
Delinquent FBAR گذارشات کے بارے میں معلومات یہاں مل سکتی ہیں:
http://www.irs.gov/Individuals/International-Taxpayers/Delinquent-FBAR-Submission-Procedures
اگر مجموعی آمدنی کی اطلاع دینے یا اضافی امریکی انکم ٹیکس ادا کرنے کے لیے ناکارہ یا ترمیم شدہ ٹیکس ریٹرن فائل کرنے کے لیے کسی منظم پروگرام کے طریقہ کار کی ضرورت نہیں ہے، تو مجرم یا ترمیم شدہ FBARs کو خاموشی سے دائر کیا جانا چاہیے۔
مجرم بین الاقوامی معلومات جمع کرانے کا طریقہ کار:
غلط معلومات کی واپسی کی گذارشات کے بارے میں معلومات یہاں مل سکتی ہیں:
اگر مجموعی آمدنی کی اطلاع دینے یا اضافی امریکی انکم ٹیکس ادا کرنے کے لیے ناکارہ یا ترمیم شدہ ٹیکس ریٹرن فائل کرنے کے لیے کسی بھی منظم پروگرام کے طریقہ کار کی ضرورت نہیں ہے، تو مجرم یا ترمیم شدہ معلوماتی ریٹرن کو معقول وجہ کے ساتھ خاموشی سے اس بات کی تصدیق بھی کرنا چاہیے کہ ادارہ ٹیکس چوری میں ملوث نہیں ہے۔
Marc J. Strohl, CPA Protax Consulting Services Inc میں پرنسپل ہیں۔
سیون پین پلازہ، سویٹ 816، نیویارک، نیویارک 10001
اس سے رابطہ کیا جا سکتا ہے: ٹیلی فون: (212) 714-1805، فیکس: (212) 714-6654
ای میل: [ای میل محفوظ]
ویب سائٹ: www.protaxconsulting.com