سال کے آخر میں کورونا وائرس ریلیف ایکٹ میں ٹیکس کی دفعات

2021 مارچ 27 کے امریکن ریسکیو پلان ایکٹ سے نمٹنے سے عین قبل 2020 دسمبر 11 کو دی کنسولیڈیٹڈ اپروپریشنز ایکٹ، 2021 پر ایک ایگزیکٹو سمری اور ریفریشر پر دستخط ہوئے۔

ایگزیکٹو کا خلاصہ

• دسمبر میں نافذ کردہ اومنی بس اخراجات اور کورونا وائرس سے متعلق امدادی قانون سازی نے واضح کیا کہ معاف کیے گئے پے چیک پروٹیکشن پروگرام (PPP) قرض کی آمدنی کے ساتھ ادا کیے جانے والے بصورت دیگر کٹوتیوں کے اخراجات کے لیے کٹوتیوں کی اجازت ہے۔
• فی اہل خاندان کے رکن $600 کی رقم میں قابل واپسی ٹیکس کریڈٹ نافذ کیا گیا تھا۔ کریڈٹ کی پیشگی ادائیگی ٹریژری کی طرف سے اہل ٹیکس دہندگان کو بھیجی جانی تھی۔
• ٹیکس دہندگان کو عارضی طور پر کھانے کے لیے 100% کاروباری اخراجات کی کٹوتی کی اجازت ہے۔
• یہ ایکٹ 300 کے لیے nonitemizers کے لیے $2021 خیراتی کٹوتی میں ترمیم کرتا ہے۔
• 7.5%-سے ایڈجسٹ شدہ-مجموعی-آمدنی طبی اخراجات کی کٹوتی کی منزل کو مستقل کر دیا گیا تھا۔

Consolidated Appropriations Act, 2021, PL 116-260، دسمبر میں نافذ کردہ اومنی بس اخراجات اور کورونا وائرس ریلیف بل میں ٹیکس کی بہت سی دفعات شامل ہیں، بشمول مختلف میعاد ختم ہونے والی دفعات کی توسیع، کچھ پہلے کی وبائی بیماری کے ٹیکس ریلیف کی دفعات کی توسیع اور توسیع، اور بہت کچھ۔ . اس کی عام ٹیکس دفعات میں، یہ ایکٹ عارضی طور پر (2022 تک) کچھ کاروباری کھانے کے اخراجات کی 100% کٹوتی کی اجازت دیتا ہے، نانائٹیمائزرز کے لیے $300 خیراتی شراکت کی کٹوتی میں توسیع کرتا ہے، اور مختلف ڈیزاسٹر ٹیکس ریلیف دفعات کو نافذ کرتا ہے۔

Consolidated Appropriations Act, 2021, PL 116-260، دسمبر میں نافذ کردہ اومنی بس اخراجات اور کورونا وائرس ریلیف بل میں ٹیکس کی بہت سی دفعات شامل ہیں، بشمول مختلف میعاد ختم ہونے والی دفعات کی توسیع، کچھ پہلے کی وبائی بیماری کے ٹیکس ریلیف کی دفعات کی توسیع اور توسیع، اور بہت کچھ۔ . اس کی عام ٹیکس دفعات میں، یہ ایکٹ عارضی طور پر (2022 تک) کچھ کاروباری کھانے کے اخراجات کی 100% کٹوتی کی اجازت دیتا ہے، نانائٹیمائزرز کے لیے $300 خیراتی شراکت کی کٹوتی میں توسیع کرتا ہے، اور مختلف ڈیزاسٹر ٹیکس ریلیف دفعات کو نافذ کرتا ہے۔

وبائی امداد

یہ ایکٹ ایک نیا سیکشن شامل کر کے فی اہل خاندان کے رکن کو $600 کی رقم میں قابل واپسی ٹیکس کریڈٹ فراہم کرتا ہے۔ کوڈ کے لیے 6428A۔ کریڈٹ $600 فی ٹیکس دہندہ ہے (مشترکہ طور پر فائل کرنے والے شادی شدہ ٹیکس دہندگان کے لیے $1,200)، فی کوالیفائنگ بچے $600 کے علاوہ۔ اضافی آمدنی کے $75,000 فی $112,500 کی شرح سے تبدیل شدہ ایڈجسٹ شدہ مجموعی آمدنی کے $150,000 سے شروع ہونے والے کریڈٹ کے مراحل (گھر کے سربراہوں کے لیے $5 اور مشترکہ طور پر فائل کرنے والے شادی شدہ ٹیکس دہندگان کے لیے $100)۔ ٹریژری اس کریڈٹ (معاشی اثرات کی ادائیگی) کی پیشگی ادائیگی جاری کرنے کا مجاز ہے جس طرح اس نے کورونا وائرس ایڈ، ریلیف، اور اکنامک سیکیورٹی (CARES) ایکٹ، PL 116-136 کے تحت محرک ادائیگیاں کی تھیں۔

جب کہ CARES ایکٹ نے اصل میں شادی شدہ ٹیکس دہندگان کو کریڈٹ کا دعوی کرنے سے مشترکہ ریٹرن فائل کرنے سے منع کیا ہے اگر میاں بیوی میں سے کسی ایک کے پاس درست سوشل سیکیورٹی نمبر نہیں ہے، کنسولیڈیٹڈ ایپروپریشن ایکٹ مشترکہ فائلرز کے لیے $600 کریڈٹ ($1,200 کے بجائے) کی اجازت دیتا ہے اگر صرف ایک واپسی پر شریک حیات کا سوشل سیکورٹی نمبر شامل ہے۔ (یہ اصول لاگو نہیں ہوگا جہاں ٹیکس سال کے دوران کسی بھی وقت کم از کم ایک شریک حیات امریکی مسلح افواج کا رکن تھا اور واپسی پر کم از کم ایک شریک حیات کا سوشل سیکیورٹی نمبر شامل کیا گیا ہے۔) ایکٹ میں سیکشن میں بھی ترمیم کی گئی۔ 6428 CARES ایکٹ ریکوری ریبیٹس کے لیے نصف مشترکہ کریڈٹ رقم ($1,200) کی اجازت دینے کے لیے جب واپسی پر صرف ایک شریک حیات کا سوشل سیکیورٹی نمبر شامل ہو۔

پی پی پی کے فنڈڈ اخراجات کی کٹوتی

یہ ایکٹ واضح کرتا ہے کہ مجموعی آمدنی میں ایسی کوئی رقم شامل نہیں ہوتی جو دوسری صورت میں پے چیک پروٹیکشن پروگرام (PPP) کے قرض کی معافی سے پیدا ہوتی ہے۔ یہ شق یہ بھی واضح کرتی ہے کہ PPP کے معاف کیے گئے قرض کی آمدنی سے ادا کیے جانے والے بصورت دیگر کٹوتیوں کے اخراجات کے لیے کٹوتیوں کی اجازت ہے اور قرض کی معافی کے نتیجے میں ٹیکس کی بنیاد اور قرض لینے والے کے اثاثوں کی دیگر خصوصیات میں کمی نہیں کی جائے گی۔ یہ بندوبست CARES ایکٹ کے نفاذ کی تاریخ سے موثر ہے۔ یہ پروویژن دوسرے ڈرا پی پی پی قرضوں کے لیے بھی ایسا ہی سلوک فراہم کرتا ہے، جو اس پروویژن کے نفاذ کی تاریخ کے بعد ختم ہونے والے ٹیکس سالوں کے لیے موثر ہے۔

جب کہ CARES ایکٹ نے PPP کے قرض کی معافی کو مجموعی آمدنی سے خارج کر دیا، اس نے خاص طور پر اس بات کی نشاندہی نہیں کی کہ آیا اس قرض کی معافی کو حاصل کرنے کے لیے استعمال ہونے والے اخراجات کٹوتی کے قابل رہیں گے، حالانکہ وہ دوسری صورت میں کٹوتی کے قابل ہوں گے۔ اپریل میں، IRS نے نوٹس 2020-32 جاری کیا، جس میں کہا گیا تھا کہ داخلی ریونیو کوڈ کے تحت کسی ایسے اخراجات کے لیے کسی کٹوتی کی اجازت نہیں دی جائے گی جو دوسری صورت میں کٹوتی کے قابل ہے اگر اخراجات کی ادائیگی کے نتیجے میں پی پی پی کے قرض کی معافی ہوتی ہے کیونکہ اس سے وابستہ آمدنی CARES ایکٹ سیکشن 1106(i) کے تحت کوڈ کے مقاصد کے لیے معافی کو مجموعی آمدنی سے خارج کر دیا گیا ہے۔

نومبر میں، IRS نے Rev. Rul جاری کر کے اس پوزیشن پر توسیع کی۔ 2020-27، جس میں کہا گیا تھا کہ کیلنڈر سال کی بنیاد پر قابل ٹیکس آمدنی کا حساب لگانے والا ٹیکس دہندہ اپنے 2020 کے ٹیکس سال میں اہل اخراجات کو کم نہیں کر سکتا اگر، ٹیکس سال کے اختتام پر، ٹیکس دہندہ کو فارم میں ادائیگی کی معقول توقع ہو۔ کور کی مدت کے دوران ادا کیے گئے یا کیے گئے اہل اخراجات کی بنیاد پر قرض کی معافی

AICPA نے CARES ایکٹ قرض معافی کے قواعد کی اس تشریح سے اختلاف کیا، یہ دلیل دیتے ہوئے کہ یہ کانگریس کا ارادہ نہیں تھا کہ وہ دوسری صورت میں قابل کٹوتی اخراجات کی کٹوتی کو مسترد کرے۔ کانگریس نے اس موقف سے اتفاق کیا۔

PPP فنڈز سے ادا کیے گئے اخراجات کی کٹوتی کے بارے میں وضاحت کے علاوہ، یہ ایکٹ واضح کرتا ہے کہ مجموعی آمدنی میں کچھ قرضوں کی معافی، ہنگامی اقتصادی چوٹ ڈیزاسٹر لون گرانٹس، اور قرض کی ادائیگی میں کچھ امداد شامل نہیں ہے، جیسا کہ CARES ایکٹ کے ذریعے فراہم کیا گیا ہے۔ یہ شق یہ بھی واضح کرتی ہے کہ کٹوتیوں کی اجازت ہے بصورت دیگر کٹوتی کے قابل اخراجات کے لیے ان رقوم کے ساتھ جو اس سیکشن کے ذریعہ آمدنی میں شامل نہیں ہیں اور مجموعی آمدنی سے ان رقوم کے اخراج کے نتیجے میں ٹیکس کی بنیاد اور دیگر صفات کو کم نہیں کیا جائے گا۔

یہ ایکٹ ٹریژری کو یہ اختیار بھی دیتا ہے کہ وہ کسی بھی رقم کے لیے معلومات جمع کرنے کی ضروریات کو معاف کر دے جس کی وجہ سے ٹیکس قابل آمدنی سے قرض کی معافی کی معافی، قابل ٹیکس آمدنی سے ہنگامی مالی امداد کے گرانٹس کے اخراج، یا بعض قرضوں کی معافی کے اخراج کی وجہ سے آمدنی سے خارج کی گئی ہے۔ آمدنی سے CARES ایکٹ کے تحت دیگر کاروباری مالی امداد۔

کیئرز ایکٹ میں توسیع اور وبائی امراض

حفاظتی سامان کے لیے معلم کے اخراجات

اس ایکٹ کے تحت ٹریژری سے ضوابط یا دیگر رہنمائی جاری کرنے کا تقاضا کیا گیا ہے جس میں بتایا گیا ہے کہ COVID-19 کے پھیلاؤ کو روکنے کے لیے استعمال ہونے والے ذاتی حفاظتی آلات اور دیگر سامان کی لاگت کو سیکشن کے مقاصد کے لیے ایک اہل خرچ کے طور پر سمجھا جاتا ہے۔ 62(a)(2)(D)(ii) معلم کے اخراجات میں کٹوتی۔ ضوابط یا رہنمائی کا اطلاق 12 مارچ 2020 سے ہو گا۔

رقم کی خریداری کے پنشن کے منصوبے

CARES ایکٹ عارضی طور پر افراد کو کورونا وائرس سے متعلقہ اخراجات کے لیے ریٹائرمنٹ کے مخصوص منصوبوں سے جرمانے سے پاک رقم نکالنے کی اجازت دیتا ہے، ٹیکس دہندگان کو تین سال کے دوران متعلقہ ٹیکس ادا کرنے کی اجازت دیتا ہے، ٹیکس دہندگان کو واپس لیے گئے فنڈز میں دوبارہ تعاون کرنے کی اجازت دیتا ہے، اور ریٹائرمنٹ پلان کے قرضوں کی اجازت کی حد میں اضافہ کرتا ہے۔ یہ ایکٹ پیسے کی خریداری کے پنشن کے منصوبوں کو ریٹائرمنٹ کے منصوبوں میں شامل کرتا ہے جو ان عارضی قوانین کے لیے اہل ہیں۔ یہ شق سابقہ ​​طور پر لاگو ہوتی ہے جیسا کہ CARES ایکٹ کے سیکشن 2202 میں شامل ہے۔

کسان NOL کیری بیکس

یہ ایکٹ ان کسانوں کو اجازت دیتا ہے جنہوں نے CARES ایکٹ سے پہلے دو سالہ نیٹ آپریٹنگ نقصان (NOL) کیری بیک کا انتخاب کیا تھا وہ CARES ایکٹ میں فراہم کردہ پانچ سالہ کیری بیک کا دعوی کرنے کے بجائے اس دو سالہ کیری بیک کو برقرار رکھنے کا انتخاب کر سکتے ہیں۔ یہ سیکشن ان کاشتکاروں کو بھی اجازت دیتا ہے جنہوں نے پہلے الیکشن میں دستبرداری اختیار کی تھی اور معافی کو منسوخ کرنے کے لیے NOL واپس لے سکتے ہیں۔

پے رول ٹیکس کریڈٹس

یہ ایکٹ مارچ 116 کے آخر تک فیملیز فرسٹ کورونا وائرس رسپانس ایکٹ، PL 127-2021 میں نافذ کردہ بیمار اور خاندانی رخصت کے لیے قابل واپسی پے رول ٹیکس کریڈٹس میں توسیع کرتا ہے۔ یہ پے رول ٹیکس کریڈٹس میں بھی ترمیم کرتا ہے تاکہ وہ لاگو ہوں جیسے کہ متعلقہ آجر کے مینڈیٹ میں 31 مارچ 2021 تک توسیع کر دی گئی۔ اس کے علاوہ یہ ایکٹ افراد کو کریڈٹ کی گنتی کے لیے 2019 کے بجائے 2020 سے اپنی اوسط یومیہ خود روزگار آمدنی کا استعمال کرنے کا انتخاب کرنے کی اجازت دیتا ہے۔

ملازم برقرار رکھنے کے ٹیکس کریڈٹ میں ترمیم

یہ ایکٹ CARES ایکٹ ایمپلائی ریٹینشن ٹیکس کریڈٹ (ERTC) کو 30 جون 2021 تک توسیع دیتا ہے۔ یہ ERTC کو بھی وسعت دیتا ہے اور اس میں تکنیکی اصلاحات شامل ہیں۔ کریڈٹ کی توسیع میں شامل ہیں:

• قابل اجرت کے 50% سے 70% تک کریڈٹ کی شرح میں اضافہ؛
• فی ملازم قابل اعتبار اجرت کی حد میں سال کے لیے $10,000 سے ہر سہ ماہی کے لیے $10,000 تک اضافہ؛
• مطلوبہ سال بہ سال مجموعی وصولیوں میں 50% سے 20% تک کمی؛
• ایک محفوظ بندرگاہ جو آجروں کو اہلیت کا تعین کرنے کے لیے پہلے سہ ماہی کی مجموعی رسیدیں استعمال کرنے کی اجازت دیتا ہے۔
• بعض سرکاری آجروں کو کریڈٹ کا دعوی کرنے کی اجازت دینے کا انتظام؛
• متعلقہ اہل اجرت کی بنیاد کا تعین کرتے وقت شمار کیے جانے والے ملازمین کی تعداد میں 100 سے 500 تک اضافہ؛ اور
• ایسے نئے آجروں کی اجازت دینے والے قواعد جو 2019 کے پورے یا کچھ حصے کے لیے موجود نہیں تھے کریڈٹ کا دعویٰ کر سکتے ہیں۔

یہ ایکٹ بھی (CARES ایکٹ کی مؤثر تاریخ سے متعلق):

• فراہم کرتا ہے کہ پی پی پی قرضے حاصل کرنے والے آجر اب بھی ERTC کے لیے ان اجرتوں کے حوالے سے اہل ہو سکتے ہیں جو PPP کی معافی کی رقم سے ادا نہیں کی جاتی ہیں۔
• ٹیکس سے مستثنیٰ بعض تنظیموں کے لیے مجموعی رسیدوں کے تعین کو واضح کرتا ہے۔ اور
• واضح کرتا ہے کہ گروپ ہیلتھ پلان کے اخراجات کو قابل اجرت سمجھا جا سکتا ہے یہاں تک کہ جب ملازم کو کوئی دوسری اجرت ادا نہیں کی جاتی ہے، IRS رہنمائی کے مطابق۔

پے رول ٹیکس کے ملازمین کے حصے کو موخر کرنا

اگست 2020 میں، اس وقت کے صدر ڈونلڈ ٹرمپ نے ایک میمورنڈم جاری کیا جس کے تحت آجروں کو بڑھاپے، زندہ بچ جانے والوں، اور معذوری کی بیمہ (OASDI) ٹیکس کے ملازمین کے حصے کی روک تھام، جمع اور ادائیگی کو موخر کرنے کی اجازت دی گئی۔ سیکشن کے تحت 3101(a) اور ریلوے ریٹائرمنٹ ایکٹ ٹائر 1 ٹیکس۔ 3201 کسی بھی ملازم کے لیے جس کی دو ہفتہ وار تنخواہ کی مدت کے دوران قبل از ٹیکس اجرت یا معاوضہ عام طور پر $4,000 سے کم ہے۔ یہ 1 ستمبر سے 31 دسمبر 2020 تک ادا کی جانے والی اجرت پر پے رول ٹیکس پر لاگو ہوتا ہے۔ میمورنڈم کے تحت، آجروں کو 1 جنوری 2021 سے 30 اپریل کے درمیان ادا کی جانے والی اجرت اور معاوضے سے ودہولڈنگ میں اضافہ اور موخر شدہ رقم کی ادائیگی کی ضرورت ہے۔ , 2021۔ یہ ایکٹ 31 دسمبر 2021 تک ادائیگی کی مدت میں توسیع کرتا ہے۔

متفرق ٹیکس دفعات

کاروباری کھانوں کے لیے مکمل کٹوتی کا عارضی الاؤنس

یہ ایکٹ عارضی طور پر کھانے کے لیے 100% کاروباری اخراجات کی کٹوتی کی اجازت دیتا ہے (50% کے بجائے) جب تک کہ یہ خرچ کسی ریستوراں کے ذریعہ فراہم کردہ کھانے یا مشروبات کے لیے ہو۔ یہ انتظام 31 دسمبر 2020 کے بعد ہونے والے اخراجات کے لیے موثر ہے اور 2022 کے آخر میں ختم ہو جائے گا۔

کچھ خیراتی عطیات جو نانائٹیمائزرز کے ذریعہ کٹوتی کے قابل ہیں۔

یہ ایکٹ 300 کے لیے nonitemizers کے لیے $2021 خیراتی کٹوتی میں توسیع اور ترمیم کرتا ہے اور مشترکہ طور پر فائل کرنے والے شادی شدہ جوڑوں کے لیے زیادہ سے زیادہ رقم کو $600 تک بڑھاتا ہے۔ تاہم، Sec. 6662 جرمانہ ان ٹیکس دہندگان کے لیے کم ادائیگی کے 20% سے بڑھا کر 50% کر دیا گیا ہے جو اس کٹوتی کو بڑھاتے ہیں۔

تعلیم کے اخراجات

ایکٹ سیک کو منسوخ کرتا ہے۔ کوالیفائیڈ ٹیوشن اور متعلقہ اخراجات کے لیے 222 کٹوتی لیکن اس کی جگہ لائف ٹائم لرننگ کریڈٹ پر فیز آؤٹ کی حدوں میں اضافہ ہوتا ہے (لہذا وہ امریکی مواقع کے کریڈٹ کے لیے فیز آؤٹ کی حد سے میل کھاتا ہے)، جو 31 دسمبر 2020 کے بعد شروع ہونے والے ٹیکس سالوں کے لیے موثر ہے۔

کم سے کم کم آمدنی والے ہاؤسنگ ٹیکس کریڈٹ کی شرح

یہ ایکٹ سیکنڈ کے مقاصد کے لیے حصول اور ہاؤسنگ بانڈ کے لیے مالیاتی پیش رفت سے متعلق کریڈٹس کا حساب لگانے کے لیے 4% ریٹ فلور قائم کرتا ہے۔ 42 کم آمدنی والے ہاؤسنگ ٹیکس کریڈٹ، 2021 میں مؤثر۔

30 سال کی مدت میں کچھ رہائشی کرایے کی جائیداد کی قدر میں کمی

یہ ایکٹ فراہم کرتا ہے کہ 1 جنوری 2018 سے پہلے سروس میں رکھی گئی رہائشی کرایے کی جائیداد پر لاگو وصولی کی مدت 30 سال ہے۔

ویسٹ انرجی ریکوری پراپرٹی انرجی کریڈٹ کے لیے اہل ہے۔

یہ ایکٹ ویسٹ انرجی ریکوری پراپرٹی کو سیکنڈ کے لیے اہل بناتا ہے۔ 48 انرجی انویسٹمنٹ ٹیکس کریڈٹ، جو 2021 سے 2023 تک مؤثر ہے۔ فضلہ توانائی کی بحالی کی خاصیت عمارتوں یا آلات سے گرمی سے بجلی پیدا کرتی ہے۔

آف شور ونڈ سہولیات کے لیے انرجی کریڈٹ کی توسیع

ایکٹ سیکشن میں توسیع کرتا ہے۔ 48 تک تعمیر شروع کرنے والی آف شور ونڈ سہولیات کے انتخاب کے لیے 2025 سرمایہ کاری ٹیکس کریڈٹ۔

زندگی کی بیمہ کے معاہدوں سے متعلق کچھ تعین کے لیے کم از کم شرح سود

ایکٹ سیکشن کو اپ ڈیٹ کرتا ہے۔ 7702 لائف انشورنس کے معاہدوں کے لیے مقررہ شرح سود اور آگے کی شرح کو بینچ مارک سود کی شرحوں سے جوڑتی ہے جو وقتاً فوقتاً اپ ڈیٹ ہوتی رہتی ہیں۔

ورکنگ ریٹائرمنٹ کے دوران تقسیم کے لیے کم از کم عمر

ایکٹ Sec میں ترمیم کرتا ہے۔ 401(a) 59½ یا اس سے زیادہ عمر کے اور ابھی تک کام کرنے والے کارکنوں میں کچھ اہل پنشن کو تقسیم کرنے کی اجازت دینا۔ کچھ تعمیراتی اور عمارتی تجارت کے کارکنوں کے لیے، عمر کم کر کے 55 کر دی گئی ہے۔

جزوی پلان کو ختم کرنے سے روکنے والا عارضی اصول

ایکٹ فراہم کرتا ہے کہ اہل منصوبوں کو سیکشن کے تحت جزوی طور پر ختم کرنے کے طور پر نہیں سمجھا جائے گا۔ 411(d)(3) کسی بھی پلان سال کے دوران جس میں 13 مارچ 2020 سے لے کر 31 مارچ 2021 تک کا عرصہ شامل ہو، جب تک کہ 31 مارچ 2021 کو پلان کے تحت فعال شرکاء کی تعداد کم از کم 80 فیصد ہو 13 مارچ 2020 کو کور کردہ نمبر۔

کمائی ہوئی آمدنی کے تعین کے لیے عارضی خصوصی اصول

ایکٹ ٹیکس دہندگان کو Sec کا تعین کرنے کے مقاصد کے لیے فوری طور پر پچھلے ٹیکس سال سے حاصل کردہ آمدنی کا حوالہ دینے کی اجازت دیتا ہے۔ 32 نے انکم ٹیکس کریڈٹ حاصل کیا اور Sec. ٹیکس سال 24 کے لیے 2020(d) اضافی چائلڈ ٹیکس کریڈٹ۔

خیراتی عطیات پر پابندیوں میں ترمیم

یہ ایکٹ کارپوریشنز اور ٹیکس دہندگان کے لیے کٹوتی کے قابل خیراتی تعاون پر CARES ایکٹ سے بڑھی ہوئی حد (2021 تک) ایک سال تک توسیع کرتا ہے۔

صحت اور انحصار کی دیکھ بھال کے لچکدار اخراجات کے انتظامات کے لیے عارضی خصوصی اصول

یہ ایکٹ ٹیکس دہندگان کو 2020 سے 2021 اور 2021 سے 2022 تک اپنی صحت اور انحصار کی دیکھ بھال کے لچکدار اخراجات کے انتظامات میں غیر استعمال شدہ رقوم کو رول اوور کرنے کی اجازت دیتا ہے۔ یہ شق آجروں کو یہ اجازت بھی دیتی ہے کہ وہ ملازمین کو شراکت کی رقم میں 2021 کے وسط سال کی ممکنہ تبدیلی کرنے کی اجازت دیں۔

ڈیزاسٹر ٹیکس ریلیف

یہ ایکٹ 19 دسمبر 31 کے بعد، نافذ ہونے کی تاریخ کے 2019 دنوں کے بعد سے اعلان کردہ بڑی آفات (COVID-60 کے علاوہ) کے لیے وفاقی طور پر اعلان کردہ آفات زدہ علاقوں میں افراد اور کاروباروں کے لیے ڈیزاسٹر ٹیکس ریلیف فراہم کرتا ہے۔

آفات سے نمٹنے کے لیے ریٹائرمنٹ فنڈز کا استعمال

یہ ایکٹ اہل تباہی والے علاقوں (جیسا کہ ایکٹ میں بیان کیا گیا ہے) کے رہائشیوں کو ریٹائرمنٹ پلان یا انفرادی ریٹائرمنٹ اکاؤنٹ (IRA) سے بغیر کسی جرمانے کے $100,000 تک کی اہل تقسیم لینے کی اجازت دیتا ہے۔ نکالی گئی رقوم تین سال کی آمدنی میں شامل ہیں یا پلان میں دوبارہ حصہ ڈالی جا سکتی ہیں۔

ڈیزاسٹر زونز کے لیے ملازم کو برقرار رکھنے کا کریڈٹ

یہ ایکٹ ان آجروں کو 40% اجرت ($6,000 فی ملازم تک) کے ٹیکس کریڈٹ کی اجازت دیتا ہے جنہوں نے ایک قابل ڈیزاسٹر زون میں فعال تجارت یا کاروبار کیا (جیسا کہ ایکٹ میں بیان کیا گیا ہے)۔ کریڈٹ کا اطلاق ان اجرتوں پر ہوتا ہے جو اس بات کی پرواہ کیے بغیر کہ آیا ملازم نے ان اجرتوں سے وابستہ کوئی خدمات انجام دیں۔

اہل آفات امدادی شراکتیں۔

یہ ایکٹ 2020 کے لیے خیراتی شراکت کی حد میں CARES ایکٹ کی ترمیم میں ترمیم کرتا ہے تاکہ کارپوریشنوں کو ان کی قابل ٹیکس آمدنی کے 100% تک اہل آفات ریلیف تعاون کرنے کی اجازت دی جا سکے۔

اہل آفات سے متعلقہ ذاتی جانی نقصانات

یہ ایکٹ ان افراد کو اجازت دیتا ہے جن کا خالص تباہی کا نقصان ہوا ہے (جیسا کہ ایکٹ میں ترمیم کی گئی ہے) اپنی معیاری کٹوتی کی رقم کو خالص تباہی کے نقصان کی رقم سے بڑھا سکتے ہیں۔

ٹیکس بڑھانے والے

یہ ایکٹ درج ذیل دفعات کو مستقل کرتا ہے:

• سیکنڈ 213(f) طبی اخراجات کی کٹوتی کی منزل میں کمی، جو افراد کو 7.5% کے بجائے ایڈجسٹ شدہ مجموعی آمدنی کے 10% سے زیادہ ہونے والے غیر معاوضہ طبی اخراجات کو کم کرنے کی اجازت دیتا ہے۔
• سیکنڈ توانائی کی بچت والی تجارتی عمارتوں کے لیے 179D کٹوتی (رقم 2020 کے بعد افراط زر کے مطابق ہو گی)۔
• سیکنڈ رضاکار فائر فائٹرز اور ہنگامی طبی جواب دہندگان کو فراہم کردہ مخصوص فوائد کے لیے 139B مجموعی آمدنی کا اخراج۔
• سیکنڈ 45G ریلوے ٹریک کی بحالی کا کریڈٹ؛ تاہم، کریڈٹ کی شرح 50% سے کم کر کے 40% کر دی گئی ہے۔

یہ ایکٹ چھوٹے شراب بنانے والوں اور ڈسٹلرز کے لیے ایکسائز کی مختلف شرحوں کو کم کرتا ہے۔

پانچ سال کی توسیع

یہ ایکٹ درج ذیل دفعات میں پانچ سال کی توسیع فراہم کرتا ہے:

• سیکنڈ 45D نیو مارکیٹس ٹیکس کریڈٹ۔
• سیکنڈ ادا شدہ خاندان اور طبی چھٹی کے لیے 45S آجر کا کریڈٹ۔
• سیکنڈ 51 کام کے مواقع کا کریڈٹ۔
• سیکنڈ 108(a)(1)(E) پرنسپل رہائش گاہ پر مقروض ہونے کی ادائیگی کے لیے مجموعی آمدنی کا اخراج۔
• سیکنڈ 127(c)(1)(B) طلباء کے قرضوں کی بعض آجر کی ادائیگیوں کے لیے اخراج۔
• سیکنڈ 168(e)(3)(C)(ii) موٹرسپورٹ تفریحی کمپلیکس کے لیے سات سالہ بحالی کی مدت۔
• سیکنڈ 181 مخصوص فلم، ٹیلی ویژن، اور لائیو تھیٹر پروڈکشنز کے لیے خصوصی اخراجات کے اصول۔
• سیکنڈ 954(c)(6) غیر ملکی پرسنل ہولڈنگ کمپنی کے قوانین کے تحت متعلقہ کنٹرول شدہ غیر ملکی کارپوریشنوں سے حاصل شدہ یا حاصل شدہ منافع، سود، کرایہ، اور رائلٹی کی ادائیگیوں کا جائزہ۔
• سیکنڈ 1391(d) امپاورمنٹ زون کا عہدہ۔
• سیکنڈ 4611 آئل سپل لائیبلٹی ٹرسٹ فنڈ فنانسنگ ریٹ۔

سیکنڈ 1397A سیکشن کے تحت اخراجات میں اضافہ۔ 179 اور سیکنڈ 1397 دسمبر 31 کے بعد شروع ہونے والے ٹیکس سالوں میں سروس میں رکھی گئی جائیداد کے لیے بااختیار بنانے والے زون کی سرمایہ کاری کے رول اوور پر حاصل کی 2020B عدم شناخت دونوں کو ختم کر دیا گیا ہے۔

سیکنڈ 1394 ایمپاورمنٹ زون ٹیکس سے مستثنیٰ بانڈز اور سیکنڈ۔ 1396 ایمپاورمنٹ زون ایمپلائمنٹ کریڈٹ، جس کی میعاد 31 دسمبر 2020 کو ختم ہو گئی تھی، میں توسیع نہیں کی گئی۔

دو سال کی توسیع

یہ ایکٹ درج ذیل دفعات میں دو سال کی توسیع فراہم کرتا ہے:

• سیکنڈ 25D رہائشی توانائی سے موثر پراپرٹی کریڈٹ (یہ ایکٹ بایوماس فیول پراپرٹی کے اخراجات کو بھی کریڈٹ کے لیے اہل بناتا ہے)۔
• سیکنڈ 45Q کاربن آکسائیڈ سیکوسٹریشن کریڈٹ (2025 تک)۔
• سیکنڈ 48 شمسی توانائی اور رہائشی توانائی سے موثر پراپرٹی کریڈٹ کے لیے انرجی انویسٹمنٹ ٹیکس کریڈٹ۔

ایک سال کی توسیع

یہ ایکٹ درج ذیل دفعات میں ایک سال کی توسیع فراہم کرتا ہے:

• سیکنڈ اہل غیر کاروباری توانائی کی جائیداد کے لیے 25C 10% کریڈٹ۔
• سیکنڈ کوالیفائیڈ فیول سیل موٹر گاڑیوں کے لیے 30B کریڈٹ۔
• سیکنڈ متبادل (نان ہائیڈروجن) فیول گاڑی کو ایندھن بھرنے والی جائیداد کی قیمت کے لیے 30C 30% کریڈٹ۔
• سیکنڈ پلگ ان الیکٹرک موٹر سائیکلوں اور دو پہیوں والی گاڑیوں کے لیے 30D 10% کریڈٹ۔
• سیکنڈ 35 ہیلتھ کوریج ٹیکس کریڈٹ۔
• سیکنڈ 40(b)(6) کا کریڈٹ ہر ایک گیلن کوالیفائیڈ سیکنڈ جنریشن بائیو فیول کے لیے۔
• سیکنڈ 45(e)(10)(A)(i) ہندوستانی کوئلے کی سہولیات کے لیے پیداواری کریڈٹ۔
• سیکنڈ بعض قابل تجدید وسائل سے پیدا ہونے والی بجلی کے لیے 45(d) کریڈٹ۔
• سیکنڈ 45A ہندوستانی روزگار کریڈٹ۔
• سیکنڈ 45L توانائی کی بچت والے گھروں کا کریڈٹ۔
• سیکنڈ 45N مائن ریسکیو ٹیم ٹریننگ کریڈٹ۔
• سیکنڈ 163(h) کوالیفائیڈ مارگیج انشورنس پریمیم کا قابل رہائش سود کے طور پر علاج۔
• سیکنڈ 168(e)(3)(A) 2 سال یا اس سے کم عمر کے ریس کے گھوڑوں کے لیے تین سال کی بحالی کی مدت۔
• سیکنڈ 168(j)(9) نے بھارتی ریزرویشنز پر کاروباری املاک کی قدر میں تیزی لائی۔
• سیکنڈ 4121 بلیک لنگ ڈس ایبلٹی ٹرسٹ فنڈ کوئلے پر ایکسائز ٹیکس میں اضافہ۔
• سیکنڈ 6426(c) متبادل ایندھن کے لیے ایکسائز ٹیکس کریڈٹس اور سیکنڈ۔ 6427(e) متبادل ایندھن کے لیے اخراجات کی ادائیگی۔
• امریکن ساموا اکنامک ڈیولپمنٹ کریڈٹ (PL 109-432، جیسا کہ PL 111-312 میں ترمیم کیا گیا ہے)۔