ہم اپنے گورننگ فیڈرل پروفیشنل باڈی اے آئی سی پی اے کے کام کی قدر کرتے ہیں، آئی آر ایس نوٹس 2020-32 کو چیلنج کرنے کے لیے وکالت میں آئی آر ایس اور کانگریس کے اراکین سے رجوع کرتے ہیں، جو مختصراً ان کٹوتیوں کو مسترد کرتا ہے جن کے لیے پی پی لون کا احاطہ کرنا تھا، یہ کہتے ہوئے کہ نوٹس 2020-32 کانگریس کے ارادے کی خلاف ورزی کرتا ہے اور بنیادی طور پر کیئرز ایکٹ کے ارادے کی روح کی خلاف ورزی کرتا ہے جس نے پی پی پی کے قرض کو تخلیق کیا۔
IRS نے یہ وضاحت کرنے کے لیے رہنمائی ( نوٹس 2020-32 ) جاری کی ہے کہ ایک ٹیکس دہندہ جو پے چیک پروٹیکشن پروگرام (PPP) کے ذریعے قرض حاصل کرتا ہے، کو ان اخراجات کو کم کرنے کی اجازت نہیں ہے جو کہ کوڈ کے تحت عام طور پر کٹوتی کی جاتی ہیں، اس حد تک کہ اخراجات PPP کے قرض کے ذریعے ادا کیے گئے تھے جسے پھر معاف کر دیا گیا تھا۔ پی پی پی کو کورونا وائرس ایڈ، ریلیف، اور اکنامک سیکیورٹی ایکٹ (CARES ایکٹ)، PL 116-136 کے سیکشن 1106 کے ذریعے بنایا گیا تھا۔ CARES ایکٹ کے سیکشن 1106(b) کے تحت، احاطہ شدہ قرض کا ایک اہل وصول کنندہ قرض پر مقروض ہونے کی معافی حاصل کر سکتا ہے جو احاطہ شدہ قرض کی تاریخ سے شروع ہونے والے آٹھ ہفتوں کے احاطہ کی مدت کے دوران درج ذیل اخراجات کے لیے کی گئی ادائیگیوں کی رقم کے برابر ہے: (1) پے رول کے اخراجات؛ (2) کسی بھی احاطہ شدہ رہن کی ذمہ داری پر سود کی کوئی ادائیگی؛ (3) کسی بھی احاطہ شدہ کرایہ کی ذمہ داری پر کوئی ادائیگی؛ اور (4) کوئی احاطہ شدہ یوٹیلیٹی ادائیگی۔ سیکشن 1106(i) PPP کے تحت معاف کی گئی کسی بھی رقم کو مجموعی آمدنی سے خارج کرتا ہے۔
نوٹس میں وضاحت کی گئی ہے کہ، اگرچہ پی پی پی کی طرف سے ادا کیے گئے اخراجات سیکشن کے تحت کٹوتی کے قابل ہو سکتے ہیں۔ 162 بطور تجارت یا کاروباری اخراجات یا سیکشن کے تحت۔ 163 بطور سود، سیکنڈ 265 ٹیکس دہندگان کو کسی بھی رقم کی کٹوتی کی اجازت نہیں دیتا ہے بصورت دیگر ٹیکس دہندگان کو کٹوتی کے طور پر قابل اجازت ہے جو سود کے علاوہ آمدنی کے ایک یا زیادہ طبقوں کے لئے مختص ہے (چاہے اس طبقے یا طبقات کی آمدنی کی کوئی رقم موصول ہوئی ہو یا جمع ہوئی ہو) کوڈ کے ذیلی عنوان A کے ذریعہ عائد کردہ ٹیکسوں سے مکمل طور پر مستثنیٰ ہے۔ سیکنڈ کا مقصد 265 خارج شدہ آمدنی کے لیے کٹوتی کو روک کر دوہرے فائدے کو روکنا ہے۔
IRS کے مطابق، Sec. 265(a)(1) کوڈ کی کسی بھی شق کے تحت دوسری صورت میں قابل اجازت کٹوتی کو منع کرتا ہے، بشمول Secs۔ 162 اور 163، ایک اہل سیکشن 1106 اخراجات کی کسی بھی ادائیگی کی رقم کے نتیجے میں قرض کی معافی کی حد تک (معاف کی گئی مجموعی رقم تک) کیونکہ یہ ادائیگی ٹیکس سے مستثنیٰ آمدنی کے لیے مختص ہے۔ یہ Sec کے مقصد سے مطابقت رکھتا ہے۔ 265 ڈبل ٹیکس فائدہ کو روکنے کے لئے. IRS نے Rev. Rul کا حوالہ دیا۔ 83-3 اس تجویز کے لیے کہ کٹوتیوں کو اس حد تک کم کیا جانا چاہیے جس سے متعلقہ اخراجات مجموعی آمدنی سے خارج ہونے والی رقوم کے لیے مختص کیے جائیں۔
AICPA پوزیشن
CARES ایکٹ خود اس بات پر توجہ نہیں دیتا ہے کہ آیا کوڈ کے تحت اہل سیکشن 1106 اخراجات کی ادائیگی کے لیے کوڈ کے تحت قابل قبول کٹوتیوں کی اجازت ہے اگر کور شدہ قرض کو بعد میں ان اخراجات کی ادائیگی کے نتیجے میں معاف کر دیا جاتا ہے۔
اے آئی سی پی اے کا پختہ یقین ہے کہ پی پی پی پروگرام کے تحت معاف کیے گئے اخراجات کی کٹوتیوں سے انکار کرنے والی IRS کی تشریح کانگریس کے ارادے کے خلاف ہے۔ کرس ہیس، CPA، AICPA ٹیکس ایگزیکٹو کمیٹی کے سربراہ، نے کہا: "دراصل، IRS رہنمائی کا مطلب ہے کہ ٹیکس ایبلٹی پروویژن [سیکشن 1106(i)] کا کوئی مطلب نہیں ہے۔ یہ کہنے میں سیاہی کیوں ضائع کی جائے کہ ضابطہ کے مقاصد کے لیے، قرض کی معافی آمدنی میں شامل نہیں ہے، اگر حکومت صرف اسی رقم میں کٹوتیوں کو ختم کرے گی؟
کیونکہ اس کا خیال ہے کہ CARES ایکٹ کا مقصد کاروباروں کو ان کے تمام عام اور ضروری اخراجات کو کم کرنے کی اجازت دینا تھا - بشمول PPP کے احاطہ شدہ اخراجات کے تعین میں استعمال ہونے والے اخراجات - AICPA قانون سازی کی وضاحت طلب کرنے کا ارادہ رکھتا ہے۔ ایڈورڈ کارل، CPA، AICPA کے نائب صدر – ٹیکس پالیسی اور وکالت کے مطابق، "ہمیں امید ہے کہ ہم اگلے ہفتے کے اوائل میں قانون سازی کے محاذ پر تحریک دیکھیں گے۔"