Pébruari 22, 2026
ku: Marc J. Strohl, CPA
Protax Consulting Services Nyarita.
www.protaxconsulting.com/
Klik di dieu kanggo vérsi PDF.
Tujuan tina artikel ieu nya éta nyadiakeun Daptar pariksa komprehensif inpormasi pikeun jalma Amérika Serikat (AS) mertimbangkeun saméméh narima tugas di luar AS. Tapi, éta pasti bakal masihan anjeun pangaweruh téknis pikeun nangtukeun naha panyiap pajeg Akuntan Publik Certified AS (CPA) anjeun terang sadayana anu aranjeunna kedah terang pikeun nyayogikeun anjeun jasa profésional anu kompeten sacara téknis.
Padamelan vs. Wiraswasta (SE):
Sacara umum, pagawé anu tugas di luar negeri ngagaduhan sababaraha kaunggulan tibatan anu wiraswasta (SE). Sanaos sababaraha kaunggulan sanésna dihapus dina TCJA 2017.
Sanaos TCJA 2017 ayeuna dijadikeun permanén dina OBBBA 2025 ngaleungitkeun UREE, éta henteu mangaruhan klaim biaya Jadwal C pikeun jalma SE anu nempatkeun kaunggulan énggal pikeun jalma SE anu nganggo Jadwal C.
Sadaya biaya luar negeri Jadwal C jalmi SE di luar negeri sareng panyesuaian wiraswasta asing anu lumaku dina Formulir IRS 1040 Jadwal 1-Bagian II- Penyesuaian kana garis panghasilan 11-24z (contona ½ pajak SE, potongan SEHI, jsb…) dolar per dolar ngirangan jumlah $132,900 pikeun 2026 ($130,000 pikeun 2025, $126,500 pikeun 2024, $120,000 pikeun 2023, $112,000 pikeun 2022, $108,700 pikeun 2021, $107,600 pikeun 2020, $105,900 pikeun 2019, $103,900 pikeun 2018, $102,100 pikeun 2017, $101,300 pikeun 2016, $100,800 kanggo taun 2015, $99,200 kanggo taun 2014, $97,600 kanggo taun 2013, sareng $95,100 kanggo taun 2012) FEIE sayogi.
Salian ti éta, kumargi panghasilan bersih SE jalmi SE tunduk kana pajak FICA AS (Federal Insurance Contributions Act) - jaminan sosial 6.2 persén tina $184,500 munggaran pikeun taun 2026 ($176,100 pikeun taun 2025) tina upah sareng pajak Medicare (1.45 persén tina sadaya upah atanapi panghasilan bersih SE), jalmi SE ogé kedah mayar bagian karyawan sareng dunungan. Ieu sacara efektif digabungkeun janten 15.3 persén (6.2 persén + 1.45 persén = 7.65 persén x 2) pajak FICA pikeun sadaya jalmi SE anu ngalaporkeun panghasilan bersih dina Jadwal C, anu salawasna tiasa ditaksir upami panghasilan bersih dina Jadwal C timbul, kumargi pajak FICA SE henteu kapangaruhan ku FEIE sareng HD.
Nanging, jalmi anu damel di luar negeri sareng sanés dina daptar gaji AS, tapi sacara lokal direkrut dina daptar gaji asing henteu tunduk kana pajak FICA karyawan AS pisan. Aranjeunna bakal tunduk kana rezim pajak jaminan sosial nagara masing-masing tempat aranjeunna damel sareng nagara saha anu aya dina daptar gaji aranjeunna, upami aya.
Pikeun ngirangan hal di luhur, IRS salawasna ningali substansi tibatan bentuk hukum hubungan karyawan-dunungan atanapi hubungan master-abdi dina definisi hukum umum pikeun dilaksanakeun. Salajengna, IRS Revenue Ruling 87-41 netepkeun yén tunduk kana analisis dua puluh poin, tiasa waé pikeun nyatakeun panghasilan dina Formulir IRS 1040 salaku upah baris 1 (dibandingkeun salaku kontraktor mandiri atanapi individu wiraswasta dina Formulir IRS 1040- Jadwal C) sareng ngajukeun panghasilan upah ieu ngan ukur ka ½ bagian karyawan tina pajak SE nganggo Formulir 8919, Jaminan Sosial Anu Henteu Ditagih sareng Pajak Medicare dina Upah, dimana hiji individu damel pikeun bisnis AS anu ngaluarkeun panghasilan upah dina Formulir 1099-NEC, salaku kotak 1- Kompensasi Nonemployee. Upami aranjeunna damel pikeun perusahaan asing maka teu aya implikasi pajak SE atanapi FICA AS anu kedah dipertimbangkeun dina hal ieu.
Upami sacara jelas individu éta gagal dina definisi karyawan-dunungan hukum umum atanapi hésé nerapkeun IRS Revenue Ruling 87-41 pikeun nyingkahan pajak FICA SE AS, maka wajib pajak anu wiraswasta tiasa mertimbangkeun: 1) Perjanjian Totalisasi/Jaminan Sosial anu kahontal antara AS sareng tilu puluh (30) nagara anu tiasa ngirangan pajak FICA SE AS, upami gagal, 2) ngalaksanakeun Organisasi Dunungan Profesional (PEO) asing atanapi pihak katilu anu ayeuna umumna disebut salaku susunan jinis Dunungan Tercatat (EOR), 3) ngajantenkeun klien na nempatkeun aranjeunna dina gaji lokal, 4) ngagaduhan jalma anu henteu aya hubunganana gaduh éntitas asing anu antukna mayar aranjeunna upah, atanapi 5) jalma SE AS anu ngalakukeun bisnis di luar negeri ogé tiasa ngalakukeun bisnis langsung ngalangkungan éntitas asing pikeun nyingkahan pajak FICA SE AS, dimana aranjeunna henteu nyentang kotak dina Formulir 8832 (Pamilihan Klasifikasi Éntitas) pikeun dianggap salaku éntitas anu teu dipaliré hiji anggota anu sacara otomatis standar kana Jadwal C (Untung atanapi Karugian tina Usaha). Kalayan anggapan yén éntitas asing mangrupikeun bisnis aktif (teu aya panghasilan Sub Bagian F - umumna panghasilan pasif), maka urang ngakuan laporan perusahaan pemegang saham atanapi pamilik ngeunaan gaji sareng dividen dina dasar anu dibayar sacara tunai.
Nanging, aya seueur syarat ngalaporkeun AS anu beurat nalika jalma AS gaduh langsung atanapi henteu langsung 10% atanapi langkung éntitas asing. Formulir (s) 5471- Inpormasi Balikna Jalma AS anu Hormat ka Korporasi Asing Tinangtu, 8865- Balikna Jalma AS Anu Hormat ka Partnership Asing Tinangtu (atanapi dimana jalma AS investasi langkung ti $100,000 USD dina kasus kemitraan asing) sareng 8858- Inpormasi Balikna Jalma AS Ngeunaan Entitas Asing Teu Diperhatikeun - tiasa dimaénkeun sareng dina kasus korporasi asing ngan ukur Bentuk 926- Balik deui tina Transferor Harta AS ka Perusahaan Asing. Pajeulitna bentuk masing-masing, paréntahna, kalebet kabutuhan pikeun nerapkeun Prinsip Akuntansi Umum AS (GAAP) ngajadikeun patuh anu aya hubunganana langkung beurat sareng mahal. Salajengna dina kalolobaan kasus, CPA AS moal gaduh inpormasi lengkep anu dipikabutuh pikeun patuh sapertos kitu. Sapertos kitu biasana éta akuntan asing atanapi klien sorangan anu kedah ngalengkepan bentuk ieu.
Salajengna TCJA of 2017 ditumpukeun teu ngan hiji waktos "dianggap pajeg repatriation" atawa 'pajeg transisi' tina 15.5% dina earnings asing untaxed atawa kauntungan bisnis akumulasi peuntas laut ti 1986- 31 Désémber 2017 dilaksanakeun dina tunai atawa kas-sarimbag jeung 8% pikeun kauntungan anu diayakeun dina bentuk non-tunai, tapi ogé dimimitian pikeun 2018 taun pajak panghasilan payun handapeun IRC Sec 951 (A) ditumpukeun hiji GILTI taunan (Global Intangible Low Panghasilan Pajak) inklusi pikeun individu dina Bentuk 8992- AS Perhitungan Pemegang Saham Global Intangible Panghasilan Pajeg Lemah (GILTI). The GILTI bakal taxed dina ongkos pajeg panghasilan biasa AS.
Saperti dina kasus hiji-waktos 2017 'Repatriation' IRC Sec 965 pajeg, ieu bakal nerapkeun naha atanapi henteu dana geus repatriated ku deeming earnings ieu repatriated, pikeun sagala jalma AS (individu AS, korporasi domestik, partnerships, amanah sareng perkebunan) anu gaduh langkung ti 10% tina korporasi asing anu dikontrol (CFC), dimana CFC mangrupikeun perusahaan asing dimana jalma-jalma AS ngadalikeun langkung ti 50%.
Fakta metot séjén:
- exclusions ieu- FEIE, Anjeunna jeung HD anu elective, sarta teu matak dipaké nalika aranjeunna micu inklusi panghasilan. Ieu bakal lumangsung, contona dimana Jadwal C expenses outstrip panghasilan na expenses ieu ditambahkeun deui sabenerna nyieun panghasilan.
Marc J. Strohl, CPA nyaéta Principal di Protax Consulting Services Inc.
Tujuh Penn Plaza, Suite 816, York énggal, New York 10001
Anjeunna tiasa dihubungi di: Telepon: (212) 714-1805, Fax: (212) 714-6654
surélék: [email dijaga]
situs wéb: www.protaxconsulting.com