Sirkuit Kaopat negeskeun hukuman pikeun kagagalan pembayar pajak pikeun ngajukeun Jaringan Penegak Kejahatan Keuangan (FinCEN) Bentuk 114, Laporan Bank Asing sareng Akun Keuangan (FBAR) 'ngahaja' sanaos aya anu ngaku teu sadar kana sarat! Pangadilan mendakan aranjeunna 'obyektif gagabah'
Hukuman FBAR 'Willful' ditegakkeun
Sanajan jahiliah pasangan ngeunaan sarat filing FBAR, disregard maranéhanana éta gagabah, Circuit Kaopat nahan.
Sirkuit Kaopat negeskeun hukuman pikeun salaki pamajikan anu henteu ngajukeun Formulir 114 Jaringan Penegakan Kejahatan Keuangan (FinCEN), Laporan Rekening Bank sareng Keuangan Asing (FBAR), anu dianggap ku pangadilan sacara obyektif sembrono sanaos pasangan éta ngaku yén aranjeunna henteu terang kana sarat pengajuan FBAR.
Fakta: Peter Horowitz sareng garwana, Susan, warga nagara AS, pindah ka Arab Saudi dina taun 1984 pikeun ngamungkinkeun Peter Horowitz damel salaku dokter. Dimimitian dina taun 1988, aranjeunna muka rekening bank di tilu bank Swiss kalebet Union Bank of Switzerland (UBS). Nalika di Arab Saudi, kulawarga Horowitz ngartos yén aranjeunna diwajibkeun mayar pajak panghasilan AS pikeun artos anu aranjeunna hasilkeun di Arab Saudi. Saatos aranjeunna pindah deui ka Amérika Serikat dina taun 2001, aranjeunna ngajaga rekening UBS na. Nanging, aranjeunna ngabantah yén aranjeunna henteu terang ngeunaan sarat pikeun ngajukeun FBAR dugi ka taun 2009, nalika aranjeunna pendak sareng pengacara pajak. Kulawarga Horowitz henteu ngajukeun FBAR ti taun 1984 dugi ka 2008. Aranjeunna lebet kana Program Panyingkepan Sukarela Lepas Pantai Keuangan dina taun 2010, dimana aranjeunna ngajukeun FBAR pikeun taun 2003 dugi ka 2008. Aranjeunna ogé ngajukeun SPT pajak panghasilan anu dirobah anu ngalaporkeun panghasilan tambahan sareng mayar langkung ti $100,000 dina pajak anu ditunda.
Pamaréntah nangtukeun yén kagagalan Horowitzes pikeun ngajukeun FBARs dina waktosna dihaja sareng dina 2014 ditaksir pinalti ditingkatkeun $ 247,030 ngalawan unggal pasangan pikeun 2007 sareng 2008. Nalika Horowitzes nampik mayar, pamaréntahan ngamimitian tindakan pikeun ngumpulkeun hukuman, sareng bunga jeung hukuman tambahan pikeun telat mayar. Dina gerakan cross pihak pikeun kasimpulan judgment, pangadilan distrik diasupkeun judgment dina kahadean pamaréntah ngalawan Peter Horowitz jumlahna $654,568 dina hukuman jeung bunga jeung ngalawan Susan Horowitz jumlahna $327,284 dina hukuman jeung bunga pikeun 2007 wungkul. Pangadilan distrik nyimpulkeun yén sanaos Horowitzes henteu gaduh pangaweruh saleresna ngeunaan sarat ngalaporkeun FBAR, fakta-fakta anu teu dibantah netepkeun yén aranjeunna teu malire sarat pengajuan sareng yén kagagabahan ieu "cukup pikeun mendakan kahayang." The Horowitzes banding ka Circuit Kaopat.
Masalah: 31 USC Bagian 5321(a)(5)(C) sareng (D) (bagian tina Undang-Undang Rahasia Bank taun 1970, PL 91-508, sakumaha anu dirobah) netepkeun hukuman sipil pikeun anu ngahaja henteu ngajukeun FBAR dugi ka anu langkung ageung tibatan $100,000 atanapi 50% tina kasaimbangan dina rekening dina waktos palanggaran. Palanggaran sipil anu ngahaja parantos dianggap kalebet palanggaran anu terang sareng anu teu ati-ati.
The Horowitzes pamadegan yén pangadilan distrik erred di concluding yén kagagalan maranéhna pikeun ngajukeun éta dihaja, saprak maranéhna teu boga pangaweruh ngeunaan sarat filing. Pamarentah ngabantah yén Horowitzes kedah terang ngeunaan sarat éta, tinangtu fakta anu teu dibantah.
Kaputusan: Sirkuit Kaopat negeskeun kacindekan pangadilan distrik yén kagagalan kulawarga Horowitzes pikeun ngajukeun FBAR pikeun taun 2007 sareng 2008 sacara obyektif teu ati-ati.
Sirkuit Kaopat marios kaputusan Mahkamah Agung dina Safeco Insurance Co. v. Burr , 551 US 47 (2007), pikeun nangtukeun harti "ngahaja" dina kontéks hukuman sipil. "[ Pangadilan Safeco ngakuan yén 'dimana ngahaja mangrupikeun kaayaan statutori tanggung jawab sipil ,' kecap éta 'sacara umum dianggap ... pikeun nutupan henteu ngan ukur palanggaran standar anu terang, tapi ogé anu teu ati-ati ," nyatakeun Sirkuit Kaopat.
Pangadilan mutuskeun yén kalalaian, dina kontéks sipil, ngawengku standar anu obyektif. Sacara khusus, "hukum sipil umumna nyebat jalma anu bertindak atanapi ... gagal bertindak dina nyanghareupan résiko cilaka anu luhur pisan anu dipikanyaho atanapi atra pisan anu kedah dipikanyaho" (ngutip Farmer v. Brennan , 511 US 825, 836 (1994)).
Pangadilan nyatakeun yén pembayar pajak ngabahas sareng réréncangan naha akun bank Swiss sareng panghasilan bunga tina éta kena pajak tapi henteu nyebatkeun rekeningna ka akuntanna, anu nyiapkeun pamulangan pajeg salami mangtaun-taun. Éta ogé gagal pikeun nginpokeun akuntan maranéhanana akun maranéhanana di Swiss, geus sagala mail nu patali jeung akun nu diayakeun di Swiss, jeung ditandatanganan mulih pajeg nu inaccurately direspon “henteu” pikeun patarosan ngeunaan ayana sagala rekening bank asing.
- Horowitz, No. 19-1280 (Ka-4 Cir. 10/20/20)