Dina kaputusan anu ngawatesan kamampuan IRS pikeun maksa wajib pajak pikeun nunjukkeun dokumén anu dipanggil, Sirkuit Kadua ngabatalkeun sareng ngirimkeun deui paréntah pangadilan distrik anu maksa terdakwa, Steven Greenfield, pikeun sasuai sareng panggilan IRS pikeun nunjukkeun dokumén anu aya hubunganana sareng rekening lepas pantai na, nyatakeun yén doktrin kacindekan anu teu acan kacindekkan henteu lumaku pikeun ngijinkeun IRS nyingkahan hak Amandemen Kalima Greenfield ngalawan tuduhan diri ( Greenfield , No. 15-543 (2d Cir. 8/1/16)).
Kasus Greenfield asalna di 2008 nalika hiji pagawe ti Liechtenstein Global Trust (LGT), lembaga keuangan swasta pakait sareng kulawarga karajaan Liechtenstein, bocor rébuan dokumén exposing akun lepas pantai disumputkeun di lembaga, kaasup nu dicekel ku Greenfield jeung bapana. Salaku hasil tina panyingkepan ieu, Subcommittee Permanén Investigation Sénat AS ngayakeun sidang dina taun éta, nalika Greenfield gagal muncul (dina dédéngéan kahiji) atanapi naroskeun hakna pikeun ngahukum diri dina dédéngéan kadua.
IRS diaudit Greenfield urang 2005 mulang lajeng ngalegaan Inok ngawengku na 2006 mulang. Diantara dokumén anu dipénta nyaéta inpormasi ngeunaan akun LGT anu disebatkeun dina dokumén anu bocor ogé sadaya dokumén anu aya hubunganana sareng éntitas asing. (Pamintaan dokumén inpormasi anu langkung lega anu asli engkéna disempitkeun ku IRS.)
Saatos Greenfield nolak nurut kana pamundut dokumén éta, kalayan alesan yén produksi anu dipaksa bakal ngalanggar hakna ngalawan tuduhan diri "testimonial", IRS ngalaksanakeun tindakan penegakan hukum ieu. IRS nyatakeun doktrin Mahkamah Agung dina Fisher , 425 US 391 (1976), diterapkeun, sareng akibatna tindakan ngahasilkeun dokumén éta henteu ngalanggar Amandemen Kalima sabab éta mangrupikeun kacindekan anu tos pasti yén dokumén éta aya, yén Greenfield gaduh kendali kana éta, sareng yén éta asli.
Pangadilan distrik mutuskeun yén surat panggilan éta tiasa dilaksanakeun sabab pengecualian anu tos ditangtukeun diterapkeun. Éta nyutat kasus sateuacanna anu ngalibatkeun bocor dokumén anu sami, dimana pangadilan parantos ngalaksanakeun surat panggilan éta sabab pamaréntah gaduh "pangaweruh khusus ngeunaan rekening sareng individu anu ngontrol rekening éta" ( Greenfield , slip op. at 9, nyutat Gendreau, No. 12-Misc-303 (SDNY 1/22/14)).
Dina ngosongkeun sareng nyéépkeun kaputusan pengadilan distrik, pengadilan banding mimiti ningali hak-hak Amandemen Kalima ngalawan incrimination diri, ngajelaskeun yén hak konstitusional sacara lega ditafsirkeun. Ku kituna hak husus lumaku teu ukur keur kasaksian, tapi ogé pikeun produksi dokumén nu bisa incriminating. Hiji iwal ti hak husus ngalawan timer incrimination nyaéta doktrin kacindekan foregone, nu nyepeng yén pamaréntah bisa compel produksi dokumén tangtu lamun produksi dokumén teu jumlahna kasaksian.
Doktrin foregone-kacindekan lumaku lamun pamaréntah nyaho dokumén aya, nyaho yén pembayar pajeg mibanda atawa ngadalikeun dokumén, sarta nyaho yén dokumén téh otentik. Ku alatan éta, patuh kana sauran bakal janten patarosan sanés ngeunaan kasaksian tapi nyerahkeun dokumén.
Patali jeung doktrin foregone-kacindekan, pangadilan banding ditangtukeun yén waktu nalika prerequisites pikeun iwal (ayana, kontrol, jeung kaaslian) kudu patepung éta nalika IRS ngaluarkeun saman na di 2013. Pangadilan banding kapanggih yén , najan sababaraha dokumén bisa geus nyugemakeun tés ieu sababaraha taun ka pengker, dina 2013 taya sahiji prerequisites pikeun iwal anu patepung pikeun salah sahiji dokumén IRS ditéang. Contona, IRS ditéang Greenfield paspor kadaluwarsa, sarta pangadilan kapanggih yen aranjeunna eksis, éta dina kadali na, tur éta otentik sakumaha 2001. Sanajan kitu, eta kapanggih yén elemen teu patepung dina 2013, nalika IRS munggaran dipénta paspor. , sabab anjeunna saperti teu mirip geus diteundeun kadaluwarsa paspor pikeun jadi panjang, sarta ku kituna éta lain kacindekan foregone yén paspor masih aya atawa nu taxpayer masih mibanda aranjeunna. Akibatna, pangadilan ngosongkeun sarta remanded kasus ka pangadilan distrik, nu lajeng kudu ngabulkeun mosi Greenfield pikeun squash saman.
— Sally P. Schreiber ( [email protected] ) nyaéta éditor senior JofA.
- Tingali deui di: http://www.journalofaccountancy.com/news/2016/aug/taxpayer-not-subject-to-irs-summons-201614936.html?utm_source=mnl:cpald&utm_medium=email&utm_campaign=03Aug2016JQ#CSR5. .dpuf