Warta ageung- Mahkamah Agung AS dina 28 Pebruari 2023 ngayakeun kaputusan ngeunaan Bittner, No. 21-1195 (AS 2/28/23)) vs. (Boyd, 991 F.3d 1077 (9th Cir. 2021)) yén $ 10,000 non willful FBAR Bentuk 114 pinalti nyaeta per laporan, teu per akun!
Mahkamah Agung AS dina kaputusan 5-4 dina dinten Salasa mutuskeun yén denda $10,000 pikeun kagagalan ngajukeun Laporan Rekening Bank sareng Keuangan Asing (FBAR) pikeun rekening asing diitung per laporan, sanés per rekening ( Bittner , No. 21-1195 (AS 2/28/23)).
Kaputusan éta ngarengsekeun pamisahan antara sirkuit Kalima sareng Kasalapan. Sirkuit Kalima parantos netepkeun yén hukuman éta tiasa ditumpukeun pikeun unggal akun anu teu dilaporkeun ( Bittner , 19 F.4th 734 (5th Cir. 2021)); Sirkuit Kasalapan parantos netepkeun yén éta ngan ukur tiasa diterapkeun pikeun unggal FBAR anu teu diajukeun anu nutupan sadaya akun asing unggal taun ( Boyd , 991 F.3d 1077 (9th Cir. 2021)).
Formulir FBAR (Jaringan Penegakan Kejahatan Keuangan (FinCEN) 114, Laporan Rekening Bank sareng Keuangan Asing ) diwajibkeun diajukeun unggal taun dumasar kana Undang-Undang Karahasiaan Bank taun 1970 (BSA), PL 91-508. Warga AS kedah ngalaporkeun dina FBAR sadaya kapentingan kauangan dina, atanapi tanda tangan atanapi otoritas sanés kana, rekening kauangan anu aya di luar Amérika Serikat (kalayan sababaraha pengecualian) upami nilai agrégat rekening kauangan éta ngaleuwihan $10,000 iraha waé salami sataun kalénder anu ditangtayungan ku FBAR.
The statute (31 USC §5321(a)(5)(B)) prescribes hukuman sipil nepi ka $10,000 pikeun palanggaran nonwillful tina sagala dibekelan tina sarat filing FBAR (iwal alatan alesan lumrah).
Kaputusan timbul tina banding anu dibawa ku pangusaha Romania-Amérika Alexandru Bittner. IRS, mutuskeun yén pinalti FBAR manglaku ka unggal akun asing teu timely atanapi akurat dilaporkeun, ditaksir hukuman FBAR pikeun 2007 nepi ka 2011 jumlahna $2.72 juta pikeun palanggaran nonwillful Bittner ngeunaan syarat ngalaporkeun FBAR pikeun 272 rekening.
Bittner ngabantah hukuman éta di pangadilan distrik, ngajukeun yén hukuman FBAR lumaku dumasar kana per laporan, sanés per rekening, sareng anjeunna ngan ukur ngahutang $50,000 dina denda. Pangadilan distrik satuju sareng Bittner, nyatakeun yén hukuman éta lumaku dumasar kana per laporan ( Bitner , 469 F. Supp. 3d 709 (ED Tex. 2020)). Pamaréntah ngajukeun banding, sareng Sirkuit Kalima ngabatalkeun pangadilan distrik di Bittner , 19 F.4th 734 (5th Cir. 2021). Nanging, pamisahan dina sirkuit dijieun nalika Sirkuit Kasalapan mutuskeun yén denda éta lumaku dumasar kana per laporan.
Numutkeun pendapatna, Mahkamah Agung satuju sareng interpretasi Sirkuit Kasalapan, nyimpulkeun yén, "[b] est maca, BSA nganggap kagagalan pikeun ngajukeun laporan anu patuh sacara sah salaku hiji palanggaran anu mawa pinalti maksimum $10,000, sanés kaskade sapertos kitu. hukuman diitung dina dasar per-akun” (slip op. di 16).
Pangadilan nyatakeun yén 31 USC Bagéan 5314, anu ngécéskeun kawajiban hukum hiji individu dina BSA, henteu nyarioskeun ngeunaan akun, tapi janten tugas hukum pikeun "ngajukeun laporan." Laporan ieu kedah kalebet sababaraha jinis inpormasi ngeunaan transaksi atanapi hubungan asing individu. Dina 31 USC Bagéan 5321 pinalti nepi ka $10,000 ditumpukeun pikeun "sagala palanggaran" tina Bagian 5314, sarta dina Pasal 5314 palanggaran lumangsung "lamun hiji individu gagal pikeun berkas laporan konsisten kalayan paréntah statute urang" (slip op. di 6 ).
Ku alatan éta, Pangadilan ditangtukeun, "hukuman pikeun palanggaran nonwillful accrue on per-laporan, teu per-akun, basis" (id.), Sarta eta ngabalikeun kaputusan Circuit Kalima urang.
Pangadilan ogé nekenkeun bédana basa dina statute dina ngajéntrékeun aplikasi tina hukuman FBAR kana palanggaran dihaja sabalikna leuwih nonwillful, nyatakeun:
Kusabab Kongrés sacara éksplisit ngawenangkeun hukuman per-akun pikeun sababaraha palanggaran anu disengaja, pamaréntah nyuhunkeun urang pikeun nyimpulkeun yén Kongrés dimaksudkeun pikeun ngalakukeun éta pikeun palanggaran anu teu disengaja ogé. Tapi, dina kanyataanana, garis alesan ieu ngalawan pamaréntah. Nalika Kongrés ngalebetkeun basa khusus dina hiji bagian tina undang-undang tapi ngaleungitkeun éta tina tatangga, urang biasana ngartos bédana basa éta pikeun nepikeun bédana dina harti ( expressio unius est exclusio alterius ). Interpretasi pamaréntah ngalawan aturan tradisional konstruksi undang-undang ieu. … [Nalika Kongrés hoyong ngaitkeun sanksi kana inpormasi tingkat akun [dina Sec. 5321(a)(5)(B)(ii)], éta terang persis kumaha ngalakukeun éta. Kongrés nyarios yén hukuman pikeun palanggaran anu disengaja tiasa diukur dina dasar per-akun. Kongrés nyarios yén jalma tiasa nimbulkeun pengecualian sabab anu wajar ngan ukur dina nunjukkeun akurasi per-akun. Tapi hiji hal anu teu dicarioskeun ku Kongrés nyaéta pamaréntah tiasa maksa hukuman anu teu disengaja dina dasar per-akun. [slip op. at 7-8, kutipan dihapus]
Pamadegan anu teu satuju, diiluan ku opat hakim, nyatakeun yén syarat ngalaporkeun Bagéan 5314 napel ka unggal akun individu sabab bagian éta meryogikeun individu pikeun ngajukeun laporan nalika aranjeunna "ngajaga hubungan [ie, akun] ... sareng lembaga keuangan asing" - janten, unggal akun micu sarat ngalaporkeun na "unggal gagalna ngalaporkeun hiji akun ngalanggar sarat ngalaporkeun" (Barrett, J., dissenting op. di 2).
The dissent ogé kapanggih yén resiko kaamanan nyanghareupan Amérika Serikat lamun teu sadar sagala rekening pakait sareng laporan diyakinkeun hiji aplikasi per-akun tina hukuman. "Nalika nganalisa wéb kompléks pencucian artos atanapi dana pikeun terorisme internasional, terang ngeunaan unggal akun penting - sareng kurang inpormasi ngeunaan 15 akun pasti langkung ngabahayakeun pikeun penegak hukum tibatan kurang inpormasi ngeunaan hiji akun. Dibikeun tujuan nyatakeun, authorizing pinalti pikeun tiap akun undisclosed ngajadikeun rasa "(Barrett, J., dissenting op. di 9).