Ku Robert Barnett, CPA, JD, MS (perpajakan) jeung Renato Matos, JD, LLM (perpajakan)
Undang-Undang Patuh Pajak Rekening Asing taun 2010 (FATCA) parantos diwujudkeun di luar Amérika Serikat dina sababaraha bulan terakhir, salaku hasil tina perjanjian anu diumumkeun dina 29 Agustus 2013, antara Departemen Kehakiman AS sareng Departemen Keuangan Federal Swiss. Anyar-anyar ieu, seueur bank Swiss parantos ngabéjaan anu gaduh rekening AS pikeun nyayogikeun bukti yén rekeningna parantos diungkabkeun kalayan leres ka IRS atanapi pikeun mastikeun partisipasi dina Program Panyingkepan Sukarela Lepas Pantai (OVDP). Upami henteu sasuai sareng éta kamungkinan bakal nyababkeun bank ngaleupaskeun inpormasi ngeunaan rekening sareng anu gaduh rekening ka Departemen Kehakiman AS, anu teras bakal nangtukeun naha kedah ngalaksanakeun panalungtikan kriminal sareng tuntutan.
Salian ngadorong kasapukan internasional, FATCA narékahan pikeun ngalaksanakeun undang-undang pajeg sareng perbankan AS ku cara meryogikeun bank-bank AS pikeun nahan 30 persén transfer dana internasional sareng ku nyuhunkeun lembaga keuangan asing pikeun nyingkab panyekel akun anu sigana gagal matuh kawajiban pajeg AS.
Dina Kodeu Pajeg Internal (IRC) sareng undang-undang perbankan (contona, Undang-Undang Karahasiaan Bank ), warga sareng warga nagara AS—kalebet anu cicing di luar Amérika Serikat—gaduh dua kawajiban ngalaporkeun utama ka Departemen Keuangan. Mimitina, aranjeunna kedah ngalaporkeun sadaya panghasilan di sakumna dunya (kalebet panghasilan tina upah sareng investasi) sareng kapentinganana dina éntitas-éntitas tertentu. Sacara umum, éntitas sapertos kitu kalebet perusahaan, kemitraan, sareng trust anu diayakeun di luar Amérika Serikat sareng henteu didagangkeun sacara umum. Kadua, numutkeun Undang-Undang Karahasiaan Bank, sadaya wajib pajak AS kedah ngajukeun Formulir 114 , Laporan Rekening Bank sareng Keuangan Asing (FBAR), ngalaporkeun kapentingan kauanganana dina rekening kauangan di luar Amérika Serikat nalika nilai agrégat rekening sapertos kitu ngaleuwihan $10,000.
Dina hukum AS, wajib pajak anu henteu patuh bakal nyanghareupan tuntutan pidana sareng hukuman anu tiasa ngaleuwihan kasaimbangan rekening anu teu diungkabkeun; kumaha oge, wajib pajak tiasa janten patuh sareng nyingkahan tuntutan pidana ku cara ngadamel perjanjian sareng IRS ngalangkungan OVDP atanapi prosedur anu aya hubunganana, sapertos milih kaluar atanapi Program Patuh Pengajuan anu Disederhanakeun.
Program Panyingkepan Sukarela lepas pantai
Dina OVDP, a taxpayer AS discloses rekening bank asing na amends mulang pikeun periode panyingkepan sukarela dalapan taun. Pembayar pajak teras kedah mayar pajeg pikeun sadaya panghasilan anu henteu dilaporkeun sateuacana, sareng denda anu aya hubunganana sareng akurasi 20 persen dina pajeg sapertos kitu. Sajaba ti éta, taxpayer nu mayar salah sahiji tilu nonnegotiable pinalti dumasar kana kasaimbangan akun agrégat taunan pangluhurna nu taxpayer saméméhna geus gagal pikeun nyingkab. Hukuman OVDP ieu diterapkeun minangka ganti tina pinalti FBAR dina hukum perbankan, hukuman dina kode pajeg, sareng kawajiban poténsial pikeun taun-taun sateuacan periode panyingkepan sukarela:
Denda OVDP 27.5 persén . Denda standar sami sareng 27.5 persén tina kasaimbangan akun agrégat taunan pangluhurna salami période panyingkepan sukarela. Denda ieu lumaku dina kalolobaan kasus OVDP sareng, sanaos ageung, éta nyayogikeun amnesti tina tuntutan pidana pikeun henteu patuh.
Denda OVDP 12.5 persén. Wajib pajak bakal layak pikeun denda 12.5 persén upami kasaimbangan akun agrégat pangluhurna wajib pajak, dina unggal taun dina période panyingkepan sukarela, kirang ti $75,000.
Denda OVDP 5 persén. Wajib pajak bakal layak pikeun denda 5 persén upami wajib pajak kalebet kana salah sahiji tina tilu kategori ieu, dua di antarana lumaku pikeun wajib pajak AS anu cicing di luar Amérika Serikat (penduduk asing):
- Pikeun cocog, wajib pajak 1) henteu kedah dibuka atanapi nyababkeun akun dibuka; 2) exercised minimal, kontak jarang jeung akun; 3) teu kudu geus ditarik leuwih ti $1,000 ti akun dina sagala taun taxpayer éta noncompliant; jeung 4) kudu netepkeun yén sakabéh pajeg AS lumaku anu dibayar dina dana mimitina disimpen kana rekening.
- Teu sadar warga asing. Pembayar pajak kedah janten warga asing anu henteu sadar janten warga AS.
- Matuh warga asing. The taxpayer kudu 1) reside di nagara deungeun, 2) geus nyieun iman alus némbongkeun yén anjeunna timely sasuai jeung sagala ngalaporkeun pajeg sarta sarat pembayaran di nagara tempatna, sarta 3) boga kirang ti $10,000 panghasilan sumber AS unggal taun.
Milih Kaluar
Saméméh atawa sanggeus asup ka OVDP, hiji pembayar pajeg bisa sacara teu bisa dibatalkeun milih kaluar tina struktur pinalti kaku OVDP. Dina kasus sapertos kitu, IRS bakal mariksa urut noncompliance pembayar pajak dina IRC, Undang-Undang Rahasia Bank, sareng peraturan anu dibarengan. Sacara umum, statute watesan genep taun berlaku, sabalikna tina periode panyingkepan dalapan taun OVDP. Perlindungan tina gugatan kriminal umumna disayogikeun ka pembayar pajak upami milih kaluar lumangsung saatos ngalebetkeun OVDP.
Sacara umum, dina Undang-Undang Rahasia Bank, aya tilu tingkatan hukuman pikeun kagagalan ngajukeun FBAR:
- pinalti dihaja. Hukumanna sami sareng langkung ageung 50 persén kasaimbangan akun pangluhurna atanapi $100,000 per akun taunan. Beungbeuratna aya dina IRS pikeun ngabuktikeun yén pembayar pajak dihaja (ie, terang atanapi ngahaja buta kana) sarat filing FBAR. Bukti willfulness ngawengku hurup ti IRS (atawa entitas séjén) ka taxpayer informing tanggung jawab filing FBAR atawa filings FBAR saméméhna taxpayer urang.
- Hukuman teu dihaja. Upami IRS henteu tiasa ngabuktikeun yén pembayar pajak ngahaja gagal ngajukeun, hukumanna $10,000 per akun taunan.
- Hukuman nonwillful kalawan alesan wajar. Dimana pembayar pajak ngagaduhan alesan anu wajar pikeun gagal ngajukeun, IRS moal maksakeun hukuman. Pembayar pajak kedah nunjukkeun bukti alesan anu wajar, anu kalebet ngandelkeun profésional pajeg.
Dina tilu tingkatan hukuman, pembayar pajak tiasa negosiasi dumasar kana fakta sareng kaayaan dina kasus khususna. Hukuman dihaja sareng henteu dihaja tiasa dikurangan atanapi diturunkeun dumasar kana kriteria anu tangtu, kalebet ukuran akun anu teu diungkabkeun.
Streamlined Filing Prosedur minuhan
Prosedur Pamatuhan Filing Streamlined dirancang pikeun warga AS anu cicing di luar negeri. Merlukeun mulih pajeg pikeun periode tilu taun, kitu ogé filing FBARs delinquent periode genep taun. Pembayar pajak anu layak ngan ukur tanggung jawab pikeun pajeg-balik AS sareng henteu mayar hukuman FBAR.
Pikeun layak, wajib pajeg a 1) geus resided luar Amérika Serikat saprak 1. Januari 2009, 2) teu Filed mulang pajeg AS salila période sarua, jeung 3) nampilkeun résiko minuhan low. Rupa-rupa faktor lumaku dina nangtukeun ayana résiko minuhan low, kaasup naha nu taxpayer owes kirang ti $1,500 di pajeg pikeun tiap taun diungkabkeun, geus nyatakeun sakabéh panghasilan di nagara tempat tinggal, sarta boga kapentingan finansial dina akun lokasina di luar. nagara padumukna. Sanajan sigana "streamlined," pilihan ieu dugi dina wengkuan. Pitunjuk IRS minimal pikeun panggunaanana aya.
implikasi
Kusabab FATCA sareng Departemen Kaadilan AS ngarecah halangan hukum internasional, penting pikeun pembayar pajak AS anu henteu patuh anu cicing di Amérika Serikat atanapi di luar negeri mertimbangkeun pilihan anu dibahas di luhur.
Aya seueur pajeulitna anu aya hubunganana pikeun patuh kana undang-undang pajak AS sareng undang-undang perbankan. Kaayaan unggal pembayar pajak béda-béda sareng peryogi analisa individu anu lengkep. Ku sabab kitu, individu noncompliant didesek pikeun ménta nasehat hukum ti panaséhat AS pangaweruh ngeunaan hukum AS relevan sarta prosedur IRS.
 |
 |
Robert Barnett, JD, MS (pajak), sareng Renato Matos, JD, LLM (pajak), nyaéta mitra di Capell Barnett Matalon & Schoenfeld LLP, dimana aranjeunna utamina fokus kana urusan perpajakan, boh domestik boh internasional. Bapak Barnett sareng Bapak Matos gaduh pangalaman anu lega pikeun ngawakilan klien anu gaduh aset asing anu teu dilaporkeun, kalebet henteu ngajukeun formulir FBAR, sareng parantos masihan naséhat ka klien dina sadaya aspék Program Panyingkepan Sukarela Lepas Pantai, kalebet strategi sareng pilihan minimalisasi hukuman. Para panulis hoyong hatur nuhun ka Mikhail Lezhnev, JD, rekan di firma aranjeunna, pikeun bantosanna dina nyiapkeun tulisan ieu.