Sok sanajan kirang ti sadinten sadinten di nagara deungeun tiasa diitung sahenteuna sahenteuna 330 dinten. Sanajan bagian 911(d)(1)(B) nyatakeun yén agrégat 330 poé pinuh ayana fisik di nagara deungeun atawa nagara diperlukeun, dina Reg. Sek. 1.911-2(d)(2) Hiji jalma anu geus aya di nagara deungeun lajeng ngumbara ngaliwatan wewengkon teu di nagara deungeun nu mana wae nu salila kurang ti dua puluh opat jam teu kudu dianggap luar nagara deungeun salila periode perjalanan.
Pilari cara ngitung dinten-dinten anu dihabiskan di Amérika Serikat sareng dinten-dinten anu dihabiskan di luar negeri pikeun nangtukeun kualifikasi pikeun pangasilan luar negeri nampi.
Sacara umum, warga AS sareng warga asing anu nyicingan ditagihkeun kana panghasilan sadunya. Sanajan kitu, dina Sec. 911, Warga atanapi Warga Amérika Serikat Hirup di Luar Negeri, jalma alami anu bumi pajegna aya di hiji atanapi langkung nagara deungeun, anu nyéépkeun waktos anu cekap di hiji atanapi langkung nagara deungeun, tiasa ngaluarkeun sajumlah panghasilan panghasilan asing sareng biaya perumahan. panghasilan kotor. Jumlah pangaluaran panghasilan panghasilan asing maksimum disaluyukeun taunan pikeun inflasi - pikeun taun pajak 2018 éta $104,100.
Ieu mangrupikeun bagian anu relevan tina Sec. 911 dibahas dina artikel ieu:
(d) Watesan jeung aturan husus. Pikeun kaperluan bagian ieu-
(1) Individu anu mumpuni. Istilah "individu anu mumpuni" hartosna jalma anu imah pajegna aya di nagara deungeun sareng anu—
(A) warga nagara Amérika Serikat sareng netepkeun kana kasugemaan Sekretaris yén anjeunna parantos nyicingan bona fide di nagara deungeun atanapi nagara pikeun période anu teu diganggu anu kalebet sataun kena pajak, atanapi
(B) warga nagara atanapi nyicingan Amérika Serikat sareng anu, salami 12 bulan berturut-turut, aya di nagara deungeun atanapi nagara salami sahenteuna 330 dinten pinuh dina waktos sapertos kitu.
Artikel ieu nalungtik itungan période 12 bulan anu ngandung sahenteuna 330 dinten anu disebatkeun dina Sec. 911(d)(1)(B). Publikasi IRS 54, Panduan Pajak pikeun Warga Nagara AS sareng Warga Asing Penduduk di Luar Negeri , nyebat ieu tés ayana fisik. Pikeun lulus tés, warga nagara AS atanapi warga asing penduduk kedah aya di nagara deungeun salami 330 dinten salami période 12 bulan berturut-turut. Periode 12 bulan tiasa dimimitian sateuacan wajib pajak aya di nagara deungeun atanapi réngsé saatos wajib pajak ninggalkeun nagara deungeun.
Conto 1
Regs. Sek. 1.911-2(d)(3) masihan dua conto tés ayana fisik (peraturan dikaluarkeun dina 1985 sareng ku kituna nujul kana taun 1980-an).
Conto (1). B , warga nagara AS, sumping ka Venezuela ti New York jam 12 siang tanggal 24 April 1982. B tetep di Venezuela dugi ka jam 2 siang tanggal 21 Maret 1983, dina waktos éta B angkat ka Amérika Serikat. Di antara periode dua belas bulan anu sanés, B aya di nagara deungeun sacara agrégat 330 dinten pinuh salami masing-masing periode dua belas bulan ieu: 21 Maret 1982 dugi ka 20 Maret 1983; sareng 25 April 1982 dugi ka 24 April 1983.
Dina wangun diagram, Conto 1 siga kieu (kotak-kotak anu diwarnaan nyaéta dinten-dinten pinuh diséépkeun di Venezuela, kotak bodas mangrupikeun dinten sawaréh di Venezuela):
Kadatangan sarta miang poé teu nyumbang kana "sahenteuna 330 poé pinuh" sarat kusabab Regs. Sec.1.911-2(d)(2): "Sapoe pinuh nyaéta periode kontinyu dua puluh opat jam dimimitian ku tengah wengi sarta ditungtungan ku tengah wengi handap."
Ieu mangrupikeun anu munggaran tina dua période 12-bulan anu dipasihkeun dina conto:
Kotak-kotak anu diarsir ngagambarkeun dinten-dinten anu saleresna dihabiskan di Venezuela; kotak bodas ngagambarkeun dinten-dinten anu mangrupikeun bagian tina periode 12 bulan sanaos éta saleresna sateuacan dinten pinuh munggaran wajib pajak di Venezuela. Regs. Sec. 1.911-2(d)(1) sacara khusus nunjukkeun ieu: "Periode dua belas bulan tiasa dimimitian sateuacan atanapi saatos sumping di nagara deungeun sareng tiasa réngsé sateuacan atanapi saatos angkat."
Ieu période 12 bulan kadua dina Conto 1. Kotak anu diarsir ngagambarkeun dinten-dinten pinuh di Venezuela; kotak bodas ngagambarkeun dinten-dinten anu mangrupikeun bagian tina période 12 bulan sanaos éta leres-leres kajantenan saatos dinten terakhir wajib pajak di Venezuela.
Catet yén dina dua période 12 bulan, période 12 bulan réngsé (24 April dina période kadua sareng 20 Maret dina période kahiji) dina dinten sateuacan dinten kalénder anu dimimitian itungan (25 April dina période kadua sareng 21 Maret dina période kahiji). Ieu kusabab Regs. Sec. 1.911-2(d)(1): "Période dua belas bulan berturut-turut tiasa dimimitian ku dinten naon waé tapi kedah réngsé dina dinten sateuacan dinten anu saluyu dina bulan kadua belas salajengna." Salaku conto, upami période 12 bulan dimimitian dina 18 Juni taun naon waé, période 12 bulan réngsé dina 17 Juni taun payun; ku kituna, teu aya itungan anu diperyogikeun. Nya kitu, upami tanggal réngsé période 12 bulan nyaéta 6 Pebruari, maka gampang pikeun nangtukeun yén tanggal mimiti nyaéta 7 Pebruari taun sateuacanna.
Catet ogé yén période 12 bulan kahiji—21 Maret 1982, dugi ka 20 Maret 1983—dimimitian sateuacan sumping ka nagara deungeun sareng période 12 bulan kadua—25 April 1982, dugi ka 24 April 1983—réngsé saatos tanggal miang ti nagara deungeun, sakumaha anu diidinan dina Regs. Sec. 1.911-2(d)(1).
Nalika periode nu taxpayer a qualifies pikeun pangaluaran panghasilan earned asing ngawengku ukur bagian tina sataun, pangaluaran maksimum diwenangkeun kudu disaluyukeun dumasar kana jumlah poé qualifying pikeun sataun, tingali Regs. Sek. 1.911-3(d); conto ti IRS Publikasi 54 dibahas di handap illustrates ieu.
Conto 2
Dina Conto 2 tina Regs. Sec. 1.911-2(d)(3), wajib pajak, C , méakkeun sababaraha waktos di laut lepas, anu henteu dianggap aya di nagara deungeun, dicampur sareng waktos anu dihabiskan di nagara deungeun. Conto sanés henteu aya di nagara deungeun salian ti laut lepas nyaéta Antartika.
Regs. Sec. 1.911-2(h) netepkeun: "Istilah 'nagara deungeun' nalika dianggo dina harti géografis ngawengku wilayah naon waé anu aya dina kadaulatan pamaréntahan salian ti Amérika Serikat." Pangadilan féderal parantos mutuskeun yén Antartika sanés nagara deungeun (tingali Arnett , 473 F.3d 790 (7th Cir. 2007)). Dina hal éta, itungan meryogikeun ngalacak jumlah dinten pinuh anu dihabiskan di nagara deungeun (anu diitung kana sarat 330 dinten) sareng jumlah dinten anu henteu dihabiskan di nagara deungeun (anu henteu diitung kana sarat 330 dinten).
Pikeun pembayar pajak anu nyéépkeun waktos ka luar sareng ka luar nagri, émut aturan ieu:
330 dinten pinuh henteu kedah padeukeut tapi tiasa diganggu ku période dimana individu henteu aya di nagara deungeun. Dina ngitung minimum 330 poé pinuh ayana di nagara deungeun atawa nagara, sakabéh période misah ayana misalna salila periode dua belas bulan padeukeut aggregated. Sapoe pinuh nyaéta periode terus-terusan dua puluh opat jam dimimitian ku tengah peuting jeung ditungtungan ku tengah peuting saterusna. Hiji jalma anu geus aya di nagara deungeun lajeng ngumbara ngaliwatan wewengkon teu di nagara deungeun mana wae salila kurang ti dua puluh opat jam teu kudu dianggap luar nagara deungeun salila periode perjalanan. [Reg. Sek. 1.911-2(d)(2)]
Dina Struck , TC Memo. 2007-42, Pangadilan Pajak museur kana kalimah ieu: "Jalma anu parantos aya di nagara deungeun teras ngarambat ka daérah anu sanés di nagara deungeun salami kirang ti dua puluh opat jam moal dianggap di luar nagara deungeun salami période perjalanan."
Kieu carana Pangadilan Pajak napsirkeun kalimah éta: "Sanaos bagian 911(d)(1)(B) nyatakeun yén jumlah 330 dinten pinuh ayana fisik di nagara atanapi nagara-nagara asing diwajibkeun, peraturan di handap ieu netepkeun 'dinten pinuh' pikeun ngalebetkeun sababaraha dinten perjalanan di atanapi di wilayah udara internasional, darat, atanapi perairan ti hiji lokasi asing ka lokasi asing anu sanés. Ku alatan éta, sadinten anu ngalibatkeun perjalanan di perairan internasional antara lokasi asing dina paningkatan kirang ti 24 jam dianggap salaku sadinten pinuh di nagara asing. Bagian 1.911-2(d)(2) sareng (3), Peraturan Pajak Penghasilan" (penekanan ditambahkeun).
Ieu rincian tina rencana perjalanan C dina Conto 2:
- Poé pinuh munggaran di nagara deungeun (Inggris) nyaéta 7 Maret 1982.
- Dinten pinuh panungtungan di Inggris nyaéta 24 Juni 1982. Ieu 110 poé di nagara deungeun.
- Ti 25 Juni 1982 nepi ka 24 Juli 1982, C henteu aya di nagara deungeun sabab anjeunna aya di Amérika Serikat, di sagara luhur, atanapi di nagara deungeun (Perancis) kirang ti 24 jam.
- Ti 25 Juli 1982, nepi ka 21 Agustus 1983, C aya di Perancis pinuh waktos. Ieu 393 dinten di nagara deungeun.
- Ti 22 Agustus 1983 nepi ka 5 Séptémber 1983, C teu di nagara deungeun sakumaha anjeunna boh di Amérika Serikat atawa dina route ka Inggris
Ti tanggal 6 Séptémber 1983, dugi ka 31 Désémber 1983, C aya di Inggris full time. Ieu téh 117 dinten di nagara deungeun.
Sacara diagram, ieu katingalina kieu:
Pikeun ngitung periode 12-bulan kahiji (2 Maret 1982, nepi ka 1 Maret 1983) dina conto nu ngandung sahanteuna 330 poé:
Léngkah 1: Dimimitian ku sareng kalebet dinten kahiji di nagara deungeun, itung ka hareup 330 dinten: 7 Maret 1982 + 329 = 30 Januari 1983. Tambahkeun 30 kanggo 25 Juni 1982, ka 24 Juli 1982, salami C teu aya di nagara deungeun, kumargi dinten-dinten éta aya dina période 330 dinten anu anjeun nembé itung ka hareup, sareng anjeun sumping ka 1 Maret 1983. Ieu itungan spreadsheet: =date(1982,3,7) + 329 + 30
Léngkah 2: Mundur 12 bulan ti 1 Maret 1983, pikeun kéngingkeun dinten kahiji tina période 12 bulan. Ieu masihan urang 2 Maret 1982, per Regs. Sec. 1.911-2(d)(1): "Periode dua belas bulan berturut-turut tiasa dimimitian ku dinten naon waé tapi kedah réngsé dina dinten sateuacan dinten anu saluyu dina bulan kadua belas salajengna." Janten, période 12 bulan kahiji nyaéta 2 Maret 1982, dugi ka 1 Maret 1983, kalebet. Catet yén awal période 12 bulan nyaéta sateuacan wisatawan urang leres-leres dugi ka nagara deungeun.
Pikeun ngitung periode 12-bulan kadua (21 Jan 1983, ngaliwatan 20 Januari 1984) dina conto nu ngandung sahanteuna 330 poé:
Léngkah 1: Dimimitian ku sareng kalebet dinten pinuh terakhir di nagara deungeun, 31 Désémber 1983, itung mundur 330 dinten: 31 Désémber 1983 – 329 = 5 Pébruari 1983. Mundur deui 15 dinten kanggo dinten-dinten salami période 330 dinten nalika C teu aya di nagara deungeun (22 Agustus 1983, dugi ka 5 Séptémber 1983), anu bakal mawa anjeun ka 21 Januari 1983.
Léngkah 2: Maju 12 bulan ti 21 Januari 1983, nyaéta dinten munggaran tina période 12 bulan, anu réngsé dina 20 Januari 1984. Janten, période 12 bulan kadua nyaéta 21 Januari 1983, dugi ka 20 Januari 1984, inklusif. Catet yén ahir période 12 bulan nyaéta saatos C leres-leres ninggalkeun nagara deungeun.
IRS Publikasi 54 conto
Publikasi 54, kaca 20, masihan conto anu sami sareng Conto 2 dina peraturan, dimana pembayar pajak henteu terus-terusan di nagara deungeun, tapi uih deui ka Amérika Serikat salami 16 dinten liburan.
Contona. Anjeun sacara fisik hadir sareng gaduh bumi pajeg anjeun di nagara deungeun salami 16 bulan ti 1 Juni 2016, dugi ka 30 Séptémber 2017, kecuali 16 dinten di Désémber 2016 nalika anjeun liburan di Amérika Serikat.
Ieu diagram tina skenario di luhur:
Angka pangaluaran ayana fisik pikeun 2016 kieu.
- Dimimitian ku 1 Juni 2016, cacah maju 330 dinten pinuh. Tambahkeun 16 poé spent di Amérika Serikat. Poé ka-330, 12 Méi 2017, nyaéta poé panungtung tina periode 12 bulan. Itungan spreadsheet nyaéta: =tanggal(2016,6,1) + 329 + 16
- Ngitung mundur 12 bulan ti 11 Méi 2017, pikeun mendakan dinten kahiji tina periode 12 bulan ieu, 12 Mei 2016. Periode 12 bulan ieu dimimitian ti 12 Mei 2016, dugi ka 11 Mei 2017.
- Itung total poé salila 2016 nu tumiba dina periode 12-bulan ieu. Ieu 234 dinten (12 Méi 2016–31 Désémber 2016).
- Kalikeun $ 101,300 (pangaluaran maksimum pikeun 2016) ku fraksi 234/366 pikeun manggihan pangaluaran maksimum pikeun 2016 ($ 64,766).
Kotak shaded ngagambarkeun poé pinuh sabenerna spent di nagara deungeun; kotak bodas ngagambarkeun poé anu mangrupa bagian tina 12 bulan sanajan aranjeunna saméméh dinten pinuh munggaran nu taxpayer di nagara deungeun.
Angka pangaluaran pikeun 2017 dina cara anu sabalikna.
- Dimimitian ku dinten pinuh panungtungan, 30 Séptémber 2017, cacah mundur 330 poé pinuh. Ulah ngitung 16 poé C spent di Amérika Serikat (dina tabel poé ieu aya di bodas). Poé éta, 20 Oktober 2016, nyaéta poé kahiji tina periode 12 bulan.
- Cacah ka hareup 12 bulan ti 20 Oktober 2016, pikeun manggihan dinten panungtungan periode 12-bulan ieu, 19 Oktober 2017. Periode 12-bulan ieu ngajalankeun ti 20 Oktober 2016, ngaliwatan 19 Oktober 2017.
- Itung total poé salila 2017 nu tumiba dina periode 12-bulan ieu. Ieu 292 dinten (1 Januari 2017–19 Oktober 2017).
- Kalikeun $102,100, wates maksimum, ku fraksi 292/365 pikeun manggihan C urang pangaluaran maksimum pikeun 2017 ($81,680).
Kasimpulanana, nalika ngitung upami pembayar pajak cocog pikeun pangecualian panghasilan asing anu nganggo sésa ayana fisik, émut:
- Aya dua itungan misah: nu "sahenteuna 330 poé" spent di nagara deungeun jeung 12 periode bulan padeukeut nu maranéhanana sahenteuna 330 poé ragrag.
- Sok sanajan kirang ti sadinten sadinten di nagara deungeun tiasa diitung sahenteuna sahenteuna 330 dinten.