Saatos seueur kabingungan ngeunaan deductibility tina Dahareun sareng Hiburan, IRS netelakeun yén tangtu (seueurna anu dipikaharti) 50% jinis tuangeun bakal terus dikurangan (sanaos henteu aya dina Jadwal A sabab potongan Beban Karyawan anu henteu dibayar dileungitkeun dina TCJA), 100% hidangan deductible jeung deduksi pikeun sakabéh hiburan ngaleungitkeun.
IRS dina dinten Rebo ngaluarkeun pedoman anu ngajelaskeun yén wajib pajak sacara umum tiasa teras-terasan ngirangan 50% tina biaya tuangeun sareng inuman anu aya hubunganana sareng operasi perdagangan atanapi bisnisna, sanaos aya parobihan kana potongan biaya tuangeun sareng hiburan dina Pasal 274 anu dilakukeun ku undang-undang pajak anu dikenal salaku Undang-Undang Pangurangan Pajak sareng Padamelan (TCJA), PL 115-97 ( Bewara 2018-76 ). Numutkeun IRS, amandemen éta sacara khusus nolak potongan pikeun biaya hiburan, hiburan, atanapi rékréasi, tapi henteu ngabahas potongan biaya pikeun tuangeun bisnis. Kalalaian ieu parantos nyiptakeun seueur kabingungan dina komunitas bisnis, anu dibahas ku IRS dina pedoman interim ieu. Wajib pajak tiasa ngandelkeun pedoman dina bewara dugi ka IRS ngaluarkeun peraturan anu diusulkeun.
Sek. 274 (k), anu henteu dirobih ku TCJA, henteu ngijinkeun deduksi pikeun biaya tuangeun atanapi inuman naon waé kecuali (1) biayana henteu mewah atanapi boros dina kaayaan éta, sareng (2) pembayar pajak (atanapi pamayar pajak). karyawan wajib pajak) hadir nalika tuangeun atanapi inuman anu dilengkepan. Sek. 274 (n) (1), nu ieu diralat ku TCJA, umumna nyadiakeun jumlah allowable salaku deduksi pikeun sagala expense dahareun atawa inuman teu bisa ngaleuwihan 50% tina jumlah expense nu disebutkeun bakal allowable.
Dina pedoman interim, pembayar pajak tiasa ngirangan 50% tina biaya tuangeun bisnis anu diidinan upami:
- Biaya mangrupikeun biaya bisnis biasa sareng dipikabutuh dina Sec. 162(a) dibayar atanapi ditanggung salami taun pajak nalika ngalaksanakeun perdagangan atanapi usaha naon waé;
- Biaya henteu mewah atanapi boros dina kaayaan;
- The taxpayer, atawa pagawe di taxpayer, hadir nalika dahareun atawa inuman anu dilengkepan;
- Kadaharan sareng inuman disayogikeun ka konsumén bisnis ayeuna atanapi poténsial, klien, konsultan, atanapi kontak bisnis anu sami; jeung
- Pikeun kadaharan sareng inuman anu disayogikeun salami atanapi dina kagiatan hiburan, aranjeunna dipésér nyalira tina hiburan, atanapi biaya tuangeun sareng inuman dinyatakeun nyalira tina biaya hiburan dina hiji atanapi langkung tagihan, invoice, atanapi kuitansi.
IRS moal ngijinkeun aturan larangan hiburan pikeun dihindari ku ngagedekeun jumlah anu ditagihkeun pikeun tuangeun sareng inuman.
bewara ngandung tilu conto illustrating kumaha IRS intends napsirkeun aturan ieu. Katiluna conto ngalibatkeun attending hiji acara olahraga jeung klien bisnis jeung boga dahareun jeung inuman bari attending kaulinan. Conto nuturkeun rekomendasi AICPA yén biaya tuangeun tiasa dikurangan nalika biayana dipisahkeun tina biaya hiburan.
IRS ngarencanakeun ngaluarkeun peraturan anu diusulkeun sareng naroskeun koméntar ku 2. Desember dina bewara. Éta ogé naroskeun koméntar ngeunaan:
- Naha pituduh salajengna diperyogikeun pikeun netelakeun interaksi Sec. 274 (a) (1) (A) expenses hiburan sarta expenses hidangan bisnis.
- Naha harti hiburan di Regs. Sek. 1.274-2(b)(1)(i) kudu dipikagaduh jeung, lamun kitu, naha kudu dirévisi.
- Naha tés obyektif dina Regs. Sek. 1.274-2(b)(1)(ii) kudu dipikagaduh jeung, lamun kitu, naha kudu dirévisi.
- Naha IRS kedah masihan langkung seueur conto dina peraturan.
Dina surat ka IRS tanggal 2 April 2018, AICPA parantos nyuhunkeun ka IRS pikeun masihan pituduh langsung ngeunaan parobihan TCJA ka Bagian 274. AICPA nyarankeun ka IRS pikeun mastikeun yén tuangeun bisnis (1) anu lumangsung antara nu boga usaha atanapi karyawan sareng klien ayeuna atanapi calon klien; (2) anu henteu mewah atanapi boros dina kaayaan éta; sareng (3) dimana wajib pajak gaduh ekspektasi anu wajar pikeun kéngingkeun panghasilan atanapi kauntungan perdagangan atanapi bisnis khusus sanés tina patepungan éta tiasa dikurangan.