Naon anu kudu dilakukeun Nalika Klién Boga Akun Asing Anu Teu Diungkabkeun

CPA sering gaduh klien anu gaduh minat atanapi otoritas tandatangan dina akun asing. IRS parantos nekenkeun patuh dina ngalaporkeun sarat pikeun pamilik rekening asing AS, tapi seueur pembayar pajak masih henteu terang tanggung jawab sareng tanggung jawabna. Artikel ieu ngajelaskeun tanggung jawab sareng kawajiban ieu sareng ngajelaskeun usaha penegak ayeuna.

TANGGUNG JAWAB PAnyingkepan

Wajib pajak anu gaduh kapentingan atanapi nandatanganan otoritas kana rekening asing anu tangtu kedah ngawartosan pamaréntah ngeunaan ayana rekening éta unggal taun ku cara nyentang kotak dina Bagian III, baris 7a, dina Jadwal B, Bunga sareng Dividen Biasa , tina Formulir 1040 wajib pajak, SPT Pajak Penghasilan Individu AS . Wajib pajak ogé kedah ngalampirkeun Formulir 8938, Pernyataan Aset Keuangan Asing Anu Ditangtukeun , anu nyayogikeun rinci ngeunaan rekening asing upami kasaimbangan rekening sareng nilai aset keuangan asing sanésna langkung ti $50,000 dina dinten terakhir taun atanapi langkung ti $75,000 iraha waé salami sataun pikeun status pengajuan tunggal. Pikeun wajib pajak anu nikah anu ngajukeun babarengan, jumlah ambang batas masing-masing nyaéta $100,000 sareng $150,000. Wajib pajak anu gaduh rekening asing kalayan nilai agrégat langkung ti $10,000 salami sataun kalénder ogé kedah ngajukeun Formulir 114 FinCEN (Jaringan Penegakan Kejahatan Keuangan) (sateuacanna TD F 90-22.1), Laporan Rekening Bank sareng Keuangan Asing (FBAR). Formulir ieu diajukeun sacara éléktronik ka Sistem E-Filing BSA (Undang-Undang Rahasia Bank) Departemen Keuangan (tiasa diaksés di tinyurl.com/qo9apa ) teu langkung ti 30 Juni. Teu aya perpanjangan anu sayogi.

Sapanjang sababaraha taun katukang, seueur pembayar pajak sareng rekening asing anu salah mariksa "henteu" dina garis 7a Jadwal B, Bagian III, sareng henteu ngajukeun Bentuk 8938 atanapi FBAR sakumaha anu diperyogikeun. Pembayar pajak anu nandatanganan uih deui tanpa ngungkabkeun ayana akun asing tiasa ogé ngalakukeun sumpah palsu, sareng nyumputkeun aset dina akun lepas pantai tiasa janten panipuan pajak.

KUMAHA IRS NANGgihan Pamilik Akun Asing?

Departemén Perbendaharaan sareng Kaadilan AS parantos agrésif pikeun milarian bank asing sareng fasilitator sanés pikeun kéngingkeun inpormasi ngeunaan pamilik akun AS. Target utama kahiji anu aranjeunna suksés nyaéta UBS di Swiss, anu pamustunganana ngarobih nami langkung ti 4,000 pembayar pajak AS sareng akun Swiss anu disumputkeun. UBS ogé sapuk pikeun mayar denda $ 780 juta salaku hasil tina panyelidikan sareng panyebaran kaliru pikeun ngabantosan Amerika ngajauhan pajeg.

Bank pangkolotna Swiss, Wegelin & Co., mayar denda $74 juta, restitusi, sareng perampasan sareng sapuk pikeun ngeureunkeun operasi salaku bank. Langkung seueur bank di Swiss ngiringan, sareng program éta parantos diperpanjang ka seueur nagara sareng daérah sanés, kalebet Israél sareng Karibia. Nalika bank-bank ieu asup kana padumukan sareng pamaréntah AS, aranjeunna sering satuju pikeun nyerahkeun nami palanggan AS.

Dina bulan Agustus, Amérika Serikat jeung Swiss nandatanganan hiji perjangjian nu nyadiakeun keur denda di tukeran pikeun pasatujuan nonprosecution pikeun bank nu facilitated ngajauhan pajeg Amérika. Nalika bank-bank ieu asup kana padumukan sareng pamaréntah AS, aranjeunna ogé bakal nyerahkeun nami palanggan AS. 

Kamajuan anyar anu sanésna nyaéta dakwaan Edgar Paltzer, pengacara Swiss anu dididik Amérika anu henteu ngan ukur ngabantosan seueur warga Amerika ngajauhan pajeg ngaliwatan rekening asing tapi gaduh kontrol sareng aksés ka seueur kolong bank Éropa anu nyepeng aset sareng barang berharga anu disumputkeun ti pamaréntah. Anjeunna nyanghareupan panjara dugi ka lima taun, tapi hukumanna diperkirakeun kirang kusabab anjeunna damel sareng otoritas. Inpormasi anu dipasihkeun Paltzer masihan IRS gambaran anu langkung saé ngeunaan metode anu dianggo pikeun ngahindarkeun pajeg ku cara nransferkeun artos sareng aset ka rekening sareng lokasi asing.

Carita sensasional ngeunaan kasus akun asing anu berprofil tinggi parantos nyababkeun seueur pembayar pajak anu gaduh akun asing ngaléngkah ka hareup dina IRS's Offshore Voluntary Disclosure Initiative (OVDI). Salaku Désémber 2012, IRS geus dikumpulkeun leuwih ti $5.5 milyar dina pajeg balik, bunga, jeung hukuman ti leuwih ti 39,000 taxpayers dina program, Kantor Akuntabilitas Pamaréntah AS (GAO) dilaporkeun (GAO Rep't No. 13-318) .

PILIHAN Pikeun Pembayar Pajak sareng Rekening Asing UNDisclosed

Pembayar pajak anu gaduh akun asing anu teu dilaporkeun kedah mutuskeun mana tina tilu tindakan anu kedah dilakukeun: teu ngalakukeun nanaon sareng ngarepkeun anu pangsaéna, ngadamel panyingkepan anu sepi atanapi panyingkepan énggal, atanapi lebetkeun OVDI.

Ulah ngalakukeun nanaon sareng ngaharepkeun anu pangsaéna. Ieu, tangtosna, pilihan anu résiko tinggi. Departemen Keuangan sareng Kaadilan teras-terasan ngasah kamampuanana henteu ngan ukur dina ngudag individu anu gaduh rekening asing tapi ogé dina ngamankeun nami anu gaduh rekening AS ti bank asing. Ampir unggal masalah FBAR anu direngsekeun meryogikeun wajib pajak pikeun calik sareng IRS pikeun ngajawab patarosan. Salami hak Amandemen Kalima ngalawan tuduhan diri henteu dianggo, IRS kéngingkeun inpormasi dina unggal rapat ieu anu tiasa ngabantosan milarian sareng ngadakwa jalma-jalma anu ngabantosan urang Amérika muka rekening asing sareng nyumputkeun panghasilan ti pamaréntah. Fasilitator, salaku bagian tina perjanjian sorangan, sering masihan nami anu gaduh rekening asing anu disumputkeun ti AS. Nginget kamungkinan anu ningkat yén IRS pamustunganana bakal mendakan anu gaduh rekening asing, maju sareng ngalakukeun hiji hal sigana langkung dipikaresep.

Panyingkepan anu teu katingali sareng panyingkepan énggal. Kalayan panyingkepan anu teu katingali, wajib pajak ngajukeun SPT pajak panghasilan anu dirobah sareng FBAR anu dibutuhkeun ku undang-undang watesan, umumna tilu atanapi genep taun. Kauntungan tina panyingkepan anu teu katingali nyaéta wajib pajak henteu maju dina OVDI, ku kituna nyingkahan hukuman anu dikirangan anu ditumpukeun dina program éta. Dina kasus sapertos kitu, wajib pajak ngan saukur ngarobih SPTna pikeun ngajantenkeun éta saluyu sareng hukum sareng ngalengkepan FBAR anu diperyogikeun. Ieu panginten parantos tiasa dianggo pikeun seueur jalmi salami sababaraha taun ka pengker, tapi éta ogé janten taktik anu résiko tinggi. Wajib pajak anu ngalaporkeun panghasilan dina rekening asing tapi gagal ngajukeun FBAR kamungkinan bakal langkung saé tina sudut pandang hukuman tibatan anu henteu ngalakukeun duanana.

Laporan GAO dicutat di luhur nunjukkeun yen disclosures sepi geus rampant. Ieu ditangtukeun yén ti 2003 nepi ka 2008, 10,595 taxpayers dijieun disclosures sepi. Tina éta, 3,386 pembayar pajak ngadamel filing telat atanapi diralat pikeun sababaraha taun pajak-94 diantarana salami genep taun. IRS ogé sadar kana masalah éta, sanaos diperkirakeun jumlah anu langkung alit tina panyingkepan sepi. GAO nyarankeun yén IRS mimiti milarian pamulangan anu diralat ieu pikeun ngadeteksi panyingkepan anu sepi sareng maksakeun hukuman anu diperyogikeun.

Diantara hal anu sanés, GAO nyarios yén IRS kedah ngajalajah pilihan pikeun langkung efektif ngadeteksi sareng ngudag panyingkepan sepi sareng nganalisa tren ngalaporkeun akun lepas pantai munggaran pikeun nyekel jalma-jalma anu nyobian ngahindarkeun mayar naon anu dihutang.

Pelaporan akun lepas pantai munggaran, atanapi "panyingkepan énggal," mangrupikeun taktik anu sanés anu dianggo ku pembayar pajak. The taxpayer saukur nyieun panyingkepan dina mulang ayeuna tur miharep moal kapanggih pikeun taun saméméhna. Ieu parantos dianggo pikeun sabagian, dina cara anu sami sareng panyingkepan sepi parantos dianggo pikeun anu sanés. GAO nyatakeun yén jumlah pembayar pajak mariksa kotak dina Jadwal B anu nunjukkeun ayana akun asing langkung ti dua kali ti 2003 dugi ka 2010, dugi ka 515,635. Anu matak, jumlah FBAR anu diajukeun langkung ti tilu kali lipat ka 618,134 ti 2003 dugi ka 2011 sareng langkung ti dua kali antara 2009 sareng 2010.

IRS sigana bakal mimiti ningali langkung caket kana filer FBAR anu munggaran sareng nalika uih deui dimana garis 7a Jadwal B dipariksa pikeun kahiji kalina. Salaku tambahan, tingkat kagiatan audit anu langkung luhur tiasa diperkirakeun dimana pamulangan anu dirobih diajukeun anu nunjukkeun ayana akun asing.

IRS OVDI. IRS parantos ngagaduhan tilu iterasi OVDI. Iterasi anu munggaran nawiskeun tingkat denda anu panghandapna (20%). Versi ayeuna netepkeun denda dina 27.5%. Dina program ieu, nu boga akun ogé kedah satuju pikeun dipajeg kana dalapan taun panghasilan dina akun éta tinimbang tilu atanapi genep taun sateuacanna.

Naha nu boga rekening asing bakal maju dina program sukarela nalika aranjeunna ampir yakin yén salian ti dalapan taun pajak panghasilan féderal pikeun panghasilan rekening, aranjeunna bakal diwajibkeun mayar denda akurasi 20% tina jumlah pajak panghasilan anu kedah dibayar, bunga, sareng 27.5% tina nilai rekening pangluhurna salaku denda tambahan? Dina program sukarela, poténsi pikeun tuntutan pidana dihapus. Salaku tambahan, di luar program sukarela, dendana tiasa langkung luhur, sami sareng anu langkung ageung $100,000 atanapi 50% tina nilai rekening pangluhurna pikeun unggal palanggaran. Dina kalolobaan kasus, denda anu langkung ageung ieu parantos diterapkeun kana nilai rekening pangluhurna salami tilu atanapi genep taun ka pengker, gumantung kana undang-undang watesan anu lumaku (tingali Manual Pajak Internal (IRM) Bagian 4.26.16.4.7(4)). Tapi tingali Zwerner , No. 1:13-cv-22082-CMA (SD Fla., gugatan diajukeun 6/11/13), pikeun kasus dimana pamaréntah nyobian ngumpulkeun hukuman sipil maksimum sababaraha taun dina masalah FBAR.

Léngkah munggaran nalika klien hoyong lebet kana program sukarela nyaéta nyerat ka Divisi Investigasi Pidana IRS (CID) pikeun ngabéréskeun klien pikeun asup kana program éta. Klién anu bankna parantos nyayogikeun IRS inpormasi klienna henteu bakal nampi ijin. Upami klién parantos dibébaskeun pikeun asup kana program éta, lengkah satuluyna nyaéta ngarobih dalapan taun terakhir tina pajeg panghasilan pikeun ngalebetkeun panghasilan anu henteu dilaporkeun sateuacana tina akun asing.

Item ieu kedah dikintunkeun nalika ngungkabkeun akun asing, umumna dina 45 dinten saatos nampi surat preclearance:

• Salinan mulih asli (sareng amandemen) diajukeun pikeun taun-taun anu katutupan ku panyingkepan sukarela.
• Pangmayaran anu dirobih sareng jadwal pamulangan pajeg anu tangtu pikeun taun-taun katutupan ku panyingkepan sukarela.
• Surat panyingkepan sukarela lepas pantai anu ditandatanganan sareng lampiran anu diperyogikeun.
• Cék pikeun pajeg, bunga, sareng pinalti diitung dina akun.
• Akun asing anu réngsé atanapi pernyataan aset upami inpormasi dina pernyataan éta henteu acan diungkabkeun dina surat panyingkepan sukarela lepas pantai.
• Lembar kerja ngitung pinalti réngsé.
• Ditandatanganan perpanjangan waktu ka assess pajeg (kaasup hukuman jeung hukuman FBAR).
• FBARs réngsé.
• Pikeun pelamar ngungkabkeun akun kauangan lepas pantai sareng kasaimbangan akun pangluhurna agrégat dina taun mana waé $ 500,000 atanapi langkung, pernyataan akun kauangan nunjukkeun sadaya kagiatan akun salami periode panyingkepan sukarela. Pikeun pelamar ngungkabkeun akun kauangan lepas pantai sareng kasaimbangan akun pangluhurna agrégat dina taun naon waé kirang ti $500,000, salinan pernyataan akun kauangan lepas pantai anu ngagambarkeun sadaya kagiatan akun pikeun tiap taun pajak anu katutupan ku panyingkepan sukarela kedah sayogi upami dipénta.

Perlu dicatet yén dina kalolobaan kasus, pembayar pajak bakal diwajibkeun calik sareng agén IRS anu ditugaskeun pikeun kasus pembayar pajak dina rapat anu ogé tiasa kalebet pengawas sareng pengacara ti kantor Penasihat Distrik IRS.

FBAR palanggaran di luar OVDI

Upami IRS parantos nampi inpormasi akun asing anu mayar pajak ti lembaga asing, anjeunna sigana bakal dilarang tina program sukarela. Salaku tambahan, tiasa aya alesan strategis pikeun henteu lebet kana program éta.

IRS bakal narékahan pikeun nangtoskeun naha palanggaran akun asing dihaja sareng, upami kitu, naha pasualan éta pantes dituntut pidana.

Palanggaran anu disengaja vs. anu henteu disengaja. Katangtuan ieu penting pisan pikeun panilaian hukuman sipil. Hukuman anu disengaja, sapertos anu dijelaskeun di luhur, tiasa dugi ka anu langkung ageung nyaéta $100,000 atanapi 50% tina nilai akun. Ieu salian ti pajak anu teu dibayar, bunga, sareng hukuman akurasi anu 20% (atanapi dina sababaraha kasus 40%) tina pajak anu teu dibayar. Palanggaran anu teu disengaja umumna meryogikeun hukuman dugi ka $10,000 per taun palanggaran salami taun-taun anu tetep dibuka dina undang-undang watesan. Dina sababaraha kasus, IRS tiasa satuju pikeun ngaleungitkeun hukuman sadayana, sanaos ieu sigana jarang. Janten naon anu ngabédakeun palanggaran anu disengaja sareng palanggaran anu teu disengaja?

Tes pikeun willfulness nyaeta naha aya sukarela, palanggaran ngahaja tina tugas légal dipikawanoh (IRM §4.26.16.4.5.3.1). IRS boga beungbeurat ngadegkeun willfulness (IRM §4.26.16.4.5.3.3). Willfulness ditingalikeun ku pangaweruh jalma ngeunaan syarat ngalaporkeun sareng pilihan sadar pikeun henteu matuh. Dina kaayaan FBAR, hiji-hijina hal anu peryogi kauninga nyaéta yén anjeunna gaduh sarat ngalaporkeun. Lamun hiji jalma boga pangaweruh éta, hijina maksud diperlukeun pikeun ngalanggar dihaja tina sarat nyaéta pilihan sadar teu berkas FBAR (IRM §4.26.16.4.5.3.5). Sababaraha conto naon IRS dianggap ngalanggar dihaja bisa kapanggih dina IRM Bagéan 4.26.16.4.5.3.8.

Sanaos standar bukti anu kedah dicumponan ku IRS pikeun ngabuktikeun yén palanggaran FBAR disengaja sateuacanna katingalina sapertos bukti anu jelas sareng meyakinkan (tingali IRS Chief Counsel Advice (CCA) 200603026), standar preponderance-of-the-evidence anu kirang ketat diterapkeun ku pangadilan dina McBride , No. 2:09-cv-378 (D. Utah 2012).

Pelanggaran dihaja meureun leuwih gampang kapanggih dimana nu boga akun nempatkeun dana dina rekening, ngagunakeun dana dina sababaraha cara, sarta aktip milu ngajaga akun disumputkeun ti otoritas. Pelanggaran nonwillful bisa leuwih gampang kapanggih dimana taxpayer teu nempatkeun dana dina rekening, exercised euweuh kadali kana dana, teu make salah sahiji dana, sarta teu sadar kana syarat ngalaporkeun. Jelas, spéktrum badag tina kabiasaan antara dua extremes ieu turun ka fakta jeung kaayaan tina situasi nu tangtu. Ngabéla klien tina hukuman anu langkung luhur anu aya hubunganana sareng karep peryogi kaahlian sareng kamampuan praktisi.

Naha wajib pajak tiasa nyingkahan kapanggihna palanggaran anu disengaja ku cara ngaku yén anjeunna henteu terang ngeunaan sarat pengajuan rekening asing? Pikeun sawatara waktos, sigana sapertos aya hiji pangadilan distrik anu nuju ka arah ieu (tingali Williams , No. 1:09-cv-437 (ED Va. 9/1/10)). Nanging, dina banding pamaréntah, Sirkuit Kaopat mutuskeun ( Williams , 489 Fed. Appx. 655 (4th Cir. 2012)) yén pangadilan distrik jelas-jelas lepat dina mendakan yén Williams henteu ngahaja ngalanggar 31 USC Bagian 5314, hukum féderal anu ngabutuhkeun individu pikeun ngalaporkeun ka IRS unggal taun naon waé kapentingan kauangan anu dipiboga dina bank, sekuritas, atanapi rekening kauangan sanés di nagara deungeun.

Dina Williams , wajib pajak, Bryan Williams, nyentang "henteu" dina Jadwal B, Bagian III, baris 7a, sareng henteu ngajukeun FBAR. Anjeunna nyatakeun yén anjeunna henteu terang kana sarat pengajuan sareng henteu pernah maca kecap-kecap anu saleresna dina SPT na. Sirkuit Kaopat mendakan yén wajib pajak ngalakukeun usaha anu sadar pikeun nyingkahan diajar ngeunaan sarat pelaporan. Pangadilan mendakan yén nandatanganan SPT pajak panghasilan féderal taun 2000 na mangrupikeun bukti prima facie yén wajib pajak terang eusi SPT. Jawaban palsu Williams dina panitia pajak anu anjeunna eusian pikeun panyusun pajakna sareng SPT pajak panghasilanna salajengna nunjukkeun kalakuan anu dimaksudkeun pikeun nyumputkeun atanapi nyasabkeun sumber panghasilan atanapi inpormasi kauangan sanésna, pangadilan mendakan. Dina kaayaan sapertos kitu, "lolong anu disengaja" tiasa disimpulkeun, saur pangadilan, dimana "terdakwa sacara subyéktif sadar kana kamungkinan anu luhur ayana kawajiban pajak, sareng ngahaja nyingkahan diajar fakta" (ngutip Poole , 640 F.3d 114, 122 (4th Cir. 2011)).

Numutkeun pangadilan, sahenteuna, lampah Williams ngadegkeun kalakuan gagabah, nu nyugemakeun preponderance-of-the-bukti beungbeurat sarat buktina pikeun pinalti FBAR sipil pikeun willfulness.

McBride ogé ngabahas ngeunaan karep dina kontéks FBAR. Pajak, Jon McBride, gaduh perusahaan anu beroperasi di luar negeri. Anjeunna nyewa jasa perusahaan anu ngarancang strategi pikeun ngamungkinkeun klien na nyingkahan ngalaporkeun panghasilan sareng kapamilikan aset ku cara ngajaga aset klien na diayakeun ku calon anu gaduh hak milik légal perusahaan cangkang sareng rekening bank asing. McBride ngaksés dana ngalangkungan jalur kiridit palsu. Pangadilan distrik mendakan yén McBride gaduh kapentingan dina rekening asing sareng anjeunna ngahaja henteu ngalaporkeun kapentinganna kana éta.

Ku cara nandatanganan SPT-na, McBride disebut-sebut geus nganggap pangaweruh ngeunaan sarat pikeun ngajukeun FBAR, sabab SPT-na ngandung parentah polos anu ngawartosan individu yén aranjeunna gaduh kawajiban pikeun ngalaporkeun kapentinganana dina rekening kauangan atanapi bank asing anu diayakeun salami taun pajak. Pangadilan ngaku yén lolong anu ngahaja nyumponan standar karep dina kontéks sipil sareng kriminal. Dina McBride , pangadilan ogé ngajukeun alesan yén standar karep tiasa dicumponan ngalangkungan teu maliré wajib pajak kana kawajiban statutori. Henteu terang ngeunaan sarat pelaporan rekening asing henteu cekap pikeun ngéléhkeun panemuan karep.

Pangadilan nyatet dina McBride yén pangaweruh subjektif henteu diperyogikeun pikeun wajib pajak pikeun ngahaja henteu sasuai sareng sarat FBAR, sabab wajib pajak bertindak tanpa merhatikeun résiko anu dipikanyaho atanapi atra anu ditimbulkeun ku kalibetna sareng rekening asing. Ngagambarkeun analogi sareng standar hukuman pamulihan dana amanah dina Sec. 6672, pangadilan nyatakeun yén "jalma anu tanggung jawab teu tanggung jawab upami anjeunna terang atanapi kedah terang résiko yén pajak henteu dibayar, gaduh kasempetan anu wajar pikeun mendakan sareng ngalereskeun masalahna, tapi gagal ngalakukeun usaha anu wajar pikeun mastikeun pamayaran" (ngutip Jenkins , 101 Fed. Cl. 122, 134 (2011)).

Dina kasus Williams sareng McBride , pangadilan nyatet yén duanana wajib pajak gagal ngabahas strategi kauanganana anu ngalibatkeun jutaan dolar sareng akuntanna. Ieu ditingali ku pangadilan salaku bukti anu signifikan tina karep atanapi sahenteuna kalalaian sareng lolong anu ngahaja.

OPTING OUT OF OVDI THE

Meureun aya alesan anu saé pikeun milih kaluar tina OVDI. Pikeun ningali sababaraha conto anu dipercaya ku IRS salaku kasempetan pikeun milih kaluar anu pantes, tingali Program Panyingkepan Sukarela Lepas Pantai Patarosan sareng Jawaban anu Sering Diajukan, Patarosan 51.1, sayogi di tinyurl.com/9oolgde . Milih kaluar mangrupikeun kawijaksanaan wajib pajak sareng mangrupikeun pilihan anu teu tiasa dicabut. Para penguji disarankan yén wajib pajak henteu kedah diperlakukeun sacara négatip ngan kusabab aranjeunna milih pikeun milih kaluar.

Sakali hiji opt-out kapilih, nu taxpayer bisa ngaharepkeun audit pinuh. IRS bakal ngingetkeun pembayar pajak dina tulisan ngeunaan tanggung jawab anu terus-terusan pikeun gawé bareng dina Praktek Panyingkepan Sukarela tina Panaliti Pidana sareng bakal maréntahkeun pembayar pajak pikeun masihan pernyataan tinulis anu netepkeun fakta-fakta kasus, rekomendasi tina hukuman anu kedah diterapkeun, sareng alesanana. pikeun rekomendasi pinalti dina 20 poé sanggeus narima surat ti IRS. (Tingali memorandum IRS, "Pitunjuk pikeun milih kaluar sareng ngahapus pembayar pajak tina Struktur Patempatan Sipil tina Program Panyingkepan Sukarela Lepas Pantai 2009 (OVDP 2009) sareng Inisiatif Panyingkepan Sukarela Lepas Pantai 2011 (2011 OVDI)" (1 Juni) 2011).

FBAR palanggaran rapat jeung IRS

Rapat sareng IRS ngeunaan palanggaran FBAR nyiptakeun kabingungan pikeun praktisi. IRS umumna moal ngabéréskeun kasus FBAR tanpa gaduh rapat pamuka sareng pembayar pajak. A taxpayer anu nampik dianggap uncooperative, sarta ieu bisa boga dampak dina hukuman (tingali IRM Exhibit 4.26.16-2 (7/1/08)). Di sisi anu sanés, upami pengacara naroskeun klien pikeun ngahadiran rapat sareng nyarios sacara bébas, naha hasil anu goréng bakal nyababkeun masalah anu salah? Upami klien disarankan pikeun henteu satuju kana rapat, IRS bakal ngalih ka maksa rapat. Bari IRS pamustunganana bisa maksa klien papanggih, éta teu bisa maksa anjeunna atanapi nya nyarita.

Ayeuna pilihan kudu dilakukeun. Alternatipna nyaéta pikeun klien pikeun ngabela Amandemen Kalima pikeun ngahukum diri dina rapat sapertos kitu, sanaos ngalakukeunana ampir pasti bakal nyababkeun panilitian IRS anu langkung ageung. Upami klien gaduh carita anu saé pikeun dicaritakeun, ieu kamungkinan waktosna pikeun nyarioskeun éta upami aya kasempetan anu saé, dumasar kana kanyataan, praktisi nyangka yén hukuman anu teu dihaja tiasa diterapkeun. Upami klien badé nyarios dina rapat ieu, anjeunna kedah jujur ​​​​sareng jujur.

Ieu mangrupikeun daérah sanés dimana pangalaman sareng pertimbangan praktisi maénkeun peran anu ageung. Ieu bisa jadi waktu nu sae pikeun klien pikeun kalibet hiji Pangacara lamun manehna teu acan rengse. Dina naon waé, klien kedah nyandak kaputusan pamungkas ngeunaan naha bakal rapat. Sadaya komunikasi sareng klien dina topik ieu kedah aya tulisan, pikeun panyalindungan praktisi (tingali sidebar, "Daptar Daptar Akun Asing," kanggo kerangka léngkah-léngkah pikeun ngira-ngira kaayaan klien sareng nyarankeun tindakan).
Ngadamel Penilaian anu Jelas ngeunaan Fakta

Upami pembayar pajak jelas ngahaja atanapi gagabah, program sukarela tiasa janten pilihan anu pangsaéna upami IRS henteu mendakan pembayar pajak sateuacan anjeunna nyobian ngalebetkeun program éta. Pakuan ieu bakal ngabatesan hukuman sareng kamungkinan ngabantosan klien ngahindarkeun gugatan kriminal. Tapi dimana willfulness na recklessness teu némbongan jadi ngabalukarkeun gagal ngalaporkeun, tinimbangan ati kudu dibikeun ka opting kaluar tina program sukarela.

IRS tiasa nangtukeun yén teu aya pinalti anu dijamin sareng ngaluarkeun surat peringatan, sanaos deui, éta jarang. Sabalikna, éta bakal ningali pikeun nangtoskeun upami aya sababaraha tingkat kalalaian dina masalah anu khusus. Lalawora bisa disimpulkeun dina sababaraha instansi ku sophistication atawa tingkat atikan tina taxpayer. Kalayan akun anu ageung, $ 10,000 per taun pikeun tiap taun yén statute FBAR tina watesan dibuka tiasa langkung saé tibatan pinalti anu bakal dibayar dina program sukarela. tinimbangan sejen nyaeta examiner FBAR boga jumlah nu tangtu kawijaksanaan. IRS parantos ngembangkeun pedoman mitigasi hukuman pikeun mastikeun sababaraha tingkat konsistensi dina pengobatan pembayar pajak anu sami.

Numutkeun IRM Bagéan 4.26.16.4.6.1, pikeun cocog pikeun mitigasi, hiji jalma kudu minuhan opat kriteria:

1. Jalma nu teu boga sajarah pajeg kriminal atawa convictions BSA pikeun 10 taun saméméhna, kitu ogé euweuh sajarah assessments pinalti FBAR kaliwat.
2. Teu aya artos anu ngalangkungan rekening asing anu aya hubunganana sareng jalma éta tina sumber anu haram atanapi dianggo pikeun tujuan kriminal.
3. Jalma cooperated salila ujian.
4. IRS teu nangtukeun hukuman panipuan sipil ngalawan jalma pikeun underpayment pajeg panghasilan keur taun sual alatan gagalna ngalaporkeun panghasilan patali jumlah naon dina rekening asing.

Aya résiko gugatan kriminal nalika pembayar pajak ngagaduhan akun lepas pantai anu disumputkeun. Ieu mangrupikeun alesan sanés pikeun mertimbangkeun ngalibatkeun pengacara dina awal prosés. Dina watesan gugatan kriminal sarta incarceration dina kasus lepas pantai, nembongan yen hakim anu handing handap kalimat pondok ti dianjurkeun dina tungtunan féderal, kalawan kalimah rata kira satengah salami dina sababaraha tipe séjén kasus pajeg.

Kusabab Kas Nagara sareng Kaadilan ngamimitian panilitian anu langkung ketat kana kagiatan rekening lepas pantai sakitar opat taun ka pengker, aranjeunna parantos nuduh sahenteuna 71 wajib pajak sacara kriminal. Rata-rata hukuman anu dijatuhkeun dina kasus lepas pantai kirang ti 15 bulan. Sabalikna, rata-rata hukuman dina skéma panyumputan pajak nyaéta 30 bulan salami tilu taun ka pengker. Tilu perempat wajib pajak anu didakwa dina kasus rekening lepas pantai parantos ngaku kaliru. Hukuman panjara parantos dijatuhkeun sakitar satengah waktos (tingali "Leniency for Offshore Cheats," Wall Street Journal , 5 Méi 2013).

NET anu leuwih lega

IRS bakal terus ngembangkeun kamampuanana pikeun milarian sareng ngagugat kasus akun asing. The pasatujuan anyar jeung Swiss jeung kanyataan yén IRS insists on wawancara taxpayers nunjukkeun yén aya hiji résiko luhur yén bank asing na taxpayers bakal ngaranan batur aub dina facilitation akun asing, sahingga ngamungkinkeun Perbendaharaan jeung Kaadilan matak net kantos-lega. Panaséhat kedah ningal kanyataan unggal kasus sareng nangtoskeun jalur mana anu bakal nyarankeun ka klien, sabab henteu ngalakukeun nanaon sanés pilihan anu séhat.

Daptar pariksa pikeun Akun Asing

Pananyaan awal:

• Naha klien gaduh akun asing?
• Upami enya, éta jinis akun anu katutupan ku 31 USC Bagéan 5314?
• Upami tiasa, naha klien parantos ngalengkepan Bentuk 1040, Jadwal B, Bunga sareng Dividen Biasa, Bagian III, Garis 7a?
• Naha klien taunan ngalaporkeun panghasilan tina akun?
• Naha klien ngajukeun FinCEN Formulir 114 (baheulana TD F 90-22.1), Laporan Bank Asing sareng Akun kauangan (FBAR)?
• Naha klien parantos ngajukeun Formulir 8938, Pernyataan Aset Keuangan Luar Negeri anu Ditetepkeun, kalayan ngabalikeun pajeg panghasilan féderal na?
• Naha IRS parantos ngahubungi klien ngeunaan akun asing?

Pikeun klien sareng akun asing anu teu dilaporkeun anu teu acan dikontak ku IRS:

• Sabaraha lami klien gaduh akun?
• Naon sumber dana?
• Naha akunna diwariskeun?
• Naha klien nganggo dana dina akun atanapi aktip ngatur éta?
• Naha klien nu boga nominal atawa mangpaat tina akun?
• Naha hiji éntitas gaduh akun? Upami enya, naon kapamilikan atanapi kalibet klien dina éntitas éta?
• Kana analisa anjeun, naha sigana sigana yén IRS tiasa ngadukung gugatan kriminal anu suksés ngalawan klien?
• Kana analisa anjeun, naha éta masuk akal pikeun ngalebetkeun Inisiatif Panyingkepan Sukarela Luar Pesisir (OVDI)?
• Sanajan resiko, aya logika dina tempo hiji panyingkepan sepi tinimbang asup ka OVDI?
• Naha aya alesan pikeun milih kaluar tina OVDI?
• Naha aya masalah anu sanés ngeunaan ngabalikeun pajak panghasilan féderal klien anu henteu tahan kana audit IRS?

Pertimbangan tambahan nalika klien parantos dikontak ku IRS atanapi ditolak aksés ka OVDI:

• Naha klien ngungkabkeun akunna ka akuntan atanapi panyiap pajakna?
• Naha sigana yén IRS tiasa ngadukung hukuman karep ngalawan klien?
• Naha fakta ngadukung hukuman lalawora?
• Naha pedoman mitigasi berlaku?

RINGKESAN ÉKSÉKUTIP

Wajib pajak anu gaduh kapentingan atanapi gaduh wewenang kana rekening asing umumna kedah ngungkabkeunana dina SPT taunan sareng ngajukeun Formulir FinCEN 114 (sateuacanna TD F 90-22.1), Laporan Rekening Bank sareng Keuangan Asing (FBAR), ka Departemen Keuangan unggal taun sateuacan 30 Juni.

IRS beuki kamungkinan pikeun ngadeteksi kagagalan patuh sabab kéngingkeun kerjasama anu langkung ageung ti lembaga keuangan asing sareng nganalisis pangasilan pikeun panyingkepan énggal sareng "teu katingali". Wajib pajak anu mumpuni anu hoyong ngawatesan paparanana tiasa ngalebetkeun Inisiatif Panyingkepan Sukarela Lepas Pantai (OVDI) IRS.

Upami pajak panghasilan tina rekening asing anu teu diungkabkeun teu acan dibayar, wajib pajak di OVDI kamungkinan bakal mayar dalapan pajak anu kapungkur tina panghasilan éta, ditambah denda akurasi 20%, sareng denda tambahan 27.5% tina nilai rekening pangluhurna. Salaku imbalanna, aranjeunna moal tunduk kana tuntutan pidana atanapi nanggung jawab kana denda anu langkung ageung anu tiasa ditumpukeun, khususna upami henteu patuh kana aturan éta disengaja.

Nanging, sababaraha klien panginten langkung saé milih kaluar tina OVDI upami, contona, aranjeunna gaduh panghasilan rekening asing anu teu dilaporkeun tapi teu aya kakurangan pajak, sareng dina sababaraha kasus, kusabab teu ngahaja ngajukeun FBAR.

Scott H. Novak ( [email protected] ) nyaéta saurang pangacara anu ahli dina kontrovérsi pajak di Hackensack, NJ

Kanggo masihan koméntar kana tulisan ieu atanapi kanggo ngajukeun ideu pikeun tulisan anu sanés, hubungi Paul Bonner, éditor senior, di [email protected] atanapi 919-402-4434.

Sumberdaya AICPA

Artikel JofA

“ FATCA: Éra Anyar Transparansi Keuangan ,” Januari 2013, kaca 52

publikasi

Pajak AS pikeun Operasi Internasional: Pangaweruh Kunci (#091102, paperback; sareng #091103PDF, aksés online)

konperensi

Strategi Pajak pikeun Individu-panghasilan Luhur, 19-20 Méi, Las Vegas.

Kanggo inpormasi lengkep atanapi kanggo ngagaleuh, mangga buka cpa2biz.com atanapi nelepon Institut di 888-777-7077.

Webcasts

anggota Bagian Pajeg: FBAR na FATCA Webcasts / Pelatihan

Kaca wéb

JofA FBAR jeung Sumberdaya Laporan Keuangan Asing

Panaséhat Pajak sareng Bagian Pajak

Penasihat Pajak sayogi kalayan harga langganan anu langkung handap pikeun anggota Seksi Pajak, anu nyayogikeun alat, téknologi, sareng interaksi sasama ka CPA kalayan prakték pajak. Langkung ti 23,000 CPA mangrupikeun anggota Seksi Pajak. Seksi ieu ngajaga anggota tetep apdet ngeunaan perkembangan législatif sareng pangaturan pajak. Kunjungi Pusat Pajak di aicpa.org/tax. Édisi ayeuna The Tax Advisor sayogi di thetaxadviser.com.