Dina panemuan anu sami sareng pengadilan distrik dina masalah Bittner (DC TX 6/29/2020), Mahkamah Banding pikeun Sirkuit Kasalapan dina 26 Maret 2021 maréntahkeun yén IRS ngan ukur tiasa maksakeun hiji hukuman anu henteu dihaja dina 31. USC 5321 (a) (5) (A) lamun hiji untimely, tapi akurat, Laporan Bank Asing jeung Akun Financial (FBAR) Filed, euweuh urusan jumlah rekening finansial asing.
Pangadilan distrik dina masalah Bittner (DC TX 6/29/2020) menyimpulkan yén hukuman pikeun palanggaran FBAR non-dihaja relates to unggal FBAR Bentuk 114 teu timely atanapi leres Filed tinimbang ka unggal akun finansial asing dijaga tapi teu timely. atanapi leres dilaporkeun.
Dina kasus gambaran kahiji, Pangadilan Banding pikeun Circuit kasalapan maréntah yén IRS bisa maksakeun ngan hiji pinalti non-dihaja dina 31 USC 5321 (a) (5) (A) nalika hiji untimely, tapi akurat, Laporan Asing. Bank sareng Akun Keuangan (FBAR) diajukeun, henteu paduli jumlah rekening kauangan asing. Pangadilan sirkuit ngabalikeun sareng nahan putusan pengadilan distrik dina tindakan pikeun hukuman pajeg sareng kapentingan anu ngalibetkeun gagalna individu ngalaporkeun rekening kauangan asing.
Pembayar pajak ngagaduhan opat belas akun kauangan di Inggris Raya dimana anjeunna nampi bunga sareng dividen. Tapi, pembayar pajak gagal ngalaporkeun kapentingan sareng dividen tina akun-akun ieu dina ngabalikeun pajakna pikeun taun pajak anu dipermasalahkeun atanapi nyingkab rekening ka IRS. Salajengna, pembayar pajak ilubiung dina Program Panyingkepan Sukarela Luar Pesisir IRS sareng ngalebetkeun FBAR daptar sababaraha rekening asing na. Pembayar pajak ogé ngarobihkeun pamulangan pajakna pikeun taun pajak anu dimasalahkeun pikeun ngalebetkeun bunga sareng dividen tina rekening éta.
IRS nyimpulkeun yén pembayar pajak parantos ngalaksanakeun tilu belas pelanggaran anu teu dihaja ngeunaan sarat ngalaporkeun-hiji pikeun tiap akun anu anjeunna gagal ngalaporkeun tepat waktu pikeun taun pajak anu dipermasalahkeun-sareng ngagugat pembayar pajak pikeun hukuman sipil. Pangadilan distrik sapuk sareng pamaréntah yén undang-undang sareng peraturan anu relevan masihan otorisasi IRS pikeun meunteun hiji pinalti pikeun unggal akun anu henteu dilaporkeun.
Circuit kasalapan nalungtik skéma statutory sarta pangaturan pikeun ngalaporkeun hubungan jeung agénsi finansial asing dina 31 USC 5314, sarta kapanggih yén éta authorizes hiji pinalti non-willful pikeun gagalna a FBAR timely. Pangadilan nyatakeun yén dina skéma statutory sareng pangaturan, kalakuan pembayar pajak dina gagal ngajukeun FBAR dina waktosna mangrupikeun hiji pelanggaran anu teu dihaja.
Pamaréntah nyatakeun yén, dumasar kana skéma statutori sacara gembleng sareng tujuan législatif, jumlah pinalti tiasa ditaksir dina dasar per-akun. Pangadilan teu persuaded: eta kapanggih nanaon dina statute atawa peraturan pikeun nyarankeun yén pinalti bisa diitung dina dasar per-akun pikeun gagalna tunggal file FBAR timely nu disebutkeun akurat.
Reversing na remanding kaputusan unpublished DC Calif.