HR 1, katelah Tax Cuts and Jobs Act, nu duanana imah Kongrés diliwatan on Dec. 20 dimimitian pikeun 2018 capped Nagara jeung lokal deduksi pajeg (affectionately katelah uyah) : pikeun individu pikeun ngurangan nepi ka $10,000 ($5,000 for nikah). wajib pajak ngajukeun misah). Patarosan badag bakal 2018 Nagara jeung pajeg panghasilan lokal jadi deductible di 2017, jawaban nu NO!
Dina raraga antisipasi panerapan undang-undang pajak féderal anu diusulkeun ku DPR sareng Sénat, sababaraha komentator sareng praktisi pajak ngusulkeun yén — kumargi kamungkinan ngaleungitkeun potongan pajak panghasilan nagara pikeun taun 2018 sareng taun-taun salajengna — wajib pajak individu mayar sateuacanna kawajiban pajak panghasilan nagara 2018 sareng ngaklaim potongan dina SPT pajak panghasilan féderal 2017. Salian ti masalah yén seueur wajib pajak anu panghasilanna luhur bakal mendakan kauntunganana diwatesan sacara signifikan sabab aranjeunna bakal nyanghareupan pajak minimum alternatif, kami yakin aya sakedik otoritas, upami aya, dina hukum pajak féderal pikeun ngadukung posisi potongan tina pembayaran sateuacanna pajak pikeun sataun anu tacan sumping.
kaputusan panghasilan saméméhna
Para komentator parantos nyutat Rev. Rul. 71-190 sareng Rev. Rul. 82-208 salaku dasar pikeun ngaklaim potongan taun 2017 pikeun pamayaran anu dilakukeun dina taun 2017 anu bakal diterapkeun kana kawajiban pajak dina taun 2018 — khususna, sataun anu tacan sumping dina waktos pamayaran, apalagi ngahasilkeun panghasilan, potongan, kiridit, atanapi barang-barang sanés pikeun ngadukung itungan pajak. Sagala pamayaran tiasa dina bentuk pajak anu diperkirakeun — anu bakal dikreditkeun kana kawajiban pajak 2018 nalika ditangtukeun. Sababaraha nagara bagian (contona, Wisconsin) gaduh formulir pikeun nampi pamayaran sateuacanna. Nanging, duanana putusan éta henteu ngabahas kaayaan sapertos kieu. Duanana ngabahas pamayaran pajak anu telat pisan dina taun pajak anu dipasihkeun — contona dina taun 2017 — anu aya hubunganana sareng taun pajak éta (nyaéta, 2017 dina conto ieu). Kanyataanna, putusan anu terakhir éta ngarugikeun wajib pajak (pamayaran éta henteu dipotong) sabab wajib pajak teu gaduh dasar anu wajar pikeun yakin yén anjeunna ngahutang pajak nagara tambahan sareng sigana ngan ukur nyobian ngirangan pajak féderalna pikeun taun anu dipermasalahkeun.
Profesional pajeg anu sanés nyarioskeun peraturan kapitalisasi - Regs. Sek. 1.263 (a) -4 (f) - salaku otoritas, sakumaha aturan ngidinan deduksi tina expenses dibayar sateuacanna dimana kauntungan pajeg henteu manjangkeun saluareun 12 bulan. Ieu mangrupikeun pangecualian pikeun sarat umum peraturan di Regs. Sek. 1.263 (a) -4 (d) (3) yén expenses prepaid kudu capitalized. Sanajan kitu, teu ngan teu aya rujukan langsung atawa conto deduksi pikeun pajeg dibayar sateuacanna pikeun sataun anu teu acan sumping, tapi tujuan tina peraturan ieu pikeun ngatur expenditures nu patali jeung bisnis "dibayar pikeun acquire atawa nyieun intangible," kaayaan pisan béda ti hiji mayar sateuacanna tina pajeg panghasilan pribadi pikeun sataun saterusna. Nyatana, kami yakin yén peraturan henteu tiasa dianggo pikeun masalah anu dibahas di dieu.
Sajaba ti éta, Regs. Sek. 1.263 (a) -4 (f) (4) nyadiakeun yén Regs. Sek. 1.263 (a) -4 (f) (1) teu dilarapkeun ka jumlah mayar pikeun nyieun (atawa mempermudah kreasi) hiji intangible tina durasi teu katangtu. Upami teu aya liability acan aya, pamayaran hiji kaleuleuwihan 2017 estimasi pamayaran pajeg bakal nerapkeun ngalawan liability hareup nu teu diwatesan dina durasi. Teu aya kapastian, contona, naha pembayar pajak bakal aya pikeun ngakuan panghasilan. Pembayar pajak tiasa maot dina kacilakaan awal taun 2018 sateuacan ngakuan panghasilan naon waé. Ieu teu bisa disebutkeun yen aya liability pikeun pajeg panghasilan kaayaan saluareun 31. Desember 2017.
Standar propésional
Sagala potongan dina taun 2017 pikeun pamayaran pajak panghasilan nagara bagian 2018 anu diantisipasi jelas mangrupikeun posisi pajak anu ngabutuhkeun panasehat-panyiap pajak CPA pikeun sasuai sareng Pernyataan AICPA ngeunaan Standar Layanan Pajak (SSTS) No. 1, Posisi Pengembalian Pajak , pikeun persiapan pengembalian sareng SSTS No. 7, Bentuk sareng Eusi Naséhat ka Wajib Pajak , pikeun masihan naséhat ngeunaan posisi éta. Salaku tambahan, panyiap pajak kedah sasuai sareng katangtuan hukuman panyiap tina Bagian 6694 (sareng peraturan di handapna) sareng Surat Edaran 230, Bagian 10.34, standar anu aya hubunganana sareng pengembalian sareng dokumén pajak, surat pernyataan, sareng kertas sanésna, sareng Bagian 10.37 upami naséhat disayogikeun sacara tinulis.
Dasarna, standar profésional ieu ngeunaan nyandak sareng masihan naséhat ngeunaan posisi pajak sami sareng konsisten dina hal éta meryogikeun panyusun pajak atanapi panasehat pajak pikeun ngaidentipikasi otoritas anu penting pikeun posisi non-panyumputan pajak anu anjeunna nyarankeun atanapi candak dina SPT anu henteu diungkabkeun dina sababaraha cara. Kusabab kakurangan otoritas anu penting, panyusun pajak atanapi panasehat pajak tiasa nyarankeun posisi pajak anu anjeunna yakin aya dasar anu wajar , salami panyingkepan dilakukeun dina SPT.
Panyingkepan umumna dilakukeun ku wajib pajak dina Formulir 8275, Pernyataan Panyingkepan , atanapi Formulir 8275-R, Pernyataan Panyingkepan Peraturan (dimana wajib pajak nyandak posisi anu bertentangan sareng peraturan). Otoritas substansial sering digambarkeun ku komentator anu dihormat salaku kasempetan 40% dugi ka 45% pikeun unggul sacara administratif atanapi yudisial dina merit upami ditantang ku pamaréntah. Dasar anu wajar parantos digambarkeun sacara sami salaku kasempetan 25% pikeun unggul. Kadua ambang kapercayaan dumasar kana otoritas anu ditetepkeun dina Regs. Sec. 1.6662-4.
Dina napsirkeun otoritas, IRS sareng pengadilan parantos masihan beurat anu signifikan pikeun rujukan langsung ngeunaan perlakuan pajeg hiji barang dina mulang, sareng beuratna jauh langkung handap dirumuskeun nalika pembayar pajak nyatakeun yén perlakuan pajak kedah didasarkeun kana otoritas analog anu lumaku pikeun. perlakuan pajeg item sejen, tapi arguably sarupa. Ieu hususna leres ngeunaan usaha pikeun ngeceskeun perlakuan analog tina hiji item lamun Kongrés teu maksudna pikeun item nu sabenerna dirawat di ragam sarupa.
Perlu dicatet yén Rev. Proc. 2016-13 netepkeun yén standar dasar sareng panyingkepan anu wajar dicumponan pikeun barang-barang anu tangtu anu diasupkeun dina SPT upami barang éta dicerminkan dina baris anu leres dina SPT sareng diasupkeun saluyu sareng pitunjuk formulir. Di antara barang-barang éta nyaéta pajak panghasilan nagara anu diasupkeun dina Jadwal A, Potongan Itemized . Nanging, prosedur éta sacara khusus nyatakeun yén éta henteu ngagambarkeun parobihan hukum saatos 31 Désémber 2015. Éta henteu ngalindungan wajib pajak tina hukuman pikeun ngaklaim potongan anu teu aya tanggung jawabna. Ku alatan éta, kami yakin yén prosedur éta moal ngalindungan wajib pajak (sareng panyusun atanapi panasehat) tina sarat panyingkepan anu aya hubunganana sareng pamayaran pajak 2018 taun 2017 upami undang-undang reformasi pajak diberlakukan. Kami yakin ieu leres pisan sabab sigana bakal nyobian ngamankeun potongan pajak pikeun jumlah anu Kongrés henteu niat diidinan salaku potongan.
Ku kituna, CPA kedah ngawartosan klien yén pamayaran dina taun 2017 tina kawajiban pajak nagara anu diproyeksikan pikeun taun 2018 henteu tiasa dipotong tina SPT pajak panghasilan féderal 2017. Teu aya kawenangan pikeun posisi éta, sareng Rev. Rul. 82-208 mangrupikeun kawenangan ngalawan posisi éta. Pamayaran anu dikirim ka pamaréntah nagara atanapi lokal sateuacan 2018 pikeun diterapkeun ngalawan kawajiban pajak 2018 ngan ukur deposit. Potongan pajak henteu sayogi pikeun deposit (Rev. Rul. 79-229).