Există trei moduri prin care expații din SUA pot evita dubla impozitare în străinătate cu o misiune în străinătate: Excluderea venitului obținut din străinătate; Excluderea pentru locuințe în străinătate- (dacă este angajat) sau/ și Deducerea pentru locuințe în străinătate – (dacă lucrează pe cont propriu); toate se regăsesc pe Formularul 2555- Venituri străine obținute și pe creditul fiscal străin găsit în IRC Sec 901 și pe Formularul 1116- Creditul fiscal străin.
Calificări - Ce se califică drept impozit străin
Creditul fiscal străin este revendicat utilizând formularul 2 de 1116 pagini IRS, Creditul fiscal străin. Creditul pentru impozite străine este un dolar pentru reducerea în dolari a impozitului american în ceea ce privește impozitul străin plătit pe venitul străin dintr-o țară străină. Impozitul străin trebuie să fie un impozit obligat legal, nerecuperabil și trebuie să fie un impozit străin în locul profiturilor.
Conform legislației interne din SUA IRC Sec. 901- Credit fiscal străin, aflat la Formă 1116 este, de asemenea, inclus în majoritatea tratatelor internaționale privind impozitul pe venit negociate la nivel federal, există o prevedere pentru a evita „dubla impozitare” creditul fiscal străin.
Există un credit fiscal străin separat pentru venitul pasiv și pentru venitul cu limitare generală (salariu și/sau venit din SE), unde pentru categoria de venit cu limitare generală trebuie să existe o reducere sau o reducere atât pentru impozitul străin exclus, cât și pentru impozitul străin exclus. sursa de venit. Cu alte cuvinte, contribuabilii nu pot solicita un credit fiscal străin pentru veniturile care au fost deja excluse Formă 2555 iar valoarea impozitului străin eligibil pentru creditul fiscal străin trebuie, de asemenea, redusă pentru veniturile excluse.
Ca urmare a creditului fiscal străin, contribuabilii sunt întotdeauna protejați și, teoretic, nu ar trebui să plătească niciodată impozit dublu pe venitul lor la nivel mondial.
Cu toate acestea, deoarece calculul creditului fiscal străin este limitat la cel mai mic dintre impozitul străin efectiv plătit sau impozitul SUA pe acel venit străin neexclus (factor limitativ), dacă impozitul SUA pe acel venit este mai mic, acest factor limitator este calculat pe Formularul 1116 folosind cota medie a impozitului din SUA.
Dubla impozitare nu este întotdeauna evitată
În cazul în care rata medie a impozitului în SUA este de 28%, dar cota marginală a impozitului în SUA (impozitul SUA pe ultimul dolar de venit) este de 39.6%, evitarea dublei impozitări folosind creditul fiscal străin nu este întotdeauna posibilă din cauza acestui 11.6% Variație procentuală a ratelor de impozitare și nu există un mecanism perfect.
Din motivul de mai sus și „stivuire”, este, în general, întotdeauna de preferat să maximizați excluderile disponibile înainte de a utiliza creditul fiscal străin disponibil.
Cu toate acestea, în circumstanțe limitate, cum ar fi în țările străine cu impozite mari, poate fi de preferat să utilizați creditul pentru impozite străine singur.
Mecanismul de „stivuire” în plus față de acapararea de impozite are ca rezultat: 1) utilitatea sau eficacitatea creditului fiscal străin, 2) potențialul reportării creditului fiscal străin este atât diminuat, cât și 3) în circumstanțe foarte limitate în străinătate cu impozite mari. țări, ar putea fi de preferat să utilizați singur creditul fiscal străin
Credit sau Deducere
În loc să solicitați un credit pentru impozitele străine eligibile, puteți alege să deduceți impozitele străine pe venit. Formularul 1040 care aleg să facă acest lucru ar deduce impozitele străine pe venit în Anexa A (Formularul 1040), Deduceri detaliate. În general, dacă luați credit pentru orice impozite străine eligibile, nu puteți lua nicio parte din impozitele străine ale acelui an ca deducere.
Taxe străine eligibile pentru un credit
Puteți lua un credit pentru veniturile, profiturile de război și impozitele pe profit în exces plătite sau acumulate în timpul anului fiscal în orice țară străină sau posesie SUA sau orice subdiviziune politică (de exemplu, oraș, stat sau provincie) a țării sau posesiei. . Acestea includ impozitele plătite sau acumulate în locul unui venit din străinătate sau din posesie, profituri de război sau impozit pe profit în exces care este altfel impus în general.
Taxele străine nu sunt eligibile pentru un credit
Nu puteți primi un credit pentru următoarele taxe străine plătite unei țări străine pe care nu le datorați în mod legal, inclusiv sume eligibile pentru rambursare de către țara străină. Dacă nu vă exercitați remediile disponibile pentru a reduce valoarea impozitului străin la ceea ce datorați în mod legal, nu este permis un credit pentru suma în exces. Suma impozitului reținut efectiv de o țară străină nu este neapărat creditabilă 100%. A se vedea Regulamente secțiunea 1.901-2(e)(2)(i).
Metoda acumulată versus plătită/ pe bază de numerar
Există o opțiune de a utiliza fie baza acumulată, fie baza plătită pentru a înregistra impozitele străine în scopul calculării creditului fiscal străin. Ca regulă generală, utilizați baza plătită dacă ciclul fiscal străin este un ciclu fiscal an calendaristic analog cu cel al SUA și utilizați baza acumulată dacă ciclul fiscal străin este un an fiscal, spre deosebire de sistemul fiscal din SUA.
Alegerea bazată pe acumulare obligă recunoașterea impozitelor străine în scopuri fiscale din SUA, analizând anul calendaristic al SUA în care se încheie anul fiscal străin. Astfel, este evitată necesitatea de a calcula separat reținerile individuale sau de a aloca rambursările primite ulterior sau soldurile finale datorate impozitului. Cu toate acestea, odată aleasă, metoda acumulată trebuie să fie utilizată în continuare pe termen nelimitat.
În plus, baza acumulată poate fi periculoasă, deoarece creează o serie de nepotriviri sau diferențe temporale între impozitul străin și venitul extern. În timp ce metoda acumulată oferă scutiri de impozit în ultimul an de atribuire în străinătate, poate fi costisitoare fiscal în primul an de atribuire. Deci, există avantaje și dezavantaje în utilizarea bazei acumulate. Vă rugăm să luați în considerare și opțiunile de returnare a creditului fiscal străin.
Țara străină definită
O „țară străină” în sensul creditului fiscal străin, IRC Sec 901 este definită ca orice teritoriu aflat sub suveranitatea unui guvern, altul decât Statele Unite. În acest caz, impozitul și venitul din „țara străină” sunt definite ca o țară străină sau o posesie a SUA.
O țară străină include orice stat străin și subdiviziunile sale politice. Un oraș sau o provincie străină se califică. O posesie americană include Puerto Rico, Guam, Insulele Mariane de Nord și Soma americană.