Vasaris 22, 2026
autorius: Marc J. Strohl, CPA
Protax Consulting Services Inc.
www.protaxconsulting.com/
Spauskite čia PDF versijai.
Šio straipsnio tikslas – pateikti išsamų kontrolinį informacijos sąrašą, kurį užsienio pilietis turi apsvarstyti prieš priimdamas paskyrimą Jungtinėse Valstijose (JAV). Šis straipsnis nėra skirtas išmokyti jus techninės kompetencijos, reikalingos norint atlikti savarankišką atitiktį; tačiau tai tikrai suteiks jums reikiamų techninių žinių, kad nustatytumėte, ar jūsų JAV sertifikuoto buhalterio (CPA) mokesčių rengėjas žino viską, ką turėtų žinoti, kad galėtų suteikti jums techniškai kompetentingas profesionalias paslaugas.
JAV mokesčių rezidencija 101:
JAV (ir Filipinai, Eritrėja), skirtingai nei visos kitos pasaulio šalys, nenaudoja atskiro, atskiro ir (arba) unikalaus mokesčių apibrėžimo, vadinamo „mokesčių rezidencija“, kad apibrėžtų JAV rezidentą užsienietį, o pirmenybę teikia JAV imigracijos įstatymo sąvokoms. . Todėl JAV asmenys – JAV piliečiai ir teisėti nuolatiniai gyventojai (žaliosios kortelės turėtojai) – visada apibrėžiami kaip JAV gyvenantys užsieniečiai, o papildoma išimtis – bet kuris (-i) asmuo (-iai) ne JAV, atitinkantis esminio buvimo testą (SPT). kaip JAV gyvenantys ateiviai.
Mokesčiai kitose vietose:
„Mokesčių rezidencija“, esanti visose kitose pasaulio šalyse už JAV ribų, nustatoma pagal įvairius faktų ir aplinkybių testus arba ypatybes, būdingas kiekvienos šalies mokesčių sistemai. Pavyzdžiui, Kanados atveju šie testai apimtų buvimo užsienyje pastovumą ir tikslą, asmeninį turtą ir socialinius ryšius, sutuoktinį, išlaikytinius ir būstą arba mokesčių rezidencijos nustatymą kitoje šalyje. Kai kuriose šalyse, pvz., Kanadoje, mokesčių ryšių užmezgimas kitoje šalyje tampa šių testų ar funkcijų dalimi. Dauguma šalių leidžia mokesčių mokėtojams, kurie persikelia iš savo gyvenamosios šalies, išvykstant tapti mokesčių nerezidentais. Tokie, kad apmokestinami tų buvusių šalių nerezidentai yra apmokestinami tik tose buvusiose rezidencijos šalyse uždirbtose arba gautose pajamose. Mokesčių rezidencija atkuriama tada, kai mokesčių mokėtojas grįžta į tą šalį nuolat gyventi ir (arba) dirbti.
JAV nerezidento užsieniečio padavimo/tapimo užsieniečiu JAV rezidentu pasekmės:
Visiems JAV gyvenantiems užsieniečiams taikomas JAV pajamų mokestis nuo jų visame pasaulyje gautų pajamų, nepriklausomai nuo to, kurioje šalyje jos uždirbamos, kokia valiuta, šalis ar bankas, kuriame pajamos yra įneštos.
Visi JAV nerezidentai užsieniečiai yra apmokestinami pajamų mokesčiu JAV, bet tik nuo jų pajamų, gautų JAV.
Pajamų šaltinis priklauso nuo pajamų rūšies. (žr. 5 ir 6 puslapius iš 12-) JAV pajamų šaltinio ir veiksmingai susietos taisyklės pagal pajamų tipą) Pagrindinė apmokestinimo prielaida yra ta, kad pajamų šaltinio šalis išlaiko pirmąją teisę apmokestinti tas pajamas. Tačiau JAV pajamų mokesčio sutartys paprastai siekia, kad tokios pajamos būtų apmokestinamos gyvenamosios vietos šalyje (o ne šaltinio šalyje), siekiant išvengti ir palengvinti dvigubo deklaravimo prievolę.
Valstybės mokesčių klausimai:
JAV valstijos mokesčių tikslais reikalavimai gali būti gana skirtingi ir įvairiose valstijose skirtis. Paprastai šalia objektyviau pagrįstų nuolatinio gyventojo testų, kurių pagrindinis tikslas yra sugauti asmenis, pretenduojančius į užsienio valstybę, yra nuolatinės gyvenamosios vietos valstybei būdingi subjektyvūs faktai ir aplinkybių testai, vadinami nuolatine gyvenamąja vieta. Šie statutiniai rezidento testai paprastai siejami su 183 dienų buvimo taisykle ir nuolatinės gyvenamosios vietos pretekstu, iš kurių pastaroji yra specifinė, subjektyvi ir (arba) neaiški.
Be to, kai kurios valstijos gali laikyti mokesčių mokėtojus toliau gyvenančiais mokesčių tikslais net ir būdami išvykę dirbti į užsienį, jei jų galutinis tikslas yra grįžti į tą valstiją pasibaigus darbo vietai užsienyje (pagrindinis nuolatinės gyvenamosios vietos apibrėžimas), nesant jokių valstijos nuolatinės gyvenamosios vietos saugiojo uosto testų, leidžiančių atskirti nuolatinę gyvenamąją vietą. Norėdami gauti daugiau informacijos apie valstijos rezidentūros klausimus, susisiekite su mumis atskirai.
SPT – būti ar nebūti ateiviu JAV gyventoju:
Asmenys gali būti priskiriami JAV gyvenantiems užsieniečiams, jei jie atitinka SPT. Jei jie nesilaiko SPT, jie automatiškai priskiriami JAV nerezidentams užsieniečiams.
Pagal Vidaus pajamų kodekso (IRC) skyrių (Sec.) 7701(b)(3) asmenys atitinka SPT, jei einamaisiais metais turi bent 31 dieną JAV. bei kai šios sumos iki 183 dienų ar daugiau: 100 procentų fizinių JAV buvimo einamaisiais metais dienų + 1/3 JAV buvimo pirmaisiais praėjusiais metais dienų + 1/6 JAV buvimo dienų antrus ankstesnius metus. Apibendrinant SPT nustatymą, apžvelgiamas buvimas JAV, kurį sudaro visos einamųjų metų dienos ir dienų dalys prieš pat dvejų metų atgalinį laikotarpį.
Taikant SPT, dalinės dienos skaičiuojamos kaip pilnos dienos, o sudėjus trupmenines dienas visos likusios trupmeninės dienos nėra nei suapvalinamos, nei į apačią, o tiesiog mažinamos.
Kad asmuo būtų laikomas nuolatiniu JAV rezidentu užsieniečiu metai iš metų, SPT turi būti taikomas pagal metinį JAV kalendorinį mokestinį laikotarpį.
Kaip nurodyta toliau – Pradžios data – pagal IRC Sec 7701(b)(2)(C(ii)), nustatant SPT pradžios datą JAV gali būti neįtraukta iki 10 de minimis dienų.
Pagal IRC 301.7701(b)-1(c)(2)(ii) skirsnį, terminas „JAV“ apima: visos 50 valstijų ir Kolumbijos apygarda (DC), JAV teritoriniai vandenys ir tų povandeninių zonų, kurios yra greta JAV teritorinių vandenų ir kuriose JAV pagal tarptautinę teisę turi išimtines teises tyrinėti ir eksploatuoti gamtos išteklius, jūros dugnas bei podugnis. Sąvoka „JAV“ neapima JAV valdų ir teritorijų, tokių kaip Puerto Rikas, Guamas, Šiaurės Marianų salų Sandrauga, JAV Mergelių Salos ir Džonstono sala, arba JAV oro erdvės.
Išeitys iš JAV mokesčių rezidencijos – sistemos nugalėjimas:
Pagal IRC sek. 7701(b)(3)(B), dalinis dvejų metų atgalinis laikotarpis gali būti veiksmingai atmestas, kai asmuo atitinka SPT, kad taptų JAV gyvenančiu užsieniečiu, turinčiu mažiau nei 183 dienas einamaisiais metais, bet viršija pirmaisiais ankstesniais ir antraisiais ankstesniais mokestiniais metais, taikant dalinę dvejų metų peržiūros taisyklę. Tokiais atvejais šie asmenys galės užpildyti IRS 8840 formą, glaudesnio ryšio išimties pareiškimą užsieniečiams, reikalaudami „mokesčių namų“ ir „glaudesnio ryšio“ su užsienio šalimi ir likti JAV nerezidentais.
Tokia JAV vidaus lengvata, glaudesnio ryšio išimtis, neprieinama tais atvejais, kai SPT įvykdoma remiantis JAV buvimo dienomis vien einamaisiais metais. Tokiais atvejais JAV gyventojas užsienietis turi prašyti lengvatų pagal pajamų mokesčio sutartį tarp JAV ir kitos užsieniečio gyvenamosios šalies (paprastai pagal EBPO IV modelio straipsnį – gyvenamoji vieta), paprastai vadinamą „sutarties nutraukimo“ straipsniu (žr. žemiau).
Tačiau tam tikromis aplinkybėmis asmens fizinės buvimo JAV dienos gali būti neįtrauktos nustatant SPT tais atvejais, kai asmuo:
- atleisti asmenys: pagal IRC Sec 7701(b)(3)(D), kaip apibrėžta 7701(b)(5)(AD), studentas JAV, turintis F, M, J arba Q vizą, stažuotojas arba mokytojas JAV, turintis J arba Q vizą, arba kiti asmenys, turintys M arba Q vizas, profesionalus sportininkas, norintis varžytis labdaringame sporto renginyje (su kitomis išankstinėmis kvalifikacijos sąlygomis), arba asmuo, turintis sveikatos problemų;
- kiti: pagal IRC 7701(b)(7) skirsnį – reguliariai į JAV iš Kanados ar Meksikos į darbą ir atgal dirbantys asmenys, keliaujantys tranzitu JAV tarp kitų punktų trumpiau nei 24 valandas, dienos JAV kaip užsienio laivo (laivų ar valčių, o ne lėktuvų) įgulos nariai, ir visi tarptautinių organizacijų ar užsienio vyriausybių darbuotojai.
Nuo mokesčio atleisti asmenys turi užpildyti IRS 8843 formą, pareiškimą atleistiems asmenims ir asmenims, turintiems sveikatos sutrikimų (ir profesionaliems sportininkams) ir nusiųsti ją IRS arba, kai jie privalo pateikti JAV mokesčių deklaraciją, pridėti ją, kad būtų pateikti metiniai JAV mokesčiai. grąžinti, IRS formą 1040NR arba 1040. Šiuo tikslu Jungtinių Valstijų pilietybės ir imigracijos tarnybų (USCIS) I-20 forma (-os) F vizos turėtojams ir DS2019 J vizos turėtojams bus labai svarbios norint užpildyti 8843 formą.
yra Išimtys atskiroms išimties taisyklėms aukščiau nurodytam mokytojai, praktikantai bei studentai J, F, M arba Q vizų turėtojams šios išimtys taikomos ne tik kategorijai, kai:
- pagal IRC Sec 7701(b)(5)(E(i)) Mokytojas arba praktikantas– su J arba Q viza buvo atleistas kaip mokytojas, praktikantas ar studentas už bet kurią dviejų iš paskutinių šešių ankstesnių kalendorinių metų dalį. Tokiu atveju einamaisiais metais jūs negali atmesti buvimo dienų nebent visi galioja keturi iš toliau nurodytų sąlygų kaip mokytojas arba praktikantas einamaisiais metais:
1) Jūs buvote atleistas kaip mokytojas, praktikantas ar studentas bet kurią dalį trejus ar mažiau iš ankstesnių šešerių kalendorinių metų ir 2) Užsienio darbdavys sumokėjo kompensaciją už visus einamuosius metus ir 3) buvote JAV kaip mokytojas arba praktikantas. bet kuriais iš šešerių ankstesnių metų ir 4) Užsienio darbdavys mokėjo visą kompensaciją per kiekvienus iš šešerių ankstesnių metų, kai dirbote JAV kaip mokytojas ar praktikantas.
or
ii) pagal IRC Sec 7701(b)(5)(E(ii)) Studentas– su F arba J arba M arba Q viza buvo atleistas kaip mokytojas, stažuotojas ar studentas bet kuriai ilgesniam nei penkerių kalendorinių metų laikotarpiui negali atmesti buvimo dienų, nebent jie tai nustato jie neketino nuolat gyventi JAV.
Faktai ir aplinkybės, į kuriuos reikia atsižvelgti nustatant, ar įrodėte ketinimą nuolat gyventi JAV, apima, bet tuo neapsiribojant: 1) ar nepalaikėte glaudesnio ryšio su kita užsienio šalimi, išskyrus JAV, ir 2) Ar ėmėtės teigiamų veiksmų, kad pakeistumėte savo statusą iš neimigranto į teisėtą nuolatinį gyventoją (žaliosios kortelės turėtojas).
Kita: užsieniečių nerezidentų buvimo / apmokestinimo taisyklės:
Be to, pajamos už asmenines paslaugas, suteiktas kaip užsienietis nerezidentas JAV laikinai ne ilgesniam kaip 90 dienų laikotarpiui arba laikotarpiams, kai kompensacija už tokias paslaugas teikiama užsienio darbdaviui ir yra ne didesnė kaip 3,000 USD, yra atleistos nuo JAV mokesčiai.
Rezidencijos pradžios data:
Asmenims, kurie praėjusiais mokestiniais metais iš viso nebuvo užsieniečiai JAV rezidentais ir kurie atitinka aukščiau nurodytą SPT arba gavo žaliąją kortelę (žaliosios kortelės testą), pirmoji buvimo diena (JAV kalendoriniais mokestiniais metais, todėl jie yra JAV rezidentai) bus skaičiuojami pradedant gyventi JAV:
- (SPT) – pirmoji diena, kai jie atvyksta į JAV tais metais, kuriais jie atitinka SPT, išskyrus pagal IRC Sec 7701(b)(C)(i)(ii) iki 10 de minimis dienų, kai anksčiau buvo buvus ; ir
- (žaliosios kortelės testui) – pirmas momentas, kai jie nusileidžia JAV teritorijoje (bet kurioje iš 50 valstijų arba JAV valdų) su galiojančia išduota žaliąja kortele, nepriklausomai nuo to, ar žalioji kortelė fiziškai yra su savimi, ar ne.
Jei atitinkate ir SPT, ir žaliosios kortelės testus, jūsų gyvenamosios vietos pradžios data yra ankstesnė iš bet kurio iš dviejų testų gyvenamosios vietos pradžios datų, t. y. pirmoji diena, kai buvote JAV tais metais, kai atitikote SPT reikalavimus arba buvote teisėtas nuolatinis gyventojas.
Tais atvejais, kai asmens vizos statusas pasikeičia iš neapmokestinamos vizos į neapmokestinamą, darant prielaidą, kad asmuo po to atitinka SPT, pirmoji asmens gyvenimo JAV diena turėtų būti laikoma faktine data, kurią nauja neapmokestinama viza įsigalioja USCIS I-787 patvirtinimo pranešimo forma, jei jie atitinka SPT tais JAV mokestiniais metais.
Rezidencijos pabaigos data:
Asmenims, kurie gauna JAV rezidento užsieniečio statusą dėl SPT laikymosi, JAV nuolatinė gyvenamoji vieta tęsiasi iki mokestinių metų, kuriais SPT nebeatitinka.
Manoma, kad faktinio fizinio išvykimo metais asmuo ir toliau vykdo SPT iki tų mokestinių metų gruodžio 31 d., nebent pagal IRC Sec 7701(b)(2)(B(i)). , (ii) ir (iii) mokesčių mokėtojai yra paskutinė kalendorinių metų diena, esanti JAV (mokesčių mokėtojas nėra JAV gruodžio 31 d.), o mokesčių mokėtojas pateikia „glaudesnio ryšio“ baltosios knygos pareiškimą, kuriame teigiama, kad „ mokesčių namai“ ir „glaudesnis ryšys“ su užsienio šalimi faktinę fizinę išvykimo dieną. Pateikti reikia, kad būtų išvengta nuolatinės gyvenamosios vietos JAV ir pasaulinių pajamų apmokestinimo.
Vis dėlto kyla ginčų dėl to, ar toks informacinis dokumentas yra techniškai būtinas, ar „glaudesnis ryšys“ ir „mokesčių rezidentūra“ labiau priklauso nuo faktų ir aplinkybių. Be to, kai anksčiau išvykstantys bendri mokesčių mokėtojai dėl mokesčių mažinimo priežasčių nusprendžia likti JAV mokesčių rezidentais iki gruodžio 31 d., pateikdami bendrą, o ne atskirą susituokusių asmenų deklaraciją, IRS turi teisę įsikišti ir nutraukti rezidento statusą tą ankstesnę išvykimo dieną, remdamasi „glaudesnio ryšio“ su užsienio šalimi statusu.
Tam tikros nominalaus buvimo – de minimis dienos, neįtrauktos į rezidencijos pradžios arba pabaigos datą:
Pagal IRC Sec 7701(b)(2(c), 7701(b)(2)(c(i)) ir 7701(b)(c)(ii) kartu leidžia nepaisyti tam tikro nominalaus buvimo. iki 10 de minimis dienų gali būti neįtrauktos į JAV, kad būtų galima nustatyti JAV rezidencijos pradžios ir pabaigos datas pagal SPT, kai asmenys, apmokestinamieji namai, yra užsienio šalyje ir palaikė glaudesnį ryšį su ta užsienio šalimi, kuri nėra JAV.
IRC Reg. 301.7701(b)-4(c)(1) nurodo, kad nustatant asmens rezidento pradžios ar pabaigos datą galima neatsižvelgti į dienas iš daugiau nei vieno buvimo laikotarpio, jei bendra dienų suma neviršija 10 dienų, ir negalima neatsižvelgti į dienas, esančias iš eilės einančių dienų laikotarpiu. Iš esmės iš eilės einančių dienų laikotarpio koncepcija (jau nekalbant apie glaudesnio ryšio su užsienio šalimi palaikymą mokesčių tikslais) palengvina iki 10 de minimis dienų neatsižvelgimą rezidento pradžioje, tačiau teoriškai tai sunku pritaikyti rezidento pabaigoje.
1040NR forma – JAV nerezidento užsieniečių mokesčių deklaracija – kas turi pateikti / išimtys / kita / 1040NR forma
Kas turi pateikti 1040NR formą / 1040NR formos pildymo išimtys:
Keturi scenarijai, kai mokesčių mokėtojas turi pateikti 1040NR formą, yra šie:
- Mokestiniais metais buvote užsienietis nerezidentas, užsiimantis prekyba ar verslu Jungtinėse Valstijose. Turite pateikti net jei:
- Jūs neturite pajamų iš prekybos ar verslo, vykdomo Jungtinėse Valstijose,
- Neturite pajamų iš JAV arba
- Jūsų pajamos yra atleistos nuo JAV mokesčių pagal mokesčių sutartį arba bet kurį Vidaus pajamų kodekso skyrių.
Tačiau jei neturite bendrųjų pajamų, nepildykite 1040NR formos tvarkaraščių. Vietoj to pridėkite sąrašą išskyrimų, kurių reikalaujate, ir kiekvieno iš jų sumą.
- Jūs buvote užsienietis nerezidentas, mokestiniais metais nevykdęs prekybos ar verslo Jungtinėse Valstijose ir:
- Gavote pajamų iš JAV šaltinių, apie kurias reikia pranešti NEC tvarkaraščio 1–12 eilutėse ir
- Ne visi JAV mokesčiai, kuriuos turite mokėti, buvo išskaičiuoti iš šių pajamų.
- Jūs atstovaujate mirusį asmenį, kuris būtų turėjęs pateikti 1040NR formą.
- Jūs atstovaujate turtui arba patikai, kuris turi pateikti 1040NR formą.
Kitos situacijos, kai turite pateikti 1040NR formą, yra šios:
Jei esate skolingas kokių nors specialių mokesčių, įskaitant bet kurį iš šių: i) alternatyvų minimalų mokestį (AMT), ii) papildomus mokesčius už kvalifikuotą planą, įskaitant IRA, kitus, iii) socialinio draudimo arba medicininės priežiūros mokestį nuo arbatpinigių ar atlyginimų, kuriuos darbdavys nesulaikė, iv) pirmą kartą įsigyjančio būsto kredito susigrąžinimas arba v) nurašymo ar susigrąžinimo mokesčiai, įskaitant nesurinktus socialinio draudimo/medicinos/geležinkelio pensijos mokesčio įstatymo mokesčius arbatpinigiams arba grupės termino gyvybės draudimui ir papildomus HSA mokesčius.
Taip pat turite pateikti 1040NR formą:
Jei i) gavote HSA, Archer MSA arba Medicare Advantage MSA paskirstymus ir ii) grynasis uždarbis iš savarankiško darbo buvo bent 400 USD ir esate šalies, su kuria Jungtinės Valstijos yra sudariusios tarptautinę socialinės apsaugos sutartį, gyventojas. .
Be to, turite pateikti JAV 1040NR formą, jei per klaidą gavote JAV mokesčių formą (-as) 1099-INT/DIV arba B, kurioje nurodomos visame pasaulyje gautos pajamos (nes nebuvo pateikta W-8BEN forma arba galbūt brokeris / patikėtinis ignoravo W-8BEN formą), kad ištaisytumėte neteisingai deklaruotas visame pasaulyje gautas pajamas, arba 1042-S formą, kurioje nurodomos tik JAV pajamos, arba kai IRS prašo pateikti 1040NR formą. Kai išduodama JAV mokesčių forma, IRS, nežinodama apie mokesčių mokėtojo rezidento statusą, tikėsis pamatyti paraišką arba paaiškinimą, kodėl nereikia teikti paraiškos JAV.
1040NR formos pateikimo išimtys:
i) Jūs buvote nerezidentas užsienietis studentas, mokytojas ar praktikantas, kuris laikinai buvo JAV pagal „F“, „J“, „M“ arba „Q“ vizą, ir jūs neturite pajamų, kurioms būtų taikoma mokestis pagal 871 skirsnį (ty pajamų straipsniai, išvardyti 1NR formos 1040 puslapyje, 1–8 eilutėse ir NEC sąraše (forma 1040-NR), 1–12 eilutėse) arba;
ii) buvote JAV partnerystės partneris, kuris nevykdė prekybos ar verslo Jungtinėse Valstijose, o jūsų K-1 sąraše (1065 forma) įtrauktos tik pajamos iš JAV šaltinių, kurias turite pranešti pagal NEC sąrašą (forma 1040-). NR), nuo 1 iki 12 arba
iii) Jūsų bendrosios pajamos buvo mažesnės nei 5 USD.
JAV nerezidento užsieniečio paraiškos pateikimo pasekmės – formos, formos, formos:
TCJA 2017 1040NR forma 2018–2019 mokestiniais metais iš esmės nepaliesta, o ne 1040 forma. Tačiau nuo 2020 m. JAV pajamų mokesčio metų 1040NR forma buvo pertvarkyta taip, kad būtų estetiškai sinchronizuojama su 2018–1040 pataisyta Form XNUMX.
Nerezidentai užsieniečiai teikia JAV pajamų mokesčio deklaracijas naudodami 1040NR formą – JAV nerezidento užsieniečio pajamų mokesčio deklaraciją, kurią sudaro du puslapiai. Nuo 2020 mokestinių metų nuo 1040NR formos buvo atskirti 3 papildomi priedai: A forma (1040-NR forma), NEC forma (1040-NR forma) ir OI forma (1040-NR forma). Su JAV prekyba ar verslu susijusios pajamos nurodomos 1040NR formos 1 ir 2 puslapiuose ir apmokestinamos pagal įprastus JAV laipsniškus mokesčių tarifus, o nerezidentai susijusios pajamos nurodomos NEC formoje (1040-NR forma) ir apmokestinamos fiksuotu 30 % tarifu arba sumažintu taikomu susitarimu. OI forma (1040-NR forma) – taip pat pateikiama kita informacija. Su JAV prekyba ar verslu susijusios pajamos apima atlyginimo pajamas, bet neapima pasyviųjų pajamų. A forma (1040-NR forma) pateikia tuos išskaidytus atskaitymus, kurie leidžiami JAV nerezidentams užsieniečiams.
JAV nerezidentai užsieniečiai, teikiantys deklaracijas, negali naudotis namų ūkio vadovo statusu ar standartiniu atskaitymu, taip pat visais JAV rezidentams užsieniečiams taikomais detalizuotais atskaitymais, taip pat negali teikti deklaracijų kartu, jei yra susituokę. Be to, jei užsienio pajamos deklaruojamos už fiskalinį laikotarpį, jos pirmiausia turi būti konvertuotos į kalendorinių metų (sausio 1 d. – gruodžio 31 d.) ataskaitinį laikotarpį, kad būtų naudingos JAV ataskaitoms, nes JAV kalendoriniai metai naudojami kaip mokesčių ataskaitinis laikotarpis.
JAV pajamų šaltinio ir veiksmingai susietos taisyklės pagal pajamų tipą:
Paprastai JAV pajamos gaunamos iš JAV ir yra veiksmingai susijusios su JAV prekyba ar verslu, kai:
i) Palūkanų pajamos - kai gaunama iš mokėtojo JAV rezidento, išskyrus banko indėlių palūkanų pajamas, kurios visada yra JAV šaltinio pajamos. Paprastai pajamos iš palūkanų yra neefektyviai susietos (NEC) pajamos, nebent jos gaunamos iš turto arba gaunamos JAV prekybos ar verslo,
ii) Dividendų pajamos - kurios gaunamos iš JAV vietinės korporacijos (JAV mokėtojas), visada yra JAV šaltinio pajamos ir paprastai yra NEC, nebent jos gaunamos iš turto arba yra pagamintos JAV prekybos ar verslo,
iii) Asmeninės tarnybos pajamos – darbo užmokestis, atlyginimai, komisiniai, mokesčiai, dienpinigiai ir priemokos – yra JAV šaltinio pajamos, jei jos fiziškai atliekamos (darbo dienomis) JAV, todėl visada laikomos veiksmingai susietomis pajamomis (ECI),
iv) Pajamos iš nekilnojamojo turto - JAV esančios nuosavybės visada laikomos JAV šaltiniu ir visada yra NEC pajamos, nebent IRC Sec 871(d) rinkimai sudaro pajamas ECI. Nuo 2018 mokestinių metų OI tvarkaraštis (forma 1040-NR) – kita informacija, nurodytas M-1 ir 2 punktuose. Prašant patvirtinti tokius rinkimus IRC Sec 871(d) ir ar tai pirmųjų metų ar ankstesnių metų rinkimai,
v) Autoriniai atlyginimai, patentai, autorių teisės, prestižas, prekės ženklai, nematerialus turtas- naudojimui JAV laikomos JAV šaltinio pajamomis, paprastai NEC pajamomis, nebent iš turto arba JAV prekybos ar verslo pagamintos pajamos,
vi) Nekilnojamojo turto, esančio JAV, pardavimas– visada gaunamos JAV pajamos ir visada AIV,
vii) Asmeninio turto pardavimas– įskaitant akcijų pardavimą, kai pardavėjo „mokesčių gyvenamoji vieta“ yra JAV, pardavimas laikomas JAV šaltinio pajamomis. Be to, jei mokesčių mokėtojas JAV praleidžia ilgiau nei 183 dienas per kalendorinius metus ir parduodamas JAV asmeninis turtas, tuomet ne tik pajamos yra NEC/ECI, bet ir mokesčių mokėtojas apmokestinamas už JAV asmeninio turto pardavimą visus kalendorinius metus. Tas pats pasakytina, jei pardavimas susijęs su turtu ir yra gaunamas iš JAV prekybos ar verslo, tuomet jis paprastai nurodomas kaip ECI D priede, o jei ne, tai paprastai yra NEC pajamos, nurodomos NEC priede.
viii) Stipendijos, stipendijos, prizai ir apdovanojimai - Paprastai pajamos yra iš JAV šaltinio, jei mokėtojo (JAV nekorporacinės arba JAV vietinės korporacijos) rezidavimo vieta yra JAV, neatsižvelgiant į išmokėtojo rezidavimo vietą. Todėl viešosios tarptautinės organizacijos pagal Tarptautinių organizacijų imuniteto įstatymą atliekami mokėjimai yra iš užsienio šaltinių ir nėra iš JAV šaltinio. Veikla, kurią vykdo arba turi vykdyti ne JAV rezidentai užsieniečiai, nelaikoma JAV šaltinio pajamomis. Pajamos yra ECI už veiklą, vykdomą JAV, jei jos sumokamos JAV.
ix) Pensijų pajamos– dalis, susijusi su JAV teikiamomis paslaugomis (darbo dienomis), visada yra JAV šaltinio pajamos, veiklos rezultatai JAV laikomi veiksmingai susijusiais,
x) Alimentų pajamos– alimentai, kuriuos sutuoktinis moka buvusiam sutuoktiniui, alimentų šaltinis būtų įpareigoto mokėti sutuoktinio gyvenamoji vieta. Pagal TCJA 2017 panaikinta skyrybų sutartims, sudarytoms po 31 m. gruodžio 2018 d., arba esamoms sutartims, pakeistoms po tos datos.
Dvigubas statusas – kai esate užsienietis nuolatinis ir užsienietis ne rezidentas vienais mokestiniais metais:
Tais atvejais, kai užsienietis JAV turi du statusus tais pačiais mokestiniais metais, pavyzdžiui, kai jis iš nerezidento tampa rezidento statusu (arba atvirkščiai) tais pačiais JAV mokestiniais kalendoriniais metais, užsienio pilietis vadinamas dvigubos būsenos failą, pripažįstant šias dvi būsenas.
Mokesčių deklaracija, kurią turi pateikti dvejopo statuso asmenys, priklauso nuo jų statuso tų mokestinių metų gruodžio 31 d. Mokesčių deklaracijos 1040 arba 1040NR forma (-os) formos viršuje turi būti aiškiai nurodyta kaip „Dviejų būsenų deklaracija“. Deklaracija apima visus kalendorinius metus ir apskaičiuojamas visas pajamų mokestis. Tačiau dvigubą statusą turintys asmenys kartu su savo mokesčių deklaracija turi pateikti atskirą grynai pristatymo deklaraciją, apimančią kitą mokestinių metų dalį, kuriai jie turi kitą statusą.
Forma (-os) 1040 arba 1040NR gali būti naudojama (-os) ataskaitinio laikotarpio ataskaitos tikslais, formos viršuje nurodant „Dvigubos būsenos pareiškimas“. Šiems tikslams taip pat pakaks baltosios knygos pareiškimo. Ataskaita yra tik reprezentacinė, o sumos apima tik ataskaitos laikotarpį.
Kad būtų dar daugiau painiavos, lieka dar vienas IRS priimtinas būdas pateikti dvigubą statusą turinčius duomenis, tai yra turėti visą informaciją apie rezidentinį laikotarpį 1040 formoje ir visą informaciją apie nerezidento laikotarpį 1040NR formoje, kur pajamų mokestis skaičiuojamas kiekvienam. 1040 ir 1040NR formos (-ų) atitinkamai atskirai ir pridedamos prie grąžinimo, tačiau šis metodas naudojamas retai.
Jei naudojamas pirmasis aukščiau paaiškintas metodas, siekiant išvengti klaidų, būtina, kad 2 arba 1040NR pareiškimo formos (-ų) 1040 puslapis visada būtų pakeistas NIL, kad IRS negalėtų įvertinti abiejų mokesčių, taikant antrąjį anksčiau paaiškintą metodą. klaida.
Jei dvigubos būsenos pareiškėjai yra susituokę, jie turi pateikti atskirai. Jie negali naudoti namų ūkio vadovo padavimo būsenos arba standartinio atskaitymo. Taip pat neleidžiami tam tikri detalūs atskaitymai tik nerezidentams laikotarpiu – tai medicinos ir stomatologijos, hipotekos palūkanų ir nekilnojamojo turto mokesčio atskaitymai.
Rinkimai, kurie turi būti traktuojami kaip JAV gyvenantis užsienietis:
Pirmųjų metų rinkimai- Pagal IRC Sec 7701(b)(4) – taikomas individualiems mokesčių mokėtojams, kurie neatitiko SPT testo atvykimo metais, jie gali nuspręsti, kad nuo įvažiavimo datos būtų laikomi JAV rezidentu užsieniečiu, kai ir jeigu: i) jie yra užsienietis nerezidentas praėjusiais mokestiniais metais, ii) jie yra JAV rezidentas užsienietis pagal SPT kitais mokestiniais metais, iii) jie gali nuspręsti būti traktuojami kaip JAV rezidentai. nuo įvedimo dienos į priekį jei atvykimo metais jie yra JAV bent 31 dieną iš eilės ir iv) nuo pirmosios to 31 dienos iš eilės laikotarpio dienos iki gruodžio 31 d. užsienietis yra JAV bent 75 % laiko, kai iki 5 dienų nebuvimo JAV gali būti neatsižvelgiama ir laikomos dienomis, praleistomis JAV.
Šie pirmiau minėti rinkimai nepasiekiami asmenims, kaip nurodyta pirmiau, kurių dienos buvo neįtrauktos pagal SPT, kaip nurodyta pirmiau, arba Atleidžiama or Kiti asmenys, pagal IRC Sec 7701(b)(3)(D), kaip apibrėžta 7701(b)(5)(AD) arba IRC Sec 7701(b)(7).
Išrinkimas būti laikomas užsieniečiu JAV rezidentu nuo patekimo į priekį datos gali būti naudingas mokesčių mokėtojams su hipotekos palūkanomis ar kitais detaliais atskaitymais, kurie neleidžiami kaip atskaitymai JAV nerezidentams, arba jei jie patiria užsienio nuostolių, pvz.: užsienio nuomos nuostolių. Be to, kai kuriais atvejais rinkimai gali palengvinti mokesčių rezidencijos panaikinimą buvusioje šalyje.
Sutuoktinis ir išlaikytiniai taip pat turi atitikti reikalavimus; todėl pasirinkimas turi būti atliekamas individualiai visai šeimai. Yra galimybė atlikti vieną pasirinkimą, kai visi ne nepilnamečiai šeimos nariai pasirašo pasirinkimą.
Vedybiniai rinkimai- Be to, pagal IRC Sec 6013 (g) ir (h) punktus yra susituokusių asmenų rinkimai, kad jie abu būtų ištisus metus gyvenantys JAV užsieniečiai. Šie rinkimai taikomi: a) IRC Sec 6013(g) gruodžio 31 d. užsieniečiui JAV rezidentui, susituokusiam su gruodžio 31 d. užsieniečiu nerezidentu, kuris taikomas nustatytais mokestiniais metais ir visiems vėlesniems mokestiniams metams arba b) IRC Sec 6013(h) iki dviejų dvejopo statuso gruodžio 31 d. JAV rezidentų užsieniečių, kuris taikomas tik pirmaisiais išrinktais mokestiniais metais. Šie IRC Sec 6013(h) rinkimai gali būti atliekami tik kartą gyvenime.
Šie rinkimai, kurie bus traktuojami kaip užsieniečiai JAV rezidentai visais JAV mokestiniais metais, gali būti naudingi mokesčių mokėtojams, kurie gali pasinaudoti susituokusių asmenų bendrų mokesčių tarifais, tam tikrais detaliais atskaitymais, kurių neleidžiama susituokusiems, pateikusiems atskirus JAV nerezidentus užsieniečius, arba jei jie patiria užsienio nuostolių. pvz.: grynieji nuomos nuostoliai.
Be to, tais atvejais, kai šiais rinkimais JAV apmokestinamos užsienio pajamos, yra galimybė pasinaudoti: 1) užsienio mokesčių kreditu arba 2) atvirkštiniu IRC sek. 911 Foreign Earned Income, kad būtų galima įskaityti JAV pajamų mokesčio dolerį už dolerį arba neįtraukti užsienio pajamų, įtrauktų į apmokestinimą pagal šiuos rinkimus.
Jei nė vienas iš sutuoktinių nėra gruodžio 31 d. JAV gyvenantis užsienietis, Pirmųjų metų rinkimai pagal IRC Sec 7701(b)(4) gali būti naudojamas pirmiausia, jei taikoma, tada vedybiniai rinkimai pagal IRC Sec 6013 gali būti renkami vėliau serijomis.
Norėdami sustabdyti IRC Sec 6013(g) rinkimus, ji gali būti i) atšaukta – jei tai padaryta iki pratęsto mokestinių metų, kuriuos norima atšaukti, termino, baltame popieriuje pasirašytu pareiškimu, arba ii) bet kurio sutuoktinio mirtis, pradedant pirmaisiais mokestiniais metais, einančių po sutuoktinio metų. mirė arba iii) gyvenimo skyrium – pagal skyrybų dekretą, prasidedantį mokestiniais metais, kuriais įvyksta gyvenimas skyrium, arba iv) netinkamus įrašus – baigė IRS.
Pasibaigus rezidentūrai...:
Taisyklė „Be trukdymo“.- Pagal IRC Sec 7701(b)(2)(B)(iii) jei išvykęs ir nutraukęs JAV mokesčių rezidentą per vienerius kalendorinius mokestinius metus, užsienietis nerezidentas grįžta į JAV ir atnaujina JAV mokesčių rezidentą (pagal SPT) bet kuriuo metu vėlesniais kalendoriniais mokestiniais metais, tarpinis laikotarpis tarp nerezidencijos ir buvimo rezidentu laikomas laikotarpiu rezidentu. Šiuo atitinkamu laikotarpiu JAV pajamų apmokestinimo ataskaitų teikimo pasekmės visame pasaulyje.
Rezidencijos atnaujinimas per trejus metus (nepainioti su taisykle, kuri negalioja)– IRC Sec 7701(b)(10)(A) numato specialią taisyklę JAV rezidentam užsieniečiui, kuris trejus iš eilės kalendorinius metus išbuvęs JAV rezidentu ir vėliau nustojęs būti užsieniečiu rezidentu vėl tampa JAV rezidentu. užsienietis iki trečiųjų kalendorinių metų, prasidedančių po pirmųjų trejų kalendorinių metų, pabaigos. Šiuo tarpiniu laikotarpiu tokie asmenys vis dar laikomi JAV nerezidentais užsieniečiais, tačiau jiems taikomas JAV rezidentų užsieniečių režimas; tai yra, laipsniškai apmokestinamos visos pajamos, išskyrus tai, kad paprastai apmokestinamos tik JAV pajamos.
Leidimai plaukioti ar išvykti – IRS forma (-os) 1040C, JAV išvykstančių užsieniečių mokesčių deklaracija ir (arba) trumpesnė 2063 forma, JAV departamento užsieniečių pajamų mokesčio deklaracija, tam tikromis sąlygomis naudojamos siekiant gauti atitikties sertifikatus (taip pat vadinamus išvykimo arba plaukiojimo leidimais) ne SPT. išskyrus JAV rezidentus užsieniečius, kurie išvyksta iš JAV visam laikui, siekdami užtikrinti, kad visi jų JAV mokesčiai būtų sumokėti visi prieš išvykstant iš JAV arba išvykstant iš jos
Teoriškai bet kuri iš šių formų turėtų būti atnešta IRS asmeniškai likus maždaug 15 dienų, bet ne daugiau kaip 30 dienų iki išvykimo kartu su pasų, vizų, dvejų metų pateiktų mokesčių deklaracijų ir naujausio darbo užmokesčio išrašo kopijomis. Tada šie elementai pateikiami IRS srities direktoriaus padėjėjui. Gavęs patvirtinimą, IRS srities direktoriaus padėjėjas išduos atitikties sertifikatą (išvykimo arba plaukiojimo leidimą). Šį atitikties sertifikatą (išvykimo arba plaukimo leidimą) turi pateikti išvykstantis užsienietis išvykdamas iš JAV pasienio punktuose, be to, sumokėdamas visus JAV sumokėtus mokesčius.
Tačiau 1040C arba 2063 formos (-ų) užpildymas ir pateikimas neatleidžia mokesčių mokėtojo nuo galutinės mokesčių deklaracijos pateikimo. Visi išvykstant sumokėti mokesčiai būtų laikomi išskaičiuojamu mokesčiu arba pratęsimo mokėjimu galutinėje 1040NR formos mokesčių deklaracijoje, kuri turi būti pateikta išvykus (įprastą (-as) mokėjimo dieną (-as)). Teoriškai bet kuriam užsieniečiui, kuris bando išvykti iš JAV neturėdamas atitikties sertifikato (išvykimo ar plaukimo leidimo), IRS darbuotojas išvykimo vietoje gali patikrinti pajamų mokestį. Tada išvykstantis užsienietis turėtų užpildyti pajamų mokesčio deklaracijas ir ataskaitas ir paprastai sumokėti visus mokėtinus mokesčius.
Tačiau atitikties sertifikatai (išvykimo ar plaukiojimo leidimai) retai gaunami. Dauguma asmenų, išvykstančių iš JAV, yra visiškai sumokami prie šaltinio ir jiems gali būti grąžinti pinigai. Be to, IRS agentai nebėra komandiruojami pasienio punktuose (tai galėjo būti prieš kelis dešimtmečius, bet ne šiuo metu) ir yra tik nedidelė tikimybė, kad Jungtinių Valstijų piliečių ir imigracijos tarnybos (USCIS) arba JAV muitinės ir pasienio patruliai (CBP) ) žinotų, kad užsienietis paskutinį kartą visam laikui išvyksta iš JAV. Remiantis ilgamete praktine 1040-C arba 2063 formų (-ų) rengimo patirtimi, gauti atitikties sertifikatai (išvykimo arba plaukiojimo leidimai) retai kada rengiami, praktiškai naudojami arba pateikiami pasienio kirtimo punktuose.
Kompensacijos tarptautinių organizacijų ir užsienio vyriausybių darbuotojams – IRC 893 sek
Tarptautinė organizacija yra organizacija, kurią JAV prezidentas paskyrė vykdomuoju įsakymu, kad jai būtų taikomos Tarptautinių organizacijų imunitetų įstatyme numatytos privilegijos, išimtys ir imunitetai.
Pagal IRS IRC Sec 893, tik kompensacijos, įskaitant atlyginimus, mokesčius ar atlyginimus darbuotojams, kurie nėra JAV piliečiai, gaunami iš užsienio vyriausybės ar tarptautinės organizacijos už darbą, atliktą JAV, neįtraukiami į bendrąsias pajamas ir bus atleidžiami nuo JAV mokesčių.
Pirmiau minėta išimtis ribojama, kai vykdomas ir pateikiamas atsisakymas, numatytas Imigracijos ir pilietybės įstatymo (INA) 247 skirsnyje (b) (8 USC 1257(b)). Šis atsisakymas gaunamas naudojant USCIS I-508 formą – Prašymas atsisakyti tam tikrų teisių, privilegijų, išimčių ir imunitetų.
I-508 formą naudoja teisėti nuolatiniai gyventojai ir neimigrantų statusai, suteikti pagal INA 101(a)(15)(A), (E) arba (G) – norėdami atsisakyti diplomatinių teisių, privilegijų, išimčių ir imunitetų išlaikyti, įgyti arba gauti teisėtą nuolatinę gyvenamąją vietą.
Tokių profesijų teisėtiems nuolatiniams gyventojams, kurie neatsisako atleidimo nuo atleidimo naudodami I-508 formą ir nesumokantiems JAV pajamų mokesčių, gali būti pritaikytas INA 101(a)(15) A, G arba E statusas.
Ir atvirkščiai, neimigrantai, turintys INA 101(a)(15) A, G arba E statusą, kurie neatsisako atleidimo ir nesumoka JAV pajamų mokesčių, gali negalėti pritaikyti statuso į teisėto nuolatinio gyventojo statusą.
Mokesčių mokėtojai, kuriems įtakos turi IRC Sec 893 ir kurie gauna pajamas iš kitų šaltinių, įskaitant savarankišką darbą, palūkanas, dividendus, nuomą, honorarus ir kt... JAV (iš JAV šaltinių), nėra atleidžiami nuo pajamų, nebent tai turi JAV pajamų mokesčio sutarties nuostatos ir pan. pajamos turi būti nurodytos 1040NR formoje – JAV nerezidento užsieniečių pajamų mokesčio deklaracija. Be to, IRC Sec 893 nebus taikomas užsienio valstybės tarnautojams, kurių įdarbinimo paslaugos pirmiausia yra susijusios su komercine veikla.
Užsienio vyriausybės darbuotojo atveju JAV reikalauja, kad užsienio vyriausybė suteiktų lygiavertė išimtis toje užsienio šalyje paslaugas teikiantiems JAV vyriausybės darbuotojams. Be to, valstybės sekretorius privalo iždo sekretoriui patvirtinti tų užsienio šalių, kurios suteikia lygiavertę išimtį JAV vyriausybės darbuotojams, pavadinimus ir darbuotojų teikiamų paslaugų pobūdį užsienio valstybėje.
Pajamų mokesčio sutartys:
JAV ir įvairios kitos šalys yra sudariusios pajamų mokesčio sutartis, pagrįstas iš anksto nustatytais tarptautiniais modeliais, vienas iš jų – Ekonominio bendradarbiavimo ir plėtros organizacijos (EBPO) pavyzdinė mokesčių konvencija. Vienas iš mokesčių sutarčių tikslų – išvengti dvigubo apmokestinimo, kai dviejų ar daugiau šalių mokesčių įstatymai sukuria dvigubo apmokestinimo situaciją. Jos taip pat padeda sumažinti ir palengvinti mokesčių mokėjimo naštą, susijusią su pajamų mokesčio deklaravimu ir mokėjimu keliose jurisdikcijose.
JAV nerezidentų ir JAV rezidentų užsieniečių tikslais gali tekti užpildyti 8833 formą, Sutartimi pagrįstą grąžinimo poziciją pagal 6114 skirsnį arba 7701(b).
Ypatingas dėmesys turi būti skiriamas ataskaitų teikimo 8833 formoje išimtims, pateiktoms IRC Sec 301.6114-1(c), ypač susijusioms su asmenimis: ir iš dalies apima pajamų, gautų iš priklausomų asmeninių paslaugų, pensijų, apmokestinimo sumažinimą arba pakeitimą, anuitetai, socialinis draudimas ir kitos valstybinės pensijos arba pajamos, gautos iš menininkų, sportininkų, studentų, stažuotojų ar mokytojų, pajamos iš fizinio asmens, susijusios su ištekliais pagal sutartį gauti užsienio mokesčių kreditą, ir kai yra socialinio draudimo sumavimo sutartis arba diplomatinė ar konsulinė sutartis. sumažinti arba pakeisti mokesčių mokėtojo gaunamų pajamų apmokestinimą.
Tačiau, nepaisant ataskaitų teikimo 8833 formoje pagal IRC Sec 301.6114-1(c) išimčių, tai neturės įtakos ataskaitų teikimo reikalavimams OI sąraše (forma 1040-NR)-Kita informacija-L, kuriam tokios išimtys netaikomos.
Be to, JAV asmenys visada turi atsiminti, kad visuose EBPO modeliuose JAV sutartos sutartys yra išmokų ribojimo arba taupymo sąlygos, draudžiančios JAV asmenims taikyti daugumą Sutarties straipsnių, nes JAV pasilieka teisę apmokestinti savo JAV piliečius ir nuolatinį gyventoją „Žalioji kortelė“. Turėtojai“, tarsi pajamų mokesčio sutarties konvencija nebūtų įsigaliojusi.
Šie pajamų mokesčio sutarties straipsniai, susiję su fiziniais asmenimis, buvo paryškinti kaip svarbūs siekiant suteikti jums lengvatą:
- IV straipsnis – Gyvenamoji vieta: sieks nustatyti, kur asmenys yra mokesčių rezidentai, jei jie yra dviejų ar daugiau šalių mokesčių rezidentai pagal tų atitinkamų šalių vidaus mokesčių įstatymus, paprastai vadinamus „sutarties nutraukimo taisyklėmis“.
- VI straipsnis – Pajamos iš nekilnojamojo turto: paprastai nekilnojamasis turtas yra nekilnojamasis turtas, šis straipsnis iš dalies padengtų nuomos pajamas arba nuostolius. Kaip nurodyta toliau, nes pirmąją teisę į apmokestinimą išlaiko šaltinio šalis. Daugumoje pajamų mokesčio sutarčių pagal VI straipsnį šis klausimas nesprendžiamas, todėl reikia taikyti XXIV straipsnį. Arba užsienio mokesčių kredito naudojimas siekiant išvengti dvigubo apmokestinimo.
- X straipsnis – Dividendai: siekia sumažinti JAV 30 procentų fiksuotą mokestį arba mažesnį pagal konkrečią sutarties šalį.
- XI straipsnis – Palūkanos: siekia sumažinti JAV 30 procentų fiksuotą mokestį arba mažesnį pagal konkrečią sutarties šalį.
- XIII straipsnis – Pelnas: apimantis kapitalo prieaugį perleidus turtą, šiuo straipsniu siekiama sumažinti JAV 30 procentų fiksuotą mokestį arba mažesnį pagal konkrečios sutarties šalį. Daugeliu atvejų yra visa apimanti nuostata, kad kapitalo prieaugis lieka apmokestinamas tik susvetimėjusio asmens gyvenamojoje valstybėje.
- XIV straipsnis – Nepriklausomos asmeninės paslaugos: siekiama spręsti savarankiškai dirbančių asmenų pajamų apmokestinimo klausimą.
- XV straipsnis – Priklausomos asmeninės paslaugos: siekiama spręsti darbuotojų pajamų apmokestinimo klausimą. Daugelyje sutarčių, jei kompensaciją moka ir moka užsienio darbdavys, o darbuotojas fiziškai nebūna JAV ilgiau nei 183 dienas, kompensacija bus apmokestinama tik darbuotojų gyvenamosios vietos valstybėje (šalyje). Užsienio piliečiams čia, JAV, apmokestinimas nebūtų taikomas JAV
- XVI straipsnis – Menininkai ir sportininkai: siekiama spręsti tokių asmenų pajamų apmokestinimo klausimą.
- XXII straipsnis – Kitos pajamos: siekiama išspręsti visų kitų pajamų, kurios kitur nesprendžiamos, apmokestinimo klausimą.
- XXIV straipsnis – Dvigubo apmokestinimo panaikinimas: siekia remtis tuo, kas kartais jau įtraukta į jau galiojančius vidaus mokesčių įstatymus – užsienio mokesčių kreditą. Šis straipsnis yra viskas, kas užkerta kelią dvigubam apmokestinimui pirmiau neaptartų pajamų atžvilgiu.
- XXVII straipsnis – Keitimasis informacija: yra principinis susitarimas, leidžiantis atitinkamoms visų sutarties šalių mokesčių institucijoms dalytis informacija, padedančia išvengti mokesčių vengimo ir sklandžiai taikyti vidaus mokesčių įstatymus.
Kiti pajamų mokesčio klausimai:
- Bendroji mokesčių prezumpcija yra ta, kad pajamų šaltinio šalis išlaiko pirmąją teisę apmokestinti. Tačiau pajamų mokesčio sutartys paprastai siekia, kad tos pajamos būtų apmokestinamos gyvenamosios vietos šalyje, o ne šaltinio šalyje, siekiant išvengti ir palengvinti dvigubo pajamų mokesčio deklaravimo prievolę.
- F, J arba Q vizų turėtojai, likę JAV nerezidentais, į savo bendrąsias pajamas JAV mokesčių tikslais neįtraukia kompensacijos, kurią jiems moka užsienio darbdavys. Tačiau panaikinus išimtis skaičiuojant buvimo JAV dienas pagal išimtį, kaip taikant bet kurią dvejų metų taisyklės dalį J vizą turintiems praktikantams ir mokytojams, tiems patiems J vizos turėtojams bus mokama pajamų kompensacija nuo užsienio darbdavys, atleistas nuo JAV mokesčių pagal 872 skirsnio b punkto 3 papunktį, nebebus taikomas.
- Pagal IRS IRC Sec 871(i)(2)(A), nors JAV nerezidentas užsienietis, palūkanų pajamos, gautos iš JAV bankų indėlių, yra neapmokestinamos JAV.
- Pagal IRC Sec 871(d) pajamas iš nekilnojamojo turto galima traktuoti kaip veiksmingai susijusias su JAV prekyba ar verslu, todėl grynosios nuomos pajamos apmokestinamos laipsniškais JAV pajamų mokesčio tarifais, o bendrosios nuomos pajamos apmokestinamos 30 % fiksuotu mokesčiu arba mažesnės pagal konkrečią sutartį. Šie rinkimai galioja iki atšaukimo ir vyksta tik pirmaisiais metais.
Nuo 2018 mokestinių metų 1040NR forma – JAV nerezidento užsieniečių pajamų mokesčio deklaracija, OI tvarkaraštis (forma 1040-NR) – kita informacija, pateikiami M-1 ir M-2 punktai, kuriuose prašoma patvirtinti tokius rinkimus IRC Sec 871(d) ir ar tai pirmų metų arba ankstesnių metų rinkimai.
- Užsienio piliečiai, kurie neturi teisės gauti JAV socialinio draudimo numerio (nes nėra JAV piliečiai, JAV žaliosios kortelės turėtojai arba neturi galiojančio JAV darbo leidimo), gali gauti JAV asmens mokesčių identifikavimo numerį (ITIN) galioja tik JAV mokesčių tikslais. Procedūra yra užpildyti ir pateikti W-7 formą, paraišką dėl IRS individualaus mokesčių mokėtojo identifikavimo numerio, o mokesčių deklaracija persiunčiama specialiam ITIN skyriui Ostine, Teksase, kad būtų galima apdoroti. Specialios išimties taisyklės leidžia neteikti mokesčių deklaracijos naudojant W-7 formą.
11-29-12 įsigaliojo nuo 1-1-13 IRS IR-2012-98 padarė nuolatinius tarpinius pakeitimus, išleistus 6-22-12 su IRS IR-2012-62, dėl ITIN taikymo taisyklių, kurios buvo laikinai pakeistos siekiant apsaugoti ir sustiprinti. ITIN proceso vientisumą.
Atsižvelgiant į tai, kas išdėstyta pirmiau, IRS ITIN skyrius dabar priima tik originalius dokumentus (JAV notaro patvirtintos kopijos nebepriimamos) arba kopijas, patvirtintas išduodančios agentūros arba JAV ambasados ar konsulato Amerikos piliečių tarnybos, konsulinio skyriaus, patvirtinimo. Autentifikavimo paslaugos. Kiti ITIN dabar nustoja galioti po penkerių metų, tačiau vėliau juos galima atnaujinti. Be to, jei ITIN nenaudojami trejus mokestinius metus iš eilės, jie taip pat nustoja galioti. Be to, IRS IR-2012-98 taip pat vėl įvedė sertifikavimo priėmimo agentų (CAA) galimybę (taisyklės sugriežtintos nuo 7-1-10)
Daugelis JAV vietinių vietinių IRS mokesčių mokėtojo padėjėjų centrų (TAC) taip pat gali patikrinti ir patvirtinti dokumentus ir W-7 formą, todėl nereikia siųsti originalių dokumentų IRS. TAC visada išlieka geriausiu būdu užtikrinti sklandų ir lengvą ITIN procesą. Visi užsienio mokesčių tarnybos biurai buvo uždaryti.
Be to, pagal IR-2012-98 galiojo IR-2012-62 nuostatos, leidžiančios JAV karinio personalo sutuoktiniams ir išlaikytiniams bei užsieniečių nerezidentams prašyti ITIN tik tam, kad galėtų pretenduoti į sutarties lengvatas, naudojant W-7 formos a ir h langelius ( ne tada, kai kartu pateikiamos JAV mokesčių deklaracijos), ir toliau galioti iki 6 m. birželio 22 d.
- Pagal IRC sek. 121 – Pagrindinės gyvenamosios vietos pardavimas: – jei būstas yra jūsų „pagrindinis būstas“ arba pagrindinė gyvenamoji vieta (apibrėžta pagal faktus ir aplinkybes, testą – kur jūs gyvenate, kur praleidžiate didžiąją laiko dalį, panašiai kaip gyvenamoji vieta) likus penkeriems metams iki Parduodamas pagrindinę gyvenamąją vietą mokesčių mokėtojas privalo turėti: 1) nuosavybės teise bei 2) naudojosi arba gyveno namuose mažiausiai dvejus metus = 24 mėnesiai = 730 dienų, kad abu sutuoktiniai atitiktų 250,000 XNUMX USD vienam sutuoktiniui išmoką, neįskaitant pelno iš pardavimo taisyklių.
Dveji nuosavybės ir naudojimo bandymo metai neturi būti tokie patys dveji metai per penkerius metus iki pardavimo.
Laikinas nebuvimas, net ir išnuomotas, skaičiuojamas kaip naudojimosi laikotarpiais.
Ši išimtis gali būti taikoma tik kartą per dvejus metus.
Jei mokesčių mokėtojas neturi dvejų metų abiem tyrimams atlikti, jis negali būti pašalintas, nebent: jie turi vieną iš trijų „pagrindinių priežasčių“, įskaitant: darbo vietos pasikeitimą, sveikatos priežastis arba nenumatytas aplinkybes.
Dėl kiekvienos iš trijų „pagrindinių priežasčių“ mokesčių mokėtojas atsižvelgtų į i) konkrečią pagrindinę priežastį „saugūs uostai“ ir (arba) ii) individualūs faktai ir aplinkybės dėl kiekvienos pagrindinės priežasties, įskaitant tokius veiksnius kaip: uždarymas laiku, nuosavybė ir naudojamas dėl konkrečios pagrindinės priežasties, pagrindinės priežasties, kurios nebuvo pagrįstai nuspėjama, ir esminio finansinio pajėgumo išlaikyti, naudoti vertės sumažėjimo pasikeitimo nuosavybės metu.
Saugūs uostai keičiant darbo vietą (šio straipsnio pagrindinis taškas) (kai įdarbinimas apima naują ar nuolatinį darbą arba savarankišką darbą) apima tuos atvejus, kai pakeitimas įvyko pagrindinio būsto ir naujos gyvenamosios vietos nuosavybės ir naudojimo laikotarpiu. darbas yra bent 50 mylių toliau nuo parduodamo būsto, nei buvo ankstesnė darbo vieta.
Taigi užsienietis nerezidentas JAV, kuris persikelia į JAV ir toliau išlaiko savo pagrindinį būstą užsienyje, vėliau jį išnuomoja ir parduoda praėjus keleriems metams po persikėlimo į JAV, vis tiek atitiks pagrindinę darbo vietos pakeitimo išimtį tol, kol naudojimas (palyginti su nuosavybe) penkerių metų laikotarpiu iki pardavimo.
Akivaizdu, kad JAV nerezidentų trūkumas yra tas, kad nors jie paprastai atitinka dvejų metų nuosavybės teisės testą, jie ne atitikti naudojimo testą.
Jei namai yra ne jūsų „pagrindinis namas“ arba pagrindinė gyvenamoji vieta arba jūs neatitinkate aukščiau nurodytų testų ir jį išlaikėte ilgiau nei vienerius metus, tada pelnas būtų apmokestinamas ilgalaikio kapitalo prieaugio tarifu, kuris šiuo metu yra 15% ir galbūt 20 % mokesčių mokėtojams, esantiems 37 % kategorijoje.
Nekvalifikuotas naudojimas -Apskaičiuojant pelną iš pagrindinės gyvenamosios vietos pardavimo ar keitimo, proporcinga pelno dalis, priskirtina nekvalifikuotam naudojimui 2009 ar vėlesniais mokestiniais metais, kai nei jūs, nei jūsų sutuoktinis nenaudojote turto kaip pagrindinio būsto, pagal tam tikras išimtis nebus atmesti pagal pirmiau nurodytas taisykles.
Tačiau išimtis yra bet kuri 5 metų laikotarpio dalis, kuri baigiasi pardavimo arba keitimo dieną po paskutinės datos, kai jūs arba jūsų sutuoktinis naudojote turtą kaip pagrindinį būstą. Praktiškai tai reiškia, kad jei per 5 metus prieš pardavimą buvo naudojamas nuomojamas (nekvalifikuotas naudojimas), šis nuomos laikotarpio naudojimas NĖRA laikomas nekvalifikuotu naudojimu ir pelnas neturėtų būti naudingas. rata, paskirstytas kvalifikuotam ir nekvalifikuotam naudojimui.
Pagrindinės gyvenamosios vietos pardavimas pagal IRC Sec. 121 ir kita aukščiau pateikta informacija taip pat taikoma JAV nerezidentams užsieniečiams ir ne JAV esančioms pagrindinėms gyvenamosioms vietoms ir „pagrindiniams namams“.
Kiti klausimai:
Socialinės apsaugos ir medicininės priežiūros mokesčiai arba FICA (Federalinis draudimo įmokų įstatymas):
- Užsieniečiai nerezidentai, pateikę 1040NR formą pagal C priedą, verslo pelnas arba nuostoliai, yra atleidžiami nuo JAV savarankiško darbo FICA mokesčio nuo jų grynųjų pajamų iš to verslo.
- F, J arba Q vizų turėtojai, likę JAV nerezidentais, yra atleidžiami nuo FICA darbo užmokesčio mokesčių. Visiems kitiems užsienio piliečiams, esantiems JAV su bet kurios kitos rūšies darbo viza, taikomi JAV FICA mokesčiai.
- Jei jūsų pilietybės arba buvusios gyvenamosios vietos šalis yra sudariusi sumavimo arba socialinės apsaugos sutartį su JAV (kur šiuo metu dirbate pagal darbo sutartį arba savarankiškai dirbate), gali būti galimybė gauti atgaline data galiojantį draudimo liudijimą, kad užtikrintumėte, jog ir toliau mokėti į savo gimtosios šalies socialinio draudimo sistemą tam tikrą maksimalų metų skaičių, kad užtikrintumėte, jog gausite visą socialinio draudimo įmokų išmoką nuo uždarbio JAV. Prašome apsilankyti http://www.ssa.gov/international/ nustatyti, ar toks susitarimas egzistuoja jūsų aplinkybėmis.
Marc J. Strohl, CPA yra Protax Consulting Services Inc. direktorius.
Seven Penn Plaza, Suite 816, Niujorkas, Niujorkas 10001
Su juo galite susisiekti: Tel: (212) 714-1805, Faksas: (212) 714-6654
El-pašto adresas: [apsaugotas el. paštu]
Interneto svetainė: www.protaxconsulting.com