Persikėlimas į Vokietiją gali pagerinti jūsų karjerą, šeimos mobilumą ar prieigą prie Europos. Tai taip pat gali sukurti beveik iš karto sudėtingesnį mokesčių profilį. Jei susiduriate su JAV pajamų mokesčiu už mus, persikeliančius į Vokietiją, pagrindinis klausimas yra ne tai, ar vis dar teikiate JAV deklaraciją. Jūs turite. Tikrasis klausimas yra tai, kaip Vokietijos mokesčių sistema sąveikauja su jūsų nuolatiniais JAV deklaravimo ir ataskaitų teikimo įsipareigojimais.
Daugeliui JAV piliečių ir žaliosios kortelės turėtojų pirmoji staigmena yra ta, kad Vokietija gali pradėti juos apmokestinti pagal gyvenamąją vietą, o Jungtinės Valstijos ir toliau apmokestins pagal pilietybę ar imigracijos statusą. Šis sutapimas yra tai, kur svarbu planuoti. Jei palauksite, kol prasidės darbo užmokestis, bus atidarytos banko sąskaitos ir iš Jungtinių Valstijų toliau bus gaunamos investicinės pajamos, vis tiek galite laikytis reikalavimų, tačiau paprastai bus daugiau kliūčių, daugiau formų ir daugiau erdvės brangiai kainuojančioms klaidoms.
JAV pajamų mokestis JAV emigrantams, persikeliantiems į Vokietiją, prasideda nuo gyvenamosios vietos
JAV pusė viena prasme yra aiški. JAV piliečiai ir toliau privalo deklaruoti JAV pajamų mokestį už pajamas, gautas visame pasaulyje, net ir persikėlę. Žaliosios kortos turėtojai paprastai taip pat privalo tai daryti, nebent statusas oficialiai pasibaigtų. Tačiau Vokietija gali jus apmokestinti kaip gyventoją, jei ten įkuriate būstą arba nuolat joje gyvenate. Praktiškai daugelis perkeltųjų asmenų tampa Vokietijos mokesčių rezidentais netrukus po atvykimo.
Tai reiškia, kad atlyginimas, premijos, akcijų kompensacija, pajamos iš savarankiško darbo, pajamos iš nuomos, palūkanos, dividendai ir kapitalo prieaugis gali būti analizuojami dviejose sistemose vienu metu. Tai, kad pajamos jau apmokestinamos Vokietijoje, nepanaikina reikalavimo deklaruoti JAV. Tai keičia dvigubo apmokestinimo mažinimo būdą.
JAV ir Vokietijos pajamų mokesčio sutartis gali padėti konkrečiais atvejais, tačiau ji nepanaikina būtinybės teisingai pateikti deklaracijas. Sutarties nuostatos yra techninės, o kai kurioms lengvatoms gauti reikia aiškaus informacijos atskleidimo. Be to, sutarties lengvatos nepakeičia pagrindinių JAV emigrantų deklaracijų. Mokesčių mokėtojai dažnai mano, kad sutartis „apima viską“. Taip nėra.
Jūsų grįžimas į JAV nesibaigia išvykstant
Po persikraustymo paprastai vis tiek reikės pateikti 1040 formą ir deklaruoti metines pajamas visame pasaulyje. Persikraustymo metai dažnai būna nepastoviausi, nes dalis metų galėjo būti praleista dirbant Jungtinėse Valstijose, o dalis – Vokietijoje. Tai gali turėti įtakos darbo užmokesčio šaltiniams, būsto problemoms, persikraustymo terminams ir emigrantų mokesčių lengvatų prieinamumui.
Jei esate darbuotojas, jūsų darbo užmokesčio deklaravimas gali tapti ypač sudėtingas, kai atlyginimai peržengia kelias jurisdikcijas. Galima tęsti JAV W-2 formą. Taip pat gali būti vokiška darbo užmokesčio ataskaita. Akcijų premijos, pvz., RSU, akcijų pasirinkimo sandoriai ar veiklos akcijos, gali reikalauti paskirstymo pagal teisių įgijimo laikotarpį arba darbo dienas skirtingose šalyse. Vadovai ir visame pasaulyje mobilūs darbuotojai dažnai pastebi, kad darbo užmokesčio išskaičiavimas nevisiškai atitinka mokesčių deklaravimą nė vienoje šalyje.
Jei dirbate savarankiškai arba gaunate pajamų iš partnerystės, analizė gali būti dar labiau pagrįsta faktais. Vokietija gali vertinti jūsų verslo veiklą kitaip nei Jungtinės Valstijos, todėl vietinės registracijos, socialinio mokesčio mokėjimo ir nuolatinės buveinės klausimai gali greitai tapti aktualūs.
Užsienyje uždirbtų pajamų išskyrimas arba užsienio mokesčių kreditas
Vienas didžiausių JAV pajamų mokesčio planavimo klausimų JAV emigrantams, persikeliantiems į Vokietiją, yra tai, ar laikui bėgant naudoti užsienyje uždirbtų pajamų išimtį, užsienio mokesčių kreditą ar jų derinį. Tai nėra universalus sprendimas.
Užsienio pajamų išimtys, nurodytos 2555 formoje, gali leisti reikalavimus atitinkantiems asmenims neįtraukti nustatytos sumos užsienyje uždirbtų pajamų, jei jie atitinka bona fide gyvenamosios vietos arba fizinio buvimo testą. Tai gali būti naudinga, ypač jei persikeliate metų viduryje arba gaunate vidutines uždirbtas pajamas. Tačiau išimtis taikoma tik uždirbtoms pajamoms, o ne investicinėms pajamoms, ir kai kuriais atvejais gali sumažinti jūsų galimybes efektyviai naudoti užsienio mokesčių kreditus.
Užsienio mokesčių kreditas, paprastai prašomas 1116 formoje, dažnai yra veiksmingesnis JAV mokesčių mokėtojams, gyvenantiems didelių mokesčių jurisdikcijose, tokiose kaip Vokietija. Kadangi Vokietijos pajamų mokesčio tarifai gali būti dideli, daugelis mokesčių mokėtojų mano, kad užsienio mokesčių kreditai duoda geresnių ilgalaikių rezultatų nei išimtys. Kreditai taip pat gali padėti pajamų rūšims, kurioms išimtys netaikomos.
Teisingas atsakymas priklauso nuo jūsų pajamų lygio, būsto išlaidų, šeimos profilio, valstybinių mokesčių, investicijų pajamų ir to, ar tikitės likti užsienyje pakankamai ilgai, kad atitiktumėte taikomus reikalavimus. Rinkimų pasirinkimai gali turėti įtakos ateinantiems metams, todėl trumpalaikis patogumas ne visada yra geriausias rodiklis.
Vokietija sukuria ne tik pajamų mokesčio naštą
Daugelis JAV mokesčių mokėtojų dėmesį skiria tik 1040 formai ir praleidžia dėmesį informacijos pateikimui. Būtent čia baudos gali tapti neproporcingos mokėtinam mokesčiui.
Kai atidarote banko sąskaitas, taupomąsias sąskaitas, tarpininkavimo sąskaitas Vokietijoje arba įgyjate parašo įgaliojimus vietinėse sąskaitose, galite pradėti pildyti „FinCEN FBAR“ 114 formą, jei bendri užsienio finansinių sąskaitų likučiai viršija nustatytą ribą. Atskirai, priklausomai nuo jūsų pateikimo būsenos ir nurodyto užsienio finansinio turto bendros vertės, gali reikėti pateikti FATCA 8938 formą.
Šios formos yra informacinio pobūdžio, tačiau jos nėra neprivalomos. Vokietijos finansų įstaigos taip pat dažnai identifikuoja JAV asmenis pagal FATCA procedūras, todėl nepranešti apie duomenis nėra reali strategija.
Pensijų ir investicijų planavimas taip pat reikalauja atsargumo. Produktai, kurie Vokietijoje yra įprasti ir mokesčių požiūriu efektyvūs, ne visada yra palankūs JAV požiūriu. Tam tikri užsienio investiciniai fondai ir bendros investicijos gali sukurti baudžiamąjį JAV mokesčių režimą pagal privataus finansų draudimo taisykles. Šį klausimą dažnai ignoruoja naujai persikėlę amerikiečiai, kurie tiesiog priima standartines vietines investavimo rekomendacijas.
Laiko problemos tais metais, kai persikeliate
Persikėlimo metams reikia skirti ypatingą dėmesį, nes mokesčių rezidavimo vieta, darbo užmokesčio šaltiniai ir ataskaitų teikimo ribos gali pasikeisti tais pačiais kalendoriniais metais. Keletas pavyzdžių iliustruoja, kodėl laikas yra svarbus.
Jei atvykę į Vokietiją gaunate premiją už paslaugas, iš dalies suteiktas Jungtinėse Valstijose, gali reikėti paskirstymo. Jei po persikėlimo pasinaudojate akcijų pasirinkimo sandoriais, abi šalys gali pasinaudoti apmokestinimo teisėmis už tam tikrą dalį. Jei tapę Vokietijos gyventoju parduosite padidėjusio vertės turtą, Vokietija gali apmokestinti pelną, kuris būtų buvęs suplanuotas kitaip, jei pardavimas būtų įvykęs prieš persikėlimą.
Net sąskaitų atidarymas prieš ar po metų pabaigos gali turėti įtakos ataskaitų teikimui. Taip pat gali turėti įtakos ir būsto nuomos, šeimos narių atvykimo ar darbo santykių oficialaus perkėlimo iš JAV įmonės į Vokietijos įmonę pasirinkimas. Nė viena iš šių problemų nebūtinai yra lemtinga, tačiau jos retai kada lieka nepakitusios, jei išsprendžiamos po metų pabaigos.
Valstybinis mokestis gali likti problema po išvykimo
Daugiausia dėmesio skiriama federalinėms emigrantų mokesčių taisyklėms, tačiau valstijų pajamų mokestis gali išlikti problema žmonėms, išvykstantiems iš valstijų, kurios agresyviai taiko gyvenamosios vietos reikalavimus. Pavyzdžiui, jei persikeliate iš Niujorko ar Kalifornijos, norint nutraukti gyvenamosios vietos reikalavimą, gali prireikti daugiau nei vien darbo užsienyje. Svarbūs jūsų faktai – kur laikote turtą, vairuotojo pažymėjimas, balsavimo įrašai, šeimos ryšiai ir jūsų finansinio gyvenimo vieta – visa tai gali būti svarbūs.
Mokesčių mokėtojas gali būti visiškai įsikūręs Vokietijoje ir vis tiek turėti ginčą dėl gyvenamosios vietos valstybėje, jei išvykimas nebuvo kruopščiai dokumentuotas ir įgyvendintas. Tai viena iš priežasčių, kodėl planavimas prieš persikėlimą dažnai suteikia vertės, viršijančios pačią federalinę deklaraciją.
Dažniausios klaidos, kurias daro JAV emigrantai, persikeliantys į Vokietiją
Dažniausios klaidos nėra egzotiškos. Tai – elementarūs koordinavimo trūkumai. Mokesčių mokėtojai mano, kad išskaičiuojant iš užsienio darbo užmokesčio nereikia jokio JAV įvertinimo. Jie prašo atleisti nuo užsienyje uždirbtų pajamų neįtraukimo nepatikrindami, ar užsienio mokesčių kreditas būtų stipresnis. Jie atidaro vietines investicines sąskaitas neatsižvelgdami į PFIC pasekmes. Jie praleidžia FBAR ir 8938 formas, nes joks mokesčių deklaracijų rengėjas neuždavė tinkamų klausimų.
Kita pasikartojanti problema – JAV ir Vokietijos sutarties traktavimas kaip trumpesnio kelio. Sutarčių pozicijos gali būti naudingos, tačiau jas reikia atidžiai išanalizuoti ir teisingai dokumentuoti. Kuo sudėtingesnis yra atlyginimų tvarkymas – premijų atidėjimas, nuosavybės teisės, atidėtas atlyginimas ar darbdavio teikiamos išmokos – tuo mažiau tinkamas tampa trumpesnio kelio metodas.
Ką organizuoti prieš ir po persikraustymo
Prieš persikeldami surinkite ankstesnes JAV mokesčių deklaracijas, darbo užmokesčio įrašus, nuosavybės dotacijų dokumentus ir visų finansinių sąskaitų sąrašą. Pasitikrinkite, kaip jūsų darbdavys tvarkys darbo užmokestį Vokietijoje, mokesčių išlyginimą, jei taikoma, ir metų pabaigos ataskaitas. Prieš atidarydami vietines sąskaitas arba pirkdami Vokietijos fondų, peržiūrėkite turimas investicijas.
Atvykę, stebėkite savo kelionės dienas, saugokite būsto ir darbo pradžios datas bei Vokietijos mokesčių dokumentų kopijas, kai tik jos išduodamos. Jei jūsų situacija apima užsienio korporacijas, patikos fondus ar verslo nuosavybę, ataskaitų teikimo apimtis greitai išsiplečia ir ją reikėtų peržiūrėti iš anksto.
Tai tokio pobūdžio žingsnis, kai maži sprendimai sukelia dideles mokestines pasekmes. Geriausi rezultatai paprastai pasiekiami tinkamai sutvarkius struktūrą prieš pirmąjį atlyginimą Vokietijoje ir prieš ateinant pirmajam deklaracijų pateikimo terminui JAV. Kruopštus planas nepašalina sudėtingumo, tačiau suteikia jums jį kontroliuoti.