ការចាកចេញពីប្រព័ន្ធពន្ធរបស់សហរដ្ឋអាមេរិក

ការអានដ៏អស្ចារ្យមួយនៅលើមូលដ្ឋាននៃការធ្វើចំណាកស្រុក IRC Sec 877/ 877A- ការបោះបង់ចោលប័ណ្ណបៃតងសហរដ្ឋអាមេរិករបស់អ្នក ឬលំនៅដ្ឋានអចិន្ត្រៃយ៍ស្របច្បាប់ ឬសញ្ជាតិសហរដ្ឋអាមេរិក បញ្ហាទូទៅដែលត្រូវដឹងអំពីគំនិតរៀបចំផែនការពន្ធមួយចំនួន!

ពន្ធលើការចាកចេញរបស់សហរដ្ឋអាមេរិក

នៅឆ្នាំ 2008 សភាបានបង្កើតរបបពន្ធចេញពី "ម៉ាកទៅទីផ្សារ" តាមរយៈ Sec ។ 877A, បានអនុម័តជាផ្នែកមួយនៃច្បាប់ Heroes Earnings Assistance and Relief Tax (HEART) Act of 2008, PL 110-245.Sec ។ 877A ជាទូទៅដាក់ពន្ធលើជនបរទេសដោយផ្តល់ឱ្យថាទ្រព្យសម្បត្តិទាំងអស់របស់ជនបរទេសដែលមានការធានារ៉ាប់រងត្រូវបានចាត់ទុកថាត្រូវបានលក់នៅថ្ងៃមុនកាលបរិច្ឆេទធ្វើអន្តោប្រវេសន៍តាមតម្លៃទីផ្សារយុត្តិធម៌របស់ខ្លួន (FMV)។ ប្រាក់ចំណេញណាមួយដែលកើតចេញពីការលក់ដែលបានចាត់ទុកថាបង្កើតបានជាប្រាក់ចំណូលដល់ទំហំដែលទទួលបានលើសពីចំនួនប្រាក់ចំណូលដែលកំណត់ដោយសន្ទស្សន៍អតិផរណា ដែលមានចំនួន $713,000 សម្រាប់ឆ្នាំ 2018 (Rev. Proc. 2017-58) សម្រាប់ឆ្នាំពន្ធនៃការលក់ដែលបានចាត់ទុក។

និយមន័យ

មុននឹងបន្ត និយមន័យសំខាន់ៗមួយចំនួនមានប្រយោជន៍ក្នុងការពិនិត្យមើលយុទ្ធសាស្ត្រចាកចេញ។ ពាក្យ "ជនបរទេស" មានន័យថា (1) ពលរដ្ឋអាមេរិកណាម្នាក់ដែលបោះបង់សញ្ជាតិរបស់ខ្លួន និង (2) និវាសនជនយូរអង្វែងនៅសហរដ្ឋអាមេរិកដែលឈប់ធ្វើជាអ្នករស់នៅអចិន្ត្រៃយ៍ស្របច្បាប់របស់សហរដ្ឋអាមេរិក (ខ 877A(g)) (2)) អ្នករស់នៅយូរអង្វែងគឺជាបុគ្គលដែលជាអ្នករស់នៅអចិន្ត្រៃយ៍ស្របច្បាប់ (ពោលគឺអ្នកកាន់កាតបៃតង) នៃសហរដ្ឋអាមេរិកក្នុងរយៈពេលយ៉ាងតិចប្រាំបីឆ្នាំពន្ធក្នុងរយៈពេល 15 ឆ្នាំពន្ធដែលបញ្ចប់ដោយឆ្នាំពន្ធនោះ។ រួមបញ្ចូលកាលបរិច្ឆេទធ្វើចំណាកស្រុក (Sec. 877A(g)(5))។

ពាក្យ "ជនបរទេសដែលមានការធានារ៉ាប់រង" មានន័យថា ជនបរទេសដែល (1) មានការទទួលខុសត្រូវពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសុទ្ធប្រចាំឆ្នាំជាមធ្យមសម្រាប់រយៈពេលប្រាំឆ្នាំពន្ធមុនដែលបញ្ចប់មុនកាលបរិច្ឆេទធ្វើចំណាកស្រុកដែលលើសពីចំនួនជាក់លាក់ដែលត្រូវបានកែសម្រួលសម្រាប់អតិផរណា (165,000 ដុល្លារក្នុងឆ្នាំ 2018 (Rev. Proc . 2017-58)) ("ការធ្វើតេស្តទំនួលខុសត្រូវពន្ធ"); (2) មានទ្រព្យសម្បត្តិសុទ្ធ 2 លានដុល្លារ ឬច្រើនជាងនេះគិតត្រឹមថ្ងៃធ្វើចំណាកស្រុក ("ការធ្វើតេស្តតម្លៃសុទ្ធ"); ឬ (3) បរាជ័យក្នុងការបញ្ជាក់ ក្រោមការពិន័យនៃការភូតកុហក ការអនុលោមតាមកាតព្វកិច្ចពន្ធសហព័ន្ធរបស់សហរដ្ឋអាមេរិកទាំងអស់សម្រាប់រយៈពេលប្រាំឆ្នាំពន្ធមុនឆ្នាំពន្ធ ដែលរាប់បញ្ចូលទាំងកាលបរិច្ឆេទធ្វើនិរទេស រួមទាំង ប៉ុន្តែមិនកំណត់ចំពោះកាតព្វកិច្ចដាក់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូល ពន្ធលើការងារ។ ពន្ធអំណោយ និងព័ត៌មានត្រឡប់មកវិញ ប្រសិនបើអាចអនុវត្តបាន និងកាតព្វកិច្ចត្រូវបង់បំណុលពន្ធ ការប្រាក់ និងការផាកពិន័យដែលពាក់ព័ន្ធទាំងអស់ ("ការធ្វើតេស្តបញ្ជាក់") (វគ្គ 877A(g)(1)(A))។

ករណីលើកលែងត្រូវបានអនុវត្តក្នុងការកំណត់ថាតើមនុស្សម្នាក់មានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់ជាជនបរទេសដែលមានការធានារ៉ាប់រងដែរឬទេ។ ជាពិសេស ជនបរទេសនឹងមិនបំពេញតាមការធ្វើតេស្តបំណុលពន្ធ ឬការធ្វើតេស្តតម្លៃសុទ្ធ ប្រសិនបើ (1) ជនបរទេសនោះបានក្លាយជាពលរដ្ឋអាមេរិក និងជាពលរដ្ឋនៃប្រទេសមួយផ្សេងទៀត ហើយគិតត្រឹមថ្ងៃធ្វើអន្តោប្រវេសន៍បន្ត។ ក្លាយជាពលរដ្ឋ និងត្រូវបានបង់ពន្ធក្នុងនាមជាអ្នករស់នៅប្រទេសនោះ ហើយបានជាអ្នករស់នៅសហរដ្ឋអាមេរិកមិនលើសពី 10 ឆ្នាំពន្ធក្នុងអំឡុងពេល 15 ឆ្នាំពន្ធដែលបញ្ចប់ដោយឆ្នាំពន្ធក្នុងអំឡុងពេលដែលកាលបរិច្ឆេទធ្វើចំណាកស្រុកកើតឡើង។ ឬ (2) ជនបរទេសបោះបង់ចោលសញ្ជាតិអាមេរិកមុនអាយុ 18½ ហើយបានជាអ្នករស់នៅសហរដ្ឋអាមេរិកមិនលើសពី 10 ឆ្នាំពន្ធមុនកាលបរិច្ឆេទនៃការបោះបង់ចោល (Sec. 877A(g)(1)(B))។

“កាលបរិច្ឆេទធ្វើនិវត្តជន” គឺជាកាលបរិច្ឆេទដែលបុគ្គលម្នាក់បោះបង់ចោលសញ្ជាតិអាមេរិក ឬក្នុងករណីអ្នករស់នៅសហរដ្ឋអាមេរិករយៈពេលវែង គឺជាកាលបរិច្ឆេទដែលបុគ្គលនោះឈប់ធ្វើជាអ្នករស់នៅអចិន្ត្រៃយ៍ស្របច្បាប់របស់សហរដ្ឋអាមេរិក (Sec. 877A (g)(3))។

ការគណនាពន្ធចេញ

បុគ្គលដែលមិនត្រូវបានលើកលែងនៅក្រោមទាំងពលរដ្ឋពីរ ឬការផ្តល់អាយុ 18½ នឹងត្រូវយកសារពើភ័ណ្ឌនៃទ្រព្យសម្បត្តិរបស់គាត់ (បន្ថែមពីលើការវាយតម្លៃថាតើការធ្វើតេស្តបំណុលពន្ធត្រូវបានបំពេញ) ដើម្បីវាយតម្លៃការប្រឈមមុខនឹងការចេញពន្ធ។ ទ្រព្យសម្បត្តិរបស់ជនបរទេសដែលគ្របដណ្តប់សម្រាប់គោលបំណងនៃពន្ធលើការចាកចេញ គឺជាទ្រព្យសម្បត្តិដែលនឹងត្រូវជាប់ពន្ធជាផ្នែកមួយនៃទ្រព្យសម្បត្តិសរុបរបស់ជនបរទេសសម្រាប់គោលបំណងពន្ធលើអចលនទ្រព្យសហព័ន្ធ ហើយជាទូទៅត្រូវបានគេវាយតម្លៃក្នុងលក្ខណៈដូចគ្នាទៅនឹងករណីដែលគាត់បានទទួលមរណភាពនៅថ្ងៃមុនថ្ងៃ កាលបរិច្ឆេទធ្វើចំណាកស្រុកក្នុងនាមជាពលរដ្ឋ ឬអ្នករស់នៅសហរដ្ឋអាមេរិក (សេចក្តីជូនដំណឹង ២០០៩-៨៥)។

លើសពីនេះ ទ្រព្យសម្បត្តិក៏រួមបញ្ចូលទាំងផលប្រយោជន៍របស់បុគ្គលម្នាក់នៅក្នុងមូលនិធិដែល មិនមែន ជាផ្នែកមួយនៃទ្រព្យសម្បត្តិរបស់គាត់ ឬនាង (សេចក្តីជូនដំណឹង 2009-85, §3(A) ដោយដកស្រង់សេចក្តីជូនដំណឹង 97-19, §3)។ ការដាក់បញ្ចូលនេះអនុវត្តចំពោះតែមូលនិធិរបស់អ្នកផ្តល់ ដែលជនបរទេសដែលគ្របដណ្តប់ (1) ត្រូវបានចាត់ទុកថាជាម្ចាស់នៃមូលនិធិ និង (2) មានផលប្រយោជន៍ ដូចជាមូលនិធិដែលអាចដកហូតវិញបាន។ មធ្យោបាយធ្វើផែនការអចលនទ្រព្យរួមផ្សេងទៀត ដូចជាមូលនិធិប្រចាំឆ្នាំដែលអ្នកផ្តល់រក្សាទុក (GRATs) និងមូលនិធិលំនៅដ្ឋានផ្ទាល់ខ្លួនដែលមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់ (QPRTs) ក៏នឹងត្រូវបានចាប់យកផងដែរ (J. Comm. on Tax'n, Technical Explanation of HR 6081 (JCX-44-08) នៅ 43 (ថ្ងៃទី 20 ខែឧសភា ឆ្នាំ 2008))។

សម្រាប់គោលបំណងនៃការគណនាពន្ធលើការចាកចេញ ការទទួលបាន (ឬការបាត់បង់) នៃទ្រព្យសកម្មនីមួយៗត្រូវបានគណនាដោយដកមូលដ្ឋានដែលបានកែតម្រូវរបស់ទ្រព្យសកម្មចេញពី FMV របស់ទ្រព្យសកម្ម (id.)។ អ្នក​ដែល​មិន​ជាប់​ពន្ធ​នៅ​សហរដ្ឋ​អាមេរិក​ដែល​បាន​ក្លាយ​ជា​អ្នក​ជាប់​ពន្ធ​នៅ​សហរដ្ឋ​អាមេរិក គួរ​កត់​សម្គាល់​ច្បាប់​ពិសេស​មួយ។ សម្រាប់តែគោលបំណងនៃការកំណត់ពន្ធចេញ អចលនទ្រព្យដែលកាន់កាប់ដោយជនបរទេសដែលគ្មានទីលំនៅនៅថ្ងៃដែលបុគ្គលដំបូងបានក្លាយជាអ្នករស់នៅសហរដ្ឋអាមេរិកនឹងមានមូលដ្ឋាននៅថ្ងៃនោះមិនតិចជាង FMV របស់អចលនទ្រព្យនៅកាលបរិច្ឆេទនោះ (Sec ។ 877A(h)(2))។

ដោយនិយាយដូច្នេះ IRS និងរតនាគារបានបង្ហាញពីចេតនារបស់ពួកគេក្នុងការអនុវត្តអំណាចនិយតកម្មរបស់ពួកគេ ដើម្បីដកចេញពីច្បាប់បង្កើនប្រសិទ្ធភាពនេះ នូវផលប្រយោជន៍អចលនទ្រព្យរបស់សហរដ្ឋអាមេរិក ក្នុងន័យនៃមាត្រា 897(c) និងទ្រព្យសម្បត្តិដែលប្រើប្រាស់ ឬកាន់កាប់សម្រាប់ប្រើប្រាស់ទាក់ទងនឹងការប្រព្រឹត្តិពាណិជ្ជកម្ម ឬអាជីវកម្មនៅក្នុងសហរដ្ឋអាមេរិក (សេចក្តីជូនដំណឹង 2009-85)។ ទោះជាយ៉ាងណាក៏ដោយ ប្រសិនបើមុនពេលក្លាយជាអ្នករស់នៅសហរដ្ឋអាមេរិក ជនបរទេសមិនមែនជាអ្នករស់នៅគឺជាអ្នករស់នៅនៃប្រទេសដែលសហរដ្ឋអាមេរិកមានសន្ធិសញ្ញាពន្ធលើប្រាក់ចំណូល ហើយជនបរទេសមិនមែនជាអ្នករស់នៅបានកាន់កាប់ទ្រព្យសម្បត្តិដែលប្រើប្រាស់ ឬកាន់កាប់សម្រាប់ប្រើប្រាស់ទាក់ទងនឹងការប្រព្រឹត្តិពាណិជ្ជកម្ម ឬអាជីវកម្មរបស់សហរដ្ឋអាមេរិក ដែលមិនត្រូវបានបន្តតាមរយៈគ្រឹះស្ថានអចិន្ត្រៃយ៍នៅសហរដ្ឋអាមេរិក ក្រោម សន្ធិសញ្ញាពន្ធលើប្រាក់ចំណូល របស់ប្រទេសនោះ និងសហរដ្ឋអាមេរិក នោះទ្រព្យសម្បត្តិនោះមានសិទ្ធិទទួលបានមូលដ្ឋានបង្កើនប្រសិទ្ធភាពទៅតាម FMV ដែលត្រូវបានអនុញ្ញាតដោយមាត្រា 877A(h)(2) (id)។

លើកលែងតែទ្រព្យសម្បត្តិ

មានករណីលើកលែងចំពោះច្បាប់គណនាការទទួលបានខាងលើសម្រាប់ទ្រព្យសម្បត្តិជាក់លាក់។ គំនិតលក់ដែលចាត់ទុកថាមិនអនុវត្តចំពោះ (1) វត្ថុសំណងដែលបានពន្យារពេលណាមួយឡើយ។ (2) គណនីពន្យាពន្ធដែលបានបញ្ជាក់; និង (3) ចំណាប់អារម្មណ៍លើអ្នកមិនផ្តល់ការទុកចិត្ត (Sec. 877A(c)) ។

ធាតុសំណងដែលបានពន្យារពេល ជាទូទៅរួមបញ្ចូលការប្រាក់ណាមួយនៅក្នុងផែនការ ឬការរៀបចំដែលបានពិពណ៌នានៅក្នុង Sec ។ 219(g)(5) ដែលគ្របដណ្តប់ដូចខាងក្រោមៈ (1) ផែនការដែលបានពិពណ៌នានៅក្នុង Sec ។ 401(a) ដែលរួមបញ្ចូលការជឿទុកចិត្តលើការលើកលែងពន្ធនៅក្រោម Sec ។ 501(a); (2) ផែនការប្រចាំឆ្នាំដែលបានពិពណ៌នានៅក្នុង Sec ។ ៤០៣(ក); (403) វិ។ ផែនការ ៤៥៧; (3) កិច្ចសន្យា​ប្រាក់​បំណាច់​ឆ្នាំ​ក្រោម ស. ៤០៣(ខ); (457) ប្រាក់សោធននិវត្តន៍របស់និយោជិតសាមញ្ញនៅក្រោម Sec ។ 4(k); (403) គណនីចូលនិវត្តន៍សាមញ្ញណាមួយនៅក្រោម Sec ។ 5(ទំ); និង (408) ការជឿទុកចិត្តដែលបានពិពណ៌នានៅក្នុង Sec ។ 6(c)(408)។ ធាតុសំណងដែលបានពន្យារពេលក៏រួមបញ្ចូលផងដែរនូវការប្រាក់ណាមួយនៅក្នុងគម្រោងសោធននិវត្តន៍បរទេស ឬការរៀបចំ ឬកម្មវិធីចូលនិវត្តន៍ស្រដៀងគ្នា និងសិទ្ធិមានកាតព្វកិច្ចស្របច្បាប់នៅកាលបរិច្ឆេទធ្វើនិវត្តជនចំពោះសំណងដែលមិនត្រូវបានទទួលពិតប្រាកដ ឬស្ថាបនានៅ ឬមុនកាលបរិច្ឆេទធ្វើនិរទេស ប៉ុន្តែត្រូវបង់ជូន។ ឬក្នុងនាមជនបរទេសដែលមានការធានារ៉ាប់រងនៅ ឬក្រោយកាលបរិច្ឆេទធ្វើចំណាកស្រុក (Sec. 7A(b)(501))។ នេះគឺមានបំណងរួមបញ្ចូលសំណងពន្យារដែលមិនមានលក្ខណៈគ្រប់គ្រាន់នៅក្រោម Sec ។ 18(a)(877) សិទ្ធិវាយតម្លៃភាគហ៊ុនដែលបានទូទាត់ជាសាច់ប្រាក់ ការរៀបចំភាគហ៊ុន phantom ឯកតាភាគហ៊ុនដែលបានកំណត់ជាសាច់ប្រាក់ ការសន្យាដែលមិនមានមូលនិធិ និងមិនមានការធានាក្នុងការទូទាត់ប្រាក់ ឬសំណងផ្សេងទៀតនៅពេលអនាគត និងការប្រាក់លើការជឿទុកចិត្តដែលបានពិពណ៌នានៅក្នុង Sec . 7(b)(404) ឬ (5) (សេចក្តីជូនដំណឹង 402-1, §4(B)(2009)))។ជាចុងក្រោយ ផងដែរ ដែលត្រូវបានដកចេញពីរបបលក់ដែលគេចាត់ទុកថា គឺជាជម្រើសភាគហ៊ុនស្របច្បាប់ និងមិនស្របច្បាប់ ភាគហ៊ុន និងទ្រព្យសម្បត្តិផ្សេងទៀត ភាគហ៊ុន -ទូទាត់សិទ្ធិឡើងថ្លៃភាគហ៊ុន និងឯកតាភាគហ៊ុនដែលបានដាក់កំហិតលើការតាំងលំនៅ ដល់ទំហំដែលទាំងនេះត្រូវបានយកមកពិចារណានៅក្រោម Sec ។ 85 ប្រសិនបើពួកគេបានប្រគល់សិទ្ធិ ឬវិញ្ញាបនបត្រដែលមានសុពលភាព។ ការបោះឆ្នោត 5(b) ត្រូវបានធ្វើឡើង ហើយតម្រូវការបន្ថែមដែលបានរៀបរាប់នៅក្នុងផ្នែកទី 4(b)(83) នៃសេចក្តីជូនដំណឹង 83-5 ត្រូវបានពេញចិត្ត។

គណនីពន្យាពេលបង់ពន្ធដែលបានបញ្ជាក់រួមមាន IRAs (Secs. 408(a) និង 408(b)), Sec ។ គណនីចំនួន 529 គណនីសន្សំ Coverdell (Sec. 530) គណនីសន្សំសុខភាព (Sec. 223) និងគណនីសន្សំវេជ្ជសាស្ត្រ Archer (Sec. 220) (Sec. 877A(e)(2))។

ទ្រព្យសម្បត្តិទី 877 ដែលត្រូវបានដកចេញជាពិសេសពីរបបលក់ដែលគេចាត់ទុកថា គឺជាការចាប់អារម្មណ៍លើអ្នកមិនផ្តល់ការទុកចិត្ត។ លុះត្រាតែការបោះឆ្នោតមួយត្រូវបានធ្វើឡើង ជំនួសឱ្យរបបសម្គាល់ស្តង់ដារមួយទៅទីផ្សារ Sec ។ 30A ត្រូវការជាចាំបាច់នូវវិធីសាស្រ្តរង់ចាំ និងមើលចំពោះការយកពន្ធលើអ្នកមិនផ្តល់ការទុកចិត្ត។ ពន្ធត្រូវបានដាក់នៅពេលដែលការចែកចាយត្រូវបានធ្វើឡើងចំពោះជនបរទេសដែលមានការរ៉ាប់រង ក្នុងពេលនោះអ្នកទទួលបន្ទុកនៃអ្នកមិនផ្តល់ការទុកចិត្តត្រូវតែកាត់ទុក 877% នៃផ្នែកជាប់ពន្ធនៃការចែកចាយ (Sec. 1A(f)(30)(A))) ជនបរទេសដែលមានការធានារ៉ាប់រង។ អាចដកខ្លួនចេញពីវិធីសាស្រ្តនេះ ហើយជ្រើសរើសមិនប្រើវិធីសាស្រ្តរង់ចាំមើល ហើយជំនួសមកវិញដើម្បីពន្លឿនការទទួលស្គាល់ប្រាក់ចំណូល។ ប្រសិនបើការបោះឆ្នោតនេះត្រូវបានធ្វើឡើង ជនបរទេសដែលមានការរ៉ាប់រងត្រូវបានចាត់ទុកថាបានទទួលតម្លៃនៃការចាប់អារម្មណ៍របស់គាត់លើការទុកចិត្តនៅថ្ងៃមុនកាលបរិច្ឆេទធ្វើអន្តោប្រវេសន៍។ ជាលទ្ធផលនៃការបោះឆ្នោតនេះ "គ្មានការចែកចាយជាបន្តបន្ទាប់ពីការជឿទុកចិត្តទៅឱ្យជនបរទេសដែលមានការធានារ៉ាប់រងទេនឹងត្រូវកាត់ទុក 2009 ភាគរយ" (សេចក្តីជូនដំណឹង 85-7, §XNUMX(D)) ។

ការធ្វើផែនការជុំវិញពន្ធចេញ

ច្បាប់ និងការលើកលែងទាំងនេះបង្ហាញពីឱកាសធ្វើផែនការចាកចេញមួយចំនួន។ ជំហានជាក់ស្តែងបំផុតក្នុងការរៀបចំផែនការធ្វើចំណាកស្រុកគឺកាត់បន្ថយទ្រព្យសម្បត្តិក្រោមកម្រិត $2 លានដុល្លារ ដូច្នេះជនបរទេសដែលមានការធានារ៉ាប់រងនឹងបរាជ័យក្នុងការធ្វើតេស្តតម្លៃសុទ្ធ។ ដោយសារតែមិនមានរយៈពេលមើលទៅក្រោយដែលត្រូវពិចារណា ជនបរទេសដែលមានការធានារ៉ាប់រងអាចប្រើប្រាស់ការកាត់ពន្ធអំណោយអាពាហ៍ពិពាហ៍ដោយធ្វើអំណោយគ្មានដែនកំណត់ដល់ប្តីប្រពន្ធជាពលរដ្ឋអាមេរិក (សន្មត់ថាគាត់នឹងមិនធ្វើនិរទេសទេ) ឬផ្តល់អំណោយរហូតដល់ 152,000 ដុល្លារ (ចំនួនអតិផរណាដែលបានកែតម្រូវ សម្រាប់ឆ្នាំ 2018 (Rev. Proc. 2017-58)) ដល់សហព័ទ្ធដែលគ្មានសញ្ជាតិមុនកាលបរិច្ឆេទចាកចេញ។

ជាជម្រើសមួយសម្រាប់ការផ្តល់អំណោយទាំងស្រុង ជនបរទេសអាចបង្កើត និងផ្តល់មូលនិធិដល់ការទុកចិត្តលើជនបរទេស ដូចជាការតាំងទីលំនៅដោយខ្លួនឯងដែលមិនអាចដកវិញបាន ដែលមិនផ្តល់ការទុកចិត្តដោយការសម្រេចចិត្តរបស់សហរដ្ឋអាមេរិកក្រោមច្បាប់នៃយុត្តាធិការដែលមានច្បាប់ការពារទ្រព្យសម្បត្តិ។ ការពិចារណាសំខាន់ៗផ្សេងទៀតក្នុងការរៀបចំរចនាសម្ព័ន្ធការជឿទុកចិត្តរួមមានការចាត់ថ្នាក់ជាមុនថាជាអ្នកផ្តល់ការទុកចិត្តសម្រាប់គោលបំណងពន្ធលើប្រាក់ចំណូលរបស់សហរដ្ឋអាមេរិកនៅក្រោម Secs ។ 671-679 និងការលះបង់អំណាចនៃសក្ខីកម្មដែលមានកំណត់ណាមួយនៃការតែងតាំង ដើម្បីរក្សាជំហរនៃការមិនរាប់បញ្ចូលទ្រព្យសម្បត្តិរបស់ភតិកៈនិរទេស។

លើសពីនេះទៀត ប្រសិនបើជនបរទេសគឺជាអ្នកទទួលផលក្នុងការជឿទុកចិត្ត ហើយមិនមានបំណងទទួលបានអត្ថប្រយោជន៍ពីការជឿទុកចិត្តនោះ គាត់អាចព្យាយាមលុបបំបាត់ផលប្រយោជន៍ដែលមានប្រយោជន៍ដែលនឹងរួមបញ្ចូលក្នុងការគណនាទ្រព្យសម្បត្តិរបស់គាត់ ដោយឱ្យអ្នកទទួលបន្ទុកបង្ហាញពីចេតនាដែលមិនធ្លាប់មាន។ ធ្វើការបែងចែកដល់អ្នកទទួលផល។

តើអាមេរិកមានពន្ធមរតកទេ?

ការបំពេញបន្ថែមទៅនឹងពន្ធលើការចាកចេញដែលបានពិភាក្សាខាងលើគឺ Sec ។ 2801 បន្ថែមដោយភ្ជាប់ជាមួយ Sec ។ ៨៧៧ អេ។ និយាយឱ្យខ្លី Sec ។ 877 ដាក់ពន្ធផ្ទេរប្រភេទមរតក លើអ្នកទទួលអំណោយ ឬវត្ថុសក្តិសិទ្ធ។ ប៉ុន្តែមិនដូចពន្ធលើអចលនទ្រព្យ និងអំណោយ ដែលត្រូវបានដាក់លើអ្នកផ្ទេរនោះទេ Sec ។ 2801 ដាក់ពន្ធលើពលរដ្ឋអាមេរិក ឬអ្នកស្រុកដែលទទួលអំណោយដែលគ្របដណ្តប់ ឬដោយប្រយោល ដោយផ្ទាល់ ឬដោយប្រយោល អំណោយដែលត្រូវបានគ្របដណ្តប់ (រួមទាំងការចែកចាយពីការទុកចិត្តបរទេសដែលបណ្តាលមកពីអំណោយដែលមានការរ៉ាប់រង និងសណ្ដាប់ធ្នាប់) ពីជនបរទេសដែលមានការរ៉ាប់រង (ដូចដែលបានកំណត់ក្នុងវិក័យប័ត្រ 2801A(g)( ១))។ ពន្ធគឺស្មើនឹងតម្លៃនៃអំណោយដែលបានរ៉ាប់រង ឬការសុំទានដែលគុណនឹងអត្រាពន្ធអចលនវត្ថុខ្ពស់បំផុតជាធរមាននៅកាលបរិច្ឆេទនៃការទទួល (Sec. 877(a))។

តាម​ផ្នែក​រដ្ឋបាល អ្នកទទួល​ការផ្ទេរ​សន្មតថា អ្នកបរិច្ចាគ​ដែលនៅរស់​គឺជាជនបរទេស​ដែល​មាន​ការធានារ៉ាប់រង ហើយមានការទទួលខុសត្រូវ​ក្នុងការកំណត់ថាតើអ្នកផ្ទេរ​ជាជនបរទេស​ដែល​មាន​ការធានារ៉ាប់រង​ឬអត់ (សូមមើល​សំណើ​ច្បាប់​ស្តីពី​ការធានារ៉ាប់រង​លេខ 28.2801-7)។ ក្នុងកាលៈទេសៈមានកំណត់ IRS ត្រូវបានអនុញ្ញាតឱ្យបង្ហាញព័ត៌មានដើម្បីជួយអ្នកទទួលក្នុងការសម្រេចចិត្ត (លេខសម្គាល់ ) ។ អំណោយ ឬមរតក​ណាមួយ​ដែល​មាន​ការធានារ៉ាប់រង​ត្រូវ​រាយការណ៍​នៅលើ​ទម្រង់​លេខ 708 (ដែល​មិន​អាច​ប្រើ​បាន​នៅពេល​សរសេរ​នេះ) (សូមមើល​សេចក្តីប្រកាស 2009-57)។ នៅក្នុងការអនុវត្ត នៅពេលដែលអ្នកទទួលសន្និដ្ឋានដោយសមហេតុផលថា អំណោយ ឬមរតក​មិនស្ថិតនៅក្រោម​មាត្រា 2801 គាត់ ឬនាងអាចពិចារណាដាក់ទម្រង់ការពារលេខ 708 (សំណើ​ច្បាប់​ស្តីពី​ការធានារ៉ាប់រង​លេខ 28.6011-1(ខ))។ មានករណីលើកលែងជាច្រើនចំពោះមាត្រា... របបពន្ធ 2801 ជាពិសេសអំណោយ ឬទ្រព្យសម្បត្តិជាប់ពន្ធ ដែលត្រូវបានរាយការណ៍នៅលើការប្រកាសពន្ធអំណោយ ឬទ្រព្យសម្បត្តិដែលបានដាក់ជូនទាន់ពេលវេលា ដោយផ្តល់ថាពន្ធដែលត្រូវបង់ត្រូវបានបង់ទាន់ពេលវេលា (មាត្រា 2801(e)(2))។

បិទការអត្ថាធិប្បាយ

ការធ្វើផែនការពន្ធជាធម្មតាជាលំហាត់សំខាន់ និងស្មុគស្មាញ។ អ្នកដែលអាចមានសក្តានុភាពជាជនបរទេសដែលមានការរ៉ាប់រងនឹងមានភាពប្រុងប្រយ័ត្នក្នុងការរួមបញ្ចូលយុទ្ធសាស្រ្តចាកចេញទៅកាន់ការចូលទៅក្នុងប្រព័ន្ធពន្ធរបស់សហរដ្ឋអាមេរិក។