Тестът за физическо присъствие е строго количествен тест, който се намира на формуляр 2555, страница 2, част III
Квалификации за отговаряне на теста за физическо присъствие
За да изпълните изискванията за теста за физическо присъствие съгласно IRC Sec 911, трябва:
- Да сте гражданин на САЩ или пребиваващ чужденец и
- Бъдете в „чужда страна“ в продължение на 330 пълни дни (пълният ден е пълен период от двадесет и четири часа) присъствие в чужбина от всеки последователен фискален период от 12 месеца, 365 дни (366 високосна година).
По този начин, този период на тест за физическо присъствие може да включва некалендарен период (фискален период), например от 21 април 20XX до 20 април 20XX.
Всички дни с пълен 24-часов цикъл, които не са прекарани в „чужда държава“, няма да се зачитат в броя на 330 дни,
Определено за чужда държава
„Чужда държава“ за целите на Изключването на доходите от чуждестранни доходи, IRC Sec 911 се определя като всяка територия под суверенитета на правителство, различно от Съединените щати.
„Чужда държава“ не включва кораби или самолети, пътуващи във или над международни води. „Чужда държава“ също не включва офшорни инсталации, които се намират извън териториалните води на която и да е отделна нация.
Освен това терминът „чужда държава“ включва въздушното пространство и териториалните води на страната, в допълнение към морското дъно и недрата на онези подводни зони, съседни на териториалните води на окръга, върху които тя има изключителни права съгласно международното право да изследва и експлоатира природните ресурси .
Терминът „чужда държава“ не включва Антарктида или владения на САЩ, като Пуерто Рико, Гуам, Британската общност на Северните Мариански острови, Вирджинските острови на САЩ и остров Джонстън.
Причини да изберете теста за физическо присъствие пред теста за пребиваване Bona Fide
Обикновено тестът за физическо присъствие се използва в години на преход, тоест и в двете години на експатриране от САЩ в чужбина и репатриране обратно в САЩ
Тестът за физическо присъствие дава предимства пред Bona Fide Residence Test в тези години на преход поради следните три основни причини:
1) Слайд дни – ако до момента на експатриране или репатриране данъкоплатецът е бил в чужда държава повече от 330 пълни дни в 12-месечния последователен фискален период съгласно Тест за физическо присъствие, има възможност да се използват тези 35 (36 високосна година) или по-малко дни (365 (366 високосна година) последователен период минус 330 дни, необходими за изпълнение на теста) като дни на слайд за увеличаване на общите дни в чужбина за целите на изчисляване на теста за физическо присъствие. Това се постига чрез плъзгане на данъкоплатеца назад (експатриране) или напред (репатриране) съответно за тези 35 (36 високосна година) или по-малко дни. Следователно, като се използва тест за физическо присъствие, периодът, обхванат от FEIE, може да бъде удължен, като се използват 35 (36 високосна година) или по-малко дни на слайд в годините на експатриране или репатриране на лице в САЩ, за да се увеличи количеството на частичното изключване, което може да бъде поискано.
Следователно е разумно планирането през данъчните години за експатриране и репатриране да се ограничат дните за връщане в САЩ, така че тези потенциални 35 (36 високосни години) дни на плъзгане да могат да бъдат оптимизирани за получаване на излишни FEIE (фекшън и данъчни облекчения). Това води до размер на FEIE в долари за данъчната година / 365 (366 високосни години) дни x 35 (36 високосни години) дни = приложимите допълнителни FEIE;
2) Фактор на времето – в годините на експатриране в преход, отговарянето на теста за добросъвестно пребиваване ще включва изчакване на пълна календарна данъчна година след датата на заминаване в САЩ и преди подаване на декларацията за данък върху доходите в САЩ за тази година. Следователно, използването на теста за физическо присъствие може да позволи, ако квалификациите са изпълнени, предварително подаване на данък в САЩ и
3) Няма споразумение за данък върху доходите на САЩ/клауза за недискриминация – в случаите, когато данъкоплатецът не е гражданин на САЩ и не е чужденец, пребиваващ в САЩ (притежател на зелена карта), който е гражданин на държава, която има споразумение за данък върху доходите със САЩ, което съдържа клауза за недискриминация, използвайки теста за физическо присъствие е единственият вариант.