Експатриране след 16 юни 2008 г.:
В сила от 16 юни 2008 г. (различни правила са се прилагали за експатрирането: 1) преди 4 юни 2004 г., 2) между 3 юни 2004 г. и 17 юни 2008 г. и 3) — в съответствие с Известие 2009-85 на IRS, произтичащо от Раздел 804 от Закона за създаване на работни места в Америка от 2004 г., а след това в сила от 17 юни 2008 г. в съответствие със Закона за облекчение на доходите и помощите за герои от 2008 г.) Раздел 877 от IRC - Експатриране с цел избягване на данъци - и формуляр 8854 - Първоначална и годишна декларация за експатриране - изисквания за отчитане, бяха изменени и беше добавен Раздел 877A - Данъчни отговорности на експатрирането.
Експатрирането се определя като: 1) кандидатстване за граждани на САЩ (чрез подаване на формуляр DS-4083 на INS - Удостоверение за загуба на гражданство на Съединените щати) или 2) Законни постоянни жители („Притежатели на зелена карта“), които са дългосрочни жители (чрез подаване на формуляр I-407 на INS - Запис за отказ от законен статут на постоянно пребиваващ), които съответно са се отказали от статута си.
Дългосрочно пребиваващ (ДПМ) се определя като законно постоянно пребиваващ, чийто статут е бил задържан поне през която и да е част от 8 от последните 15 данъчни години, завършващи с годината, в която пребиваването е приключило. Не се отчитат данъчни години, в които сте били третирани като данъчен резидент на чужда държава, която има спогодба за двойно данъчно облагане със САЩ и през която не се отказвате от облекчения по спогодбата.
Ако отговаряте на горните изисквания 1) or 2), ще се прилагат правилата за експатриране и ще бъдете считани за „покрит емигрантако който и да е от следните се прилагат: 1) Тест за данък върху доходите– Средното ви годишно задължение за нетен данък върху дохода за 5-те години, завършващи преди датата на експатриране, е повече от 211 000 долара за 2026 г. (206 000 долара за 2025 г., 201 000 долара за 2024 г., 190 000 долара за 2023 г., 178 000 долара за 2022 г., 172 000 долара за 2021 г., 171 000 долара за 2020 г., 168 000 долара за 2019 г., 165 000 долара за 2018 г., 162 000 долара за 2017 г., 161 000 долара за 2016 г., 160 000 долара за 2015 г., 157 000 долара за 2014 г., 155 000 долара за 2013 г. и 151 000 долара за 2012 г.), or 2) Тест за нетна стойност– Нетното ви състояние е 2 милиона или повече към датата на експатиране or 3) (в сила от 3 юни 2004 г. нататък) не удостоверите във формуляр 8854, „Първоначална и годишна декларация за експатриране“, че сте изпълнили всички федерални данъчни задължения на САЩ за 5-те години, предхождащи датата на експатриране.
Считано от 3 юни 2004 г., вече не съществува „презумпция„на данъчна мотивация и следователно вече не можете да поискате решение с частно писмо, за да избегнете прилагането на раздел 877 от IRC. Ако отговаряте на тези критерии след 16 юни 2008 г., вече подлежите на разпоредбите на раздел 877 и 877A от IRC - Експатриране.“
Изключения - *****Ново, в сила след 16 юни 2008 г. - Промени в дефинициите:
Изключение (в сила от 3 юни 2004 г. нататък) от правилата за експатриране се прилага за лица с двойно гражданство и някои непълнолетни лица, както следва (обаче формуляр 8854, първоначална и годишна декларация за експатриране, удостоверение относно спазването на федералното данъчно законодателство на САЩ за последните 5 години, все още трябва да бъде предоставен, в допълнение към данъчните декларации за САЩ за последните 5 години):
1) Двойно гражданство - дефиниран като: По рождение гражданин на САЩ и гражданин на друга държава, който продължава да бъде гражданин на тази друга държава, освен че е обложен с данъци там като местно лице на тази друга държава и не е бил местно лице на САЩ за повече от 10 години през последните 15 години or
2) Някои непълнолетни - дефинирано като: експатиране преди навършване на 18 години и половина и които са били жители на САЩ не повече от 10 години преди експатирането.
Дата на влизане в сила на експатрирането - *****Ново, в сила след 16 юни 2008 г.:
Счита се, че сте се напуснали в чужбина на датата, на която се откажете от американско гражданство (чрез подаване на формуляр DS 4083 на INS) или прекратите законното си постоянно пребиваване (чрез подаване на формуляр I-407 на INS). След 16 юни 2008 г. вече не е в сила изискването за подаване на формуляр 8854, Първоначална и годишна декларация за експатриране, за да се установи ефективна дата на експатриране.
Бивши граждани на САЩ- Счита се, че сте се отказали от американското си гражданство най-ранният от: 1) Датата, на която се отказвате от американско гражданство пред дипломатически или консулски служител на САЩ (предоставена след издаване от INS на формуляр DS 4083 Удостоверение за загуба на гражданство на Съединените щати), or 2) дата, на която предоставите на Държавния департамент подписано заявление за доброволен отказ от американско гражданство (предоставено след издаване на формуляр DS 4083 Удостоверение за загуба на гражданство на Съединените щати), or 3) датата, на която Държавният департамент издава удостоверение за загуба на гражданство на Съединените щати по формуляр 4083 на INS, or 4) датата, на която съд в САЩ анулира удостоверението ви за натурализация.
Бивши дългосрочно пребиваващи- Ако сте дългосрочно пребиваващ (LTR), се счита, че сте прекратили законното си постоянно пребиваване. най-ранният от: 1) Датата, на която доброволно се отказвате/изоставяте вашата „зелена карта“ чрез подаване на формуляр I-407 - Запис за изоставяне на статут на законен постоянен жител на DHS INS до консулски или имиграционен служител на САЩ, or 2) дата, на която сте станали обект на окончателна административна заповед за експулсиране от САЩ съгласно Закона за гражданство и действително сте напуснали САЩ, or когато 3) лице с двойно местожителство в САЩ и страната на новото местожителство има спогодба за двойно данъчно облагане със САЩ, вие сте местно лице на тази нова страна и сте подали формуляр(и) 8833, „Разкриване на позиция за връщане въз основа на спогодба“ съгласно раздел 6114 или 7701(b), и подавате формуляр 8854 – Първоначална и годишна декларация за експатриране.
Данък за експатриране:
(Нов данък, в сила от 17 юни 2008 г.) Нов раздел 877a от IRC - Данъчна отговорност на експатрираните лица
Ново изселване - данък върху изхода по пазарна стойност:
*****В сила от 17 юни 2008 г. в съответствие със Закона за облекчаване на доходите и помощите за герои от 2008 г., Раздел 877A от IRC - Данъчни задължения за експатриране - беше добавен, за да се приложи премахването на правилата за експатриране по отношение на предишното изискване за подаване на данъчни декларации в САЩ за период от десет (10) години, които да бъдат заменени от еднократен данък върху пазарната стойност върху нетните нереализирани печалби на физическо лице от имущество над определен лимит за освобождаване, считано от деня преди датата на експатриране.
Тези нови правила привеждат американските данъчни правила в съответствие с подобни в други страни, сключили спогодби за данъчно облагане на доходите. Съответно, ако тези лица отговарят на правилата за експатриране, т.е. са „покрит експатр“, те ще бъдат третирани така, сякаш са продали (приемана продажба) цялото си имущество на справедлива пазарна стойност в деня преди датата на експатриране.
Данъкът върху пазарната стойност се налага върху нетните нереализирани печалби от имота, доколкото те надвишават 910 000 долара за 2026 г. (890 000 долара за 2025 г., 866 000 долара за 2024 г., 821 000 долара за 2023 г., 767 000 долара за 2022 г., 744 000 долара за 2021 г., 737 000 долара за 2020 г., 725 000 долара за 2019 г., 713 000 долара за 2018 г., 699 000 долара за 2017 г., 693 000 долара за 2016 г., 690 000 долара за 2015 г., 680 000 долара за 2014 г., 668 000 долара за 2013 г. и 651 000 долара за... 2012 г.) от първоначалната сума за изключване от 600 000 долара за 2008 г., когато законът беше въведен за първи път.
Тази сума за изключване трябва да бъде разпределена за всички вложени в печалбата имоти, които са предмет на режима на пазарна оценка и са собственост на обхванатия емигрант в деня преди експатрирането, независимо дали покрит емигрант прави избор (както е посочено по-долу) да отложи данъка по отношение на който и да е имот. По-конкретно, изключението трябва първо да бъде разпределено пропорционално на всеки от имотите с вградена печалба, като изключението се умножи по съотношението на вградената печалба за всеки актив спрямо общата вградена печалба на всички активи. Разпределеното изключване не може да надвишава вградената печалба за всеки актив. Ако вградената печалба на всички активи е по-малка от общото изключване, тогава изключването е ограничено до тази обща сума на вградената печалба.
Изключването е веднъж за целия живот; обаче всяко неизползвано първоначално изключване, подлежащо на коригирано спрямо инфлацията изключване за бъдеща година, може да се приложи към второ експатиране.
Печалбите, произтичащи от предполагаемите продажби, трябва да бъдат обложени с данък за данъчната година на предполагаемата продажба. Предполагаемите загуби се третират съгласно съществуващото законодателство и разпоредби на IRC.
Стъпка в основата- За целите на определянето на наложения данък, правилото за завишена данъчна основа се прилага за имущество, което е било притежавано от физическо лице към датата, на която то за първи път е станало чуждестранен гражданин на САЩ (по смисъла на чл. 7701(b) от Кодекса). Физическото лице се третира като имащо данъчна основа към тази дата не по-ниска от справедливата пазарна стойност на имота към тази дата. Физическото лице обаче може да направи неотменим избор това правило да не се прилага за всеки имот поотделно и това правило няма да се прилага за недвижими имоти в САЩ и имущество, държано или използвано във връзка с извършването на търговска или стопанска дейност в САЩ. Освен ако в последния случай лицето е било жител на държава по договор със САЩ и чужденецът, който не е пребивавал в САЩ, е притежавал имота във връзка с извършването на търговска или стопанска дейност в САЩ. не се извършва чрез място на стопанска дейност в САЩ
Изключения от пазарната оценка:
1) Допустими отсрочени компенсационни позиции (съгласно IRC Sec 219(g)(5) - всички основни квалифицирани пенсионни планове, свързани с работа - планове за споделяне на печалбата, включително 401(k)/403(b)/ анюитетни планове и договори, SEP, прости пенсионни сметки, чуждестранни пенсионни планове с лихви или подобни пенсионни споразумения или програми, всеки елемент от квалифицирано отложено възнаграждение)в значителна степен придобити„- квалифицирани или неквалифицирани опции, ограничени акции, права за покачване на цената на акциите или IRC Sec 83- са подлежи на 30% удържане при източника и прави неотменим отказ от всяко право да претендира за намаление на удържането по силата на който и да е договор със САЩ,
2) Недопустими елементи на отложено обезщетение- всеки елемент, който не е покрит или посочен по-горе като допустимо отложено обезщетение - третира се като получена настоящата стойност на натрупаните обезщетения в деня преди експатрирането,
3) Дялове в тръстове без учредител- местни или чуждестранни – подлежи на 30% удържане при източника и прави неотменим отказ от всяко право да претендира за намаление на удържането по силата на който и да е договор със САЩ. намлява
4) Посочени сметки за отсрочени данъци– (съгласно IRC Sec 408(a) или (b) Индивидуални пенсионни сметки или анюитети, но не и планове 408(k) или (p), IRC Sec 529, Coverdell, HSA или Archer MSA)- третира се като получаване на разпределение на целия ви дял в сметката в деня преди експатрирането.
Горните точки 1 и 3 подлежат на удържане на данък при източника. Точки 2 и 4 подлежат на незабавно облагане с данък, както е посочено по-горе.
Във всичките четири (4) случая, формуляр W-8CE, Известие за експатриране и отказ от обезщетения по договора, трябва да бъде предоставен на платците на всичките четири (4) позиции по-горе, за да ги информират за техните 30% отговорности за удържане, или да поискат настоящия стойност или стойност на целия интерес на физическото лице, така че точният размер на дохода да може да бъде включен при подаване на данъчна декларация и платения в резултат на това данък.
Специфични дефиниции на посочените по-горе точки 1-4 изключения могат да бъдат намерени в IRS Notice 2009-85, страници 26-31.
Няма да бъде наложена данъчна санкция за ранно разпространение по силата на раздел 72(t) на IRC в резултат на горното.
Данъчна декларация за експатриране- всеки обхванат експатриант, подложен на данъка спрямо пазарната цена, трябва да подаде формуляр 1040 (ако експатрирането се случи на 31 декември) или двоен статут 1040NR с формуляр 1040, според случая, и да прикачи формуляр 8854, първоначална и годишна декларация за експатриране.
След като се осъществи действителната продажба на имота, се правят корекции в размера на реализираната действителна печалба или загуба, за да се вземе предвид печалбата или загубата, както е определена съгласно тези нови правила за пазарна оценка, без да се вземат предвид 910 000 долара за 2026 г. (890 000 долара за 2025 г., 866 000 долара за 2024 г., 821 000 долара за 2023 г., 767 000 долара за 2022 г., 744 000 долара за 2021 г., 737 000 долара за 2020 г., 725 000 долара за 2019 г., 713 000 долара за 2018 г., 699 000 долара за 2017 г., 693 000 долара за 2016 г., 690 000 долара за 2015 г., 680 000 долара за 2014 г., 668 000 долара. за 2013 г. и 651 000 долара за 2012 г.) от първоначалното изключване от 600 000 долара за 2008 г.
Отсрочване на плащането на данък-:
Съществува възможност физическо лице да избере чрез споразумение за отсрочване на данъци с IRS да отложи плащането на данъка върху продажбите по пазарна цена, наложен върху предполагаеми продажби, като се прилага лихва по предписания процент. Изборът е неотменим и се прави за всеки имот поотделно. Формуляр 8854, Първоначална и годишна декларация за експатриране, трябва да се подава за всички години до момента, в който е платена пълната сума на отсрочения данък и лихвата.
Съгласно това споразумение за отсрочване, отсроченият данък, отнасящ се до имота, се дължи по-рано от следните две настъпвания: i) доброволно, or ii) когато декларацията е дължима за данъчната година, в която имуществото е действително продадено or iii) смърт.
Въпреки това, на секретаря трябва да бъде предоставено приемливо обезпечение, което включва облигация или друга форма на обезпечение, включително акредитиви, и е обвързано с плащането на дължимия данък, плюс лихва, и трябва да е в съответствие с изискванията на нормативната уредба, включително да бъде прието от секретаря. Този избор за отсрочка се прави във формуляр 8854, Първоначална и годишна декларация за експатриране. Освен това, трябва да направите неотменим отказ от всяко право по който и да е договор със САЩ, което би изключило оценяването или събирането на данъка върху пазарната стойност.
Тези процедури са разгледани в Известие 2009-85 на IRS, страница 18, с примерно споразумение в Приложение А, което трябва да се подаде до крайния срок на данъчната декларация за доходи на физическо лице в САЩ, която включва деня преди датата на експатриране. Засегнатият емигрант трябва да приложи копие от искането за отсрочка към данъчната си декларация, която включва деня преди датата на експатриране, и може да подаде такова искане едновременно с въпросната данъчна декларация.
Споразумението е подадено и уредено от IRS, SBSE Advisory Office, 7850 SW 6th Съд, пощенска станция 5780, Плантейшън, Флорида 33324-3202, телефонен номер 954-423-7344.
Освен това, обхванатият от споразумението емигрант трябва да назначи агент от САЩ, който да приема комуникация от IRS (Данъчната служба на САЩ), за да се позволи своевременно прилагане и като цяло да се улесни изпълнението. Обхванатият от споразумението емигрант и агентът трябва да сключат обвързващо споразумение, пример за което може да се намери в Приложение Б към Известие 2009-85 на IRS. Това споразумение трябва да бъде представено заедно с искането за отсрочка. Ако агентът от САЩ подаде оставка или по друг начин прекрати договора си, обхванатият от споразумението емигрант трябва да уведоми IRS в рамките на 90 дни на адрес: Advisory, 7850 SW 6th Съд, Пощенска спирка 5780, Плантейшън, Флорида 33324-3202. При спазване на разпоредбите на страница 20 от Известие на IRS 2009-85.
Моля ! за безплатна консултация и за повече подробности.
