ការពិភាក្សាដ៏អស្ចារ្យអំពីទំនួលខុសត្រូវរបស់បុគ្គលអាមេរិកក្នុងការដាក់លិខិតប្រកាសពន្ធ រួមទាំងប្រាក់ចំណូលទូទាំងពិភពលោក បុគ្គលអាមេរិកដែលដាក់កាលបរិច្ឆេទផុតកំណត់ តម្រូវការបង្ហាញអំណោយធំដល់បុគ្គលអាមេរិកពីបុគ្គលមិនមែនសហរដ្ឋអាមេរិក សន្ធិសញ្ញាពន្ធលើប្រាក់ចំណូលរបស់សហរដ្ឋអាមេរិក បញ្ហាសន្សំឃ្លា និងការប្រើប្រាស់សរុប ឬកិច្ចព្រមព្រៀងសន្តិសុខសង្គម។
ប្រជាជនអាមេរិក (ប្រជាពលរដ្ឋ និងអ្នករស់នៅអចិន្ត្រៃយ៍) ដែលបញ្ហាហិរញ្ញវត្ថុបន្តនៅក្រៅប្រទេសអាចប្រឈមមុខនឹងស្ថានភាពពន្ធដារ ដែលស្ទើរតែគ្មានសញ្ជាតិរបស់ប្រទេសផ្សេងធ្វើ។ សហរដ្ឋអាមេរិកដាក់ការរាយការណ៍ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសហព័ន្ធ និងកាតព្វកិច្ចទូទាត់ដោយផ្អែកលើស្ថានភាពសញ្ជាតិជាជាង - ដូចជាជារឿងធម្មតានៅក្នុងពិភពលោក - ការស្នាក់នៅរាងកាយ។ ដោយសារតែនេះ ការបម្រើអតិថិជននៅសហរដ្ឋអាមេរិកជាមួយនឹងប្រាក់ចំណូលអន្តរជាតិ ទ្រព្យសម្បត្តិ និងការលាតត្រដាងអាចមានភាពស្មុគ្រស្មាញ សូម្បីតែក្រៅពីបទប្បញ្ញត្តិដ៏លំបាកជុំវិញការរាយការណ៍ទ្រព្យសម្បត្តិ និងអង្គភាពបរទេសក៏ដោយ។ ខាងក្រោមនេះគឺជាគន្លឹះប្រាំយ៉ាងសម្រាប់ការគ្រប់គ្រងការអនុលោមតាម និងការបង់ពន្ធរបស់អតិថិជនទាំងនេះ។
- មិនមែនកាលបរិច្ឆេទផុតកំណត់ទាំងអស់ធ្វើតាមកាលបរិច្ឆេទកំណត់ 'ប្រពៃណី' ទេ។
បុគ្គលអាមេរិកដែលមានការលាតត្រដាងពីបរទេស និងជនបរទេសនិវាសនជនដែលរស់នៅក្រៅសហរដ្ឋអាមេរិកនឹងរកឃើញខ្លួនឯងជាមួយនឹងកាលបរិច្ឆេទបន្ថែមមួយចំនួនដើម្បីប្រកួតប្រជែងលើសពីកាលបរិច្ឆេទកំណត់របស់សហព័ន្ធ "ប្រពៃណី" ។
ទីមួយ ការពន្យាពេលពីរខែដោយស្វ័យប្រវត្តិត្រូវបានអនុញ្ញាតឱ្យដាក់ និងបង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសហព័ន្ធសម្រាប់ពលរដ្ឋអាមេរិក ឬជនបរទេសស្នាក់នៅដែលរស់នៅក្រៅសហរដ្ឋអាមេរិក និងព័រតូរីកូ។ ការពន្យារនេះអនុវត្តសម្រាប់អ្នកបង់ពន្ធដែលដាក់ឯកសាររៀបការរួមគ្នា ប្រសិនបើប្តីប្រពន្ធទាំងពីរមានលក្ខណៈគ្រប់គ្រាន់ (ប្រសិនបើការដាក់ពាក្យដាច់ដោយឡែក មានតែប្តីឬប្រពន្ធដែលមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់ប៉ុណ្ណោះដែលបានទទួលការបន្ថែមដោយស្វ័យប្រវត្តិ)។
ពលរដ្ឋអាមេរិក ឬជនបរទេសរស់នៅក្រៅប្រទេសដែលរស់នៅក្រៅសហរដ្ឋអាមេរិក ដែលបានពន្យារពេលការវិលត្រឡប់របស់គាត់ទៅថ្ងៃទី 15 ខែតុលា យ៉ាងត្រឹមត្រូវក៏អាចនឹងត្រូវបានផ្តល់ការពន្យារពេលបន្ថែមសម្រាប់ការដាក់ពាក្យស្នើសុំពន្ធសហព័ន្ធទៅថ្ងៃទី 15 ខែធ្នូ។ សំណើជាលាយលក្ខណ៍អក្សរត្រូវតែធ្វើឡើងជាមួយ IRS .
ទម្រង់ FinCEN 114 (ដែលពីមុនហៅថា ទម្រង់ TD F 90-22.1) របាយការណ៍គណនីធនាគារ និងហិរញ្ញវត្ថុបរទេស (FBAR) ត្រូវបានពង្រីកដោយស្វ័យប្រវត្តិចាប់ពីថ្ងៃទី 15 ខែមេសា ដល់ថ្ងៃទី 15 ខែតុលា (ឬថ្ងៃទី 17 ខែតុលា ឆ្នាំ 2022 សម្រាប់ឯកសារឆ្នាំ 2021) ដោយមិនគិតពីស្ថានភាពនៃការប្រកាសពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួននោះទេ។ មិនមានទម្រង់ណាមួយដែលត្រូវដាក់ ឬស្នើសុំធ្វើជាមួយ IRS ឬបណ្តាញអនុវត្តច្បាប់ឧក្រិដ្ឋកម្មហិរញ្ញវត្ថុ (FinCEN) ទេ។
ជាចុងក្រោយ ម្ចាស់ភាគហ៊ុនបរទេសអាមេរិក ដែលមានកាតព្វកិច្ចដាក់ពាក្យស្នើសុំទម្រង់ 3520-A ដែល ជាការប្រគល់ព័ត៌មានប្រចាំឆ្នាំរបស់មូលនិធិបរទេសជាមួយម្ចាស់ភាគហ៊ុនអាមេរិក ត្រូវតែដាក់ពាក្យស្នើសុំទម្រង់ ឬការពន្យារពេល (តាមរយៈទម្រង់ 7004) ជារៀងរាល់ឆ្នាំត្រឹមថ្ងៃទី 15 ខែមីនា សម្រាប់មូលនិធិប្រចាំឆ្នាំតាមប្រតិទិន។ នេះគឺមួយខែមុនថ្ងៃផុតកំណត់សម្រាប់ការដាក់ពាក្យស្នើសុំទម្រង់ 3520 ដែលជា ការប្រគល់របាយការណ៍ប្រចាំឆ្នាំទៅកាន់ប្រតិបត្តិការជាមួយមូលនិធិបរទេស និងការទទួលអំណោយបរទេសមួយចំនួន ដែលប្រើប្រាស់កាលបរិច្ឆេទផុតកំណត់នៃការប្រគល់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនរបស់បុគ្គល និងទទួលយកការពន្យារពេលតាមរយៈទម្រង់ 4868 ដែល ជាពាក្យស្នើសុំសម្រាប់ការពន្យារពេលដោយស្វ័យប្រវត្តិដើម្បីដាក់ឯកសារប្រគល់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនរបស់សហរដ្ឋអាមេរិក ។ ការខកខានថ្ងៃផុតកំណត់នៅថ្ងៃទី 15 ខែមីនាអាចបណ្តាលឱ្យមានការពិន័យយ៉ាងច្រើនចំពោះការដាក់ឯកសារយឺត។ ទីប្រឹក្សា និងអ្នកជាប់ពន្ធអាចមានការភ្ញាក់ផ្អើលព្រោះនេះគឺមួយខែមុនថ្ងៃផុតកំណត់ដែលរំពឹងទុកនៅថ្ងៃទី 15 ខែមេសា។
- ប្រយ័ត្នប្រយោគសន្សំ
សន្ធិសញ្ញាពន្ធលើប្រាក់ចំណូលគឺធ្វើឡើងដើម្បីលុបបំបាត់ការយកពន្ធទ្វេដងនៃបុគ្គលដែលមានកាតព្វកិច្ចពន្ធលើប្រាក់ចំណូលនៅក្នុងប្រទេសទាំងពីរ។ ដូចដែលបានកត់សម្គាល់ខាងលើ បុគ្គលអាមេរិកដែលរស់នៅក្រៅសហរដ្ឋអាមេរិក ជារឿយៗនឹងមានការស្នាក់នៅលើពន្ធលើប្រាក់ចំណូលនៅក្នុងប្រទេសចំនួនពីរ (ឬច្រើន)។
សន្ធិសញ្ញាពន្ធនីមួយៗមានភាសាដែលបញ្ជាក់អំពីប្រទេសណាដែលមានសិទ្ធិចម្បង ឬផ្តាច់មុខក្នុងការយកពន្ធប្រភេទផ្សេងៗនៃប្រាក់ចំណូល (ដូចជា ភាគលាភ ប្រាក់ចំណេញ ថ្លៃនាយក និងផ្សេងៗទៀត)។ នៅពេលកំណត់ថាតើការផ្តល់សន្ធិសញ្ញាអនុវត្តចំពោះអតិថិជនរបស់អ្នក បន្ទាប់ពីការវាយតម្លៃថាតើគាត់ជាអ្នកជាប់ពន្ធមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់ដែលគ្របដណ្តប់ដោយសន្ធិសញ្ញា ហើយពន្ធដែលចោទមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់ក្រោមសន្ធិសញ្ញានោះ ការផ្តល់ប្រាក់ចំណូលជាក់លាក់គួរតែត្រូវបានពិនិត្យឡើងវិញ។
សំខាន់ អ្នកក៏ត្រូវយកចិត្តទុកដាក់ពិនិត្យមើល "ឃ្លាសន្សំ" ដែលជាទូទៅអាចរកឃើញនៅក្នុងអត្ថបទដំបូង ឬអត្ថបទវិសាលភាពទូទៅ។ ជាសំខាន់ ឃ្លាសន្សំផ្តល់សិទ្ធិឱ្យសហរដ្ឋអាមេរិកក្នុងការយកពន្ធលើពលរដ្ឋ និងជនបរទេសស្នាក់នៅរបស់ខ្លួន ដូចជាសន្ធិសញ្ញានេះមិនទាន់ចូលជាធរមាន។ បទប្បញ្ញត្តិផ្សេងទៀតនៃសន្ធិសញ្ញាពន្ធនឹងកំណត់ផ្នែកជាក់លាក់ទាំងនោះនៃសន្ធិសញ្ញាដែលមានអត្ថប្រយោជន៍ដែលត្រូវបានលើកលែងពីការកែប្រែនៅក្រោមឃ្លាសន្សំ។
- ការទាមទារសំណងដោយសន្ធិសញ្ញាសម្រាប់ការស្នាក់នៅលើពន្ធលើប្រាក់ចំណូលមិនបន្ធូរបន្ថយកាតព្វកិច្ចដាក់ឯកសារ FBAR ទេ។
ដោយសារវិធីសាស្រ្តតែមួយគត់របស់សហរដ្ឋអាមេរិកក្នុងការយកពន្ធលើស្ថានភាពសញ្ជាតិជាជាងការស្នាក់នៅរូបវ័ន្ត ពលរដ្ឋអាមេរិក និងអ្នករស់នៅអចិន្ត្រៃយ៍ដែលរស់នៅក្រៅសហរដ្ឋអាមេរិករកឃើញថាពួកគេស្ថិតក្នុងស្ថានភាពមិនធម្មតាមួយ៖ ពួកគេអាចជាអ្នករស់នៅពន្ធលើប្រាក់ចំណូលនៅក្នុងប្រទេសច្រើនជាងមួយក្នុងពេលតែមួយ។ ពេលវេលា។ អ្នកជាប់ពន្ធអាមេរិកដែលជាអ្នករស់នៅពន្ធលើប្រាក់ចំណូលពីរអាចទទួលបានប្រយោជន៍ផ្ទាល់ខ្លួនពីការទាមទារសំណងសន្ធិសញ្ញានៅក្នុងសន្ធិសញ្ញាពន្ធលើប្រាក់ចំណូលរវាងសហរដ្ឋអាមេរិក និងប្រទេសកំណើតផ្សេងទៀត។
ទោះជាយ៉ាងណាក៏ដោយ សន្ធិសញ្ញាខាងលើនៃការទាមទារមិនស្នាក់នៅនឹងមិនលើកលែងអ្នកជាប់ពន្ធពីកាតព្វកិច្ចក្នុងការដាក់ FBAR នោះទេ។ FBAR របស់បុគ្គលម្នាក់ៗត្រូវបានគ្រប់គ្រងដោយចំណងជើងទី 31 នៃកូដសហរដ្ឋអាមេរិក មិនមែនចំណងជើងទី 26 នៃក្រមសហរដ្ឋអាមេរិកទេ។
ការពិន័យចំពោះការមិនគោរពតាមកាតព្វកិច្ច FBAR អាចមានច្រើន។ ទោះជាយ៉ាងណាក៏ដោយ មានភាពខុសគ្នានៃមតិក្នុងចំណោមតុលាការឧទ្ធរណ៍របស់សហរដ្ឋអាមេរិក ថាតើចំនួនទឹកប្រាក់ពិន័យរដ្ឋប្បវេណីដែលមិនមែនជាចេតនាត្រូវបានវាយតម្លៃក្នុងមួយទម្រង់ ឬក្នុងមួយគណនី។ នៅក្នុងខែមិថុនា តុលាការកំពូលបានប្រកាសថា ខ្លួននឹងសម្រេចលើបញ្ហានេះ ( Bittner , លេខ 21-1195 (US 6/21/22) ( វិញ្ញាបនបត្រ ត្រូវបានផ្តល់ឱ្យ))។
- អំណោយដែលទទួលបានពីមនុស្សដែលមិនមែនជាជនជាតិអាមេរិកអាចនឹងត្រូវពិន័យ ប្រសិនបើមិនត្រូវបានបង្ហាញដល់ IRS
ខណៈពេលដែលសហរដ្ឋអាមេរិកជាទូទៅនឹងមិនដាក់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសហព័ន្ធលើការទទួលអំណោយពីបរទេស ក្រមប្រាក់ចំណូលផ្ទៃក្នុងតម្រូវឱ្យអ្នកបង់ពន្ធជូនដំណឹងដល់ IRS អំពីការទទួលបានអំណោយមួយចំនួន។ ចំនួនទឹកប្រាក់ណាមួយពីបុគ្គលដែលមិនមែនជាជនជាតិអាមេរិក ដែលត្រូវបានចាត់ទុកជាអំណោយ ឬសន្ទុះលើសពី $100,000 ត្រូវតែរាយការណ៍នៅលើទម្រង់ 3520 ផ្នែកទី IV ដែលទាក់ទងនឹងឆ្នាំពន្ធដែលអំណោយត្រូវបានទទួល។ អំណោយពីអ្នកមិនមែនជាជនជាតិអាមេរិកអាចរួមបញ្ចូលការផ្ទេរពីប្តីឬប្រពន្ធដែលមិនមែនជាជនជាតិអាមេរិកទៅប្តីឬប្រពន្ធដែលមានសញ្ជាតិអាមេរិក។ (វាមានសារៈសំខាន់ផងដែរក្នុងការយកចិត្តទុកដាក់លើអំណោយពីប្តីឬប្រពន្ធអាមេរិកទៅប្តីឬប្រពន្ធដែលមិនមែនជាជនជាតិអាមេរិក ដែលអាចត្រូវបានរាយការណ៍នៅលើការប្រគល់ពន្ធលើអំណោយប្រសិនបើតម្លៃលើសពី $164,000 (ចំនួនមិនរាប់បញ្ចូលឆ្នាំ 2022))។
ព័ត៌មានដែលបានរាយការណ៍អំពីអំណោយពីបរទេសគឺមិនមានព័ត៌មានលម្អិតទេ៖ កាលបរិច្ឆេទនៃការទទួល ការពិពណ៌នាអំពីអចលនទ្រព្យដែលបានទទួល និងតម្លៃទីផ្សារយុត្តិធម៌នៃអចលនទ្រព្យ។ ការរាយការណ៍ដែលត្រូវការក៏រួមបញ្ចូលផងដែរនូវចំនួនទឹកប្រាក់ដែលទទួលបានពីសាជីវកម្មបរទេស ឬភាពជាដៃគូដែលត្រូវបានចាត់ទុកជាអំណោយ។
IRS អាចដាក់ពិន័យរដ្ឋប្បវេណីរហូតដល់ 25% ចំពោះការខកខានក្នុងការបង្ហាញការទទួលអំណោយ ឬមរតកពីជនបរទេស។ ការផាកពិន័យដំបូងត្រូវបានដាក់ក្នុងកម្រិត 5% នៃអំណោយសម្រាប់រាល់ខែ ដែលការខកខានក្នុងការបង្ហាញនៅតែបន្ត។
ដូចដែលបានកត់សម្គាល់ខាងលើ ទម្រង់ 3520 ធ្វើតាមកាលបរិច្ឆេទកំណត់នៃការបង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនរបស់បុគ្គលម្នាក់ៗ ហើយអាចត្រូវបានបន្តដោយទម្រង់បែបបទ 4868 ដែលបានដាក់ពាក្យទាន់ពេលវេលា។
- កិច្ចព្រមព្រៀងសរុបអាចបន្ធូរបន្ថយកាតព្វកិច្ចសន្តិសុខសង្គមទ្វេដងរបស់ពលរដ្ឋអាមេរិក
ចាប់តាំងពីទសវត្សរ៍ឆ្នាំ 1970 សហរដ្ឋអាមេរិកបានចុះកិច្ចព្រមព្រៀងជាមួយប្រទេសផ្សេងទៀតជុំវិញពិភពលោក ដើម្បីកំណត់ការដាក់ពន្ធសន្តិសុខសង្គមទ្វេរដង។ បច្ចុប្បន្ននេះ កិច្ចព្រមព្រៀងសន្តិសុខសង្គមអន្តរជាតិចំនួន 31 ដែលជារឿយៗត្រូវបានគេហៅថា "កិច្ចព្រមព្រៀងសរុប" ត្រូវបានដាក់ឱ្យដំណើរការដើម្បីដោះស្រាយការងារ និងការរៀបចំការងារដោយខ្លួនឯងសម្រាប់ការបង់ពន្ធសន្តិសុខសង្គម។ កិច្ចព្រមព្រៀងទាំងនេះគឺដាច់ដោយឡែកពីសន្ធិសញ្ញាពន្ធលើប្រាក់ចំណូល។
សន្តិសុខសង្គមរបស់សហរដ្ឋអាមេរិកអនុវត្តចំពោះពលរដ្ឋ និងអ្នករស់នៅសហរដ្ឋអាមេរិកទាំងអស់ មិនថាការងាររបស់ពួកគេត្រូវបានអនុវត្តនៅក្នុង ឬក្រៅសហរដ្ឋអាមេរិកនោះទេ លុះត្រាតែនៅលើប្រាក់បៀវត្សរ៍បរទេស។ តាមរយៈការធ្វើជាអ្នករស់នៅសហរដ្ឋអាមេរិក និងជាអ្នករស់នៅក្នុងប្រទេសមួយផ្សេងទៀតនៅពេលកំពុងរស់នៅ និងធ្វើការនៅទីនោះ បុគ្គលម្នាក់អាចរកឃើញថាគាត់បានបង់ពន្ធសន្តិសុខសង្គមដល់ប្រទេសទាំងពីរ។
ក្នុងករណីបុគ្គលដែលធ្វើការដោយខ្លួនឯង កិច្ចព្រមព្រៀងសរុបដែលអាចអនុវត្តបានរវាងសហរដ្ឋអាមេរិក និងប្រទេសផ្សេងទៀតគួរតែត្រូវបានពិនិត្យដើម្បីកំណត់ថាតើប្រទេសណាដែលមានសិទ្ធិវាយតម្លៃពន្ធសន្តិសុខសង្គមលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន។ ទោះបីជាព័ត៌មានលម្អិតនៃស្ថានភាពអតិថិជននីមួយៗត្រូវតែបញ្ជាក់ដោយការពិនិត្យមើលកិច្ចព្រមព្រៀងក៏ដោយ ជារឿយៗសហរដ្ឋអាមេរិកនឹងអនុញ្ញាតឱ្យមានការលើកលែងពីពន្ធលើការងារដោយខ្លួនឯង ដែលអ្នកជាប់ពន្ធមានទីលំនៅក្នុងប្រទេសផ្សេងទៀត និងជាកម្មវត្ថុនៃប្រព័ន្ធពន្ធលើការងារខ្លួនឯងរបស់ប្រទេសផ្សេងទៀត។ ក្នុងករណីនេះ គ្មានពន្ធលើការងារខ្លួនឯងនឹងត្រូវបានវាយតម្លៃលើការបង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសហព័ន្ធរបស់បុគ្គលម្នាក់ៗនោះទេ។
កំហុសអាចមានតម្លៃថ្លៃ
ប្រព័ន្ធពន្ធដារទូទាំងពិភពលោករបស់សហរដ្ឋអាមេរិកលើពលរដ្ឋខ្លួន និងជនបរទេសរស់នៅបង្កើតបញ្ហាដល់អ្នកដែលរស់នៅក្រៅសហរដ្ឋអាមេរិក។ ច្បាប់គឺស្មុគស្មាញ ហើយកំហុសជើងអាចមានតម្លៃថ្លៃ។ អ្នកដឹងច្បាប់កាន់តែល្អ អ្នកអាចបម្រើអតិថិជនរបស់អ្នកកាន់តែប្រសើរ។