ច្បាប់ស្តីពីពន្ធដារត្រូវបានណែនាំនៅក្នុងសភា

មួយចំនួនធំនៃបទប្បញ្ញត្តិពន្ធដែលផុតកំណត់នឹងត្រូវបានពង្រីក - ខ្លះជាអចិន្ត្រៃយ៍ - ជាផ្នែកនៃវិក័យប័ត្រចំណាយ omnibus, Consolidated Appropriations Act, 2016 ដែលត្រូវបានណែនាំនៅក្នុងសភាកាលពីថ្ងៃពុធ។ សភាត្រូវបានគេរំពឹងថានឹងបោះឆ្នោតលើច្បាប់នេះនៅថ្ងៃសុក្រ ហើយប្រសិនបើវាអនុម័ត សេតវិមានបានបង្ហាញថាប្រធានាធិបតីនឹងចុះហត្ថលេខាលើវា។ ផ្នែក Q នៃវិក្កយបត្រដែលហៅថា ការការពារជនជាតិអាមេរិកពីការឡើងថ្លៃពន្ធឆ្នាំ 2015 មានបទប្បញ្ញត្តិពន្ធជាច្រើន។

បទប្បញ្ញត្តិដែលផុតកំណត់ជាច្រើននឹងត្រូវបានបន្តជាអចិន្ត្រៃយ៍ ហើយក្នុងករណីជាច្រើនត្រូវបានកែប្រែ។ បទប្បញ្ញត្តិផ្សេងទៀតនឹងត្រូវបន្តសម្រាប់រយៈពេលប្រាំឆ្នាំ (រហូតដល់ឆ្នាំ 2019)។ ហើយបទប្បញ្ញត្តិជាច្រើននឹងត្រូវបន្តរយៈពេលពីរឆ្នាំ (2015 និង 2016)។

ក្នុងចំណោមផ្នែកបន្ថែមអចិន្ត្រៃយ៍នឹងមាន Sec ។ ឥណទានស្រាវជ្រាវ 41 (ជាមួយការកែប្រែ) និងវិ. 179 ការកាត់ (ក៏មានការកែប្រែផងដែរ) ។ ការរំលោះឆ្នាំទីមួយនៃប្រាក់រង្វាន់នឹងមិនត្រូវបានធ្វើឡើងជាអចិន្ត្រៃយ៍ទេ ប៉ុន្តែវានឹងត្រូវបានបន្តរហូតដល់ឆ្នាំ 2019។

វិក័យប័ត្រនេះក៏មានធាតុពន្ធជាច្រើនទៀតផងដែរ រួមទាំងការពន្យារពេលរយៈពេលពីរឆ្នាំនៃការដំឡើងពន្ធលើការថែទាំសុខភាព Cadillac នៅក្រោម Sec ។ 4980I និងពន្ធលើឧបករណ៍វេជ្ជសាស្ត្រ 2.3% នៅក្រោមវិ។ 4191 ដែលនឹងមិនអនុវត្តចំពោះការលក់ក្នុងកំឡុងឆ្នាំ 2016 និង 2017។

អ្នកពង្រីកអចិន្រ្តៃយ៍

នៅក្នុងការសម្រាកជាមួយនឹងប្រពៃណីរបស់សភា វិក័យប័ត្រនេះនឹងពង្រីកបទប្បញ្ញត្តិជាច្រើនជាអចិន្ត្រៃយ៍ដោយផ្តល់ឱ្យអ្នកជាប់ពន្ធដែលទាញយកអត្ថប្រយោជន៍ពីការផ្តាច់ពន្ធទាំងនោះកាន់តែមានភាពប្រាកដប្រជានាពេលអនាគត។

ឥណទានពន្ធកុមារ៖ ចំនួនទឹកប្រាក់កំណត់សម្រាប់កំណត់ថាតើអ្នកជាប់ពន្ធមានសិទ្ធិទទួលបានឥណទានពន្ធកុមារ Sec. 24 ដែលអាចសងប្រាក់វិញបាន (ឬបន្ថែម) ត្រូវបានកំណត់ជាអចិន្ត្រៃយ៍នៅ $3,000 (មិនមានលិបិក្រមសម្រាប់អតិផរណា)។ ចំនួនទឹកប្រាក់នោះគឺជាកម្រិតកំណត់ចាប់តាំងពីឆ្នាំ 2009 ប៉ុន្តែវាត្រូវបានគ្រោងនឹងផុតកំណត់នៅចុងឆ្នាំ 2017។ សេចក្តីព្រាងច្បាប់នេះក៏នឹងរារាំងការទាមទារឥណទានពន្ធកុមារដែលមានប្រតិកម្មថយក្រោយដោយរារាំងអ្នកជាប់ពន្ធពីការកែប្រែការប្រកាសពន្ធ (ឬដាក់លិខិតប្រកាសពន្ធដើម) សម្រាប់ឆ្នាំមុនណាមួយដែលអ្នកជាប់ពន្ធ ឬកុមារដែលមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់មិនមានលេខសម្គាល់អ្នកជាប់ពន្ធបុគ្គល (ITIN) ដើម្បីទាមទារឥណទាន។ សេចក្តីព្រាងច្បាប់នេះបានបន្ថែមបទប្បញ្ញត្តិដែលហាមឃាត់បុគ្គលពីការទាមទារឥណទានរយៈពេល 10 ឆ្នាំប្រសិនបើពួកគេបានទាមទារឥណទានដោយក្លែងបន្លំ និងរយៈពេលពីរឆ្នាំប្រសិនបើពួកគេត្រូវបានគេរកឃើញថាបានទាមទារឥណទានដោយមិនប្រុងប្រយ័ត្ន ឬចេតនាមិនអើពើនឹងច្បាប់។ IRS ត្រូវបានផ្តល់សិទ្ធិអំណាចកំហុសគណិតវិទ្យា ដែលអនុញ្ញាតឱ្យវាមិនអនុញ្ញាតឱ្យមានឥណទានមិនត្រឹមត្រូវដោយគ្មានការធ្វើសវនកម្មជាផ្លូវការ ប្រសិនបើអ្នកជាប់ពន្ធទាមទារឥណទានក្នុងរយៈពេលដែលគាត់ ឬនាងត្រូវបានហាមឃាត់មិនឱ្យធ្វើដូច្នេះ។

ឥណទានពន្ធឱកាសអាមេរិក៖ ឥណទានពន្ធឱកាសអាមេរិក Sec. 25A ត្រូវបានធ្វើឡើងជាអចិន្ត្រៃយ៍ និងកែប្រែ។ សេចក្តីព្រាងច្បាប់នេះហាមឃាត់បុគ្គលម្នាក់ពីការទាមទារឥណទានដោយប្រយោលដោយការកែប្រែលិខិតប្រកាសពន្ធ (ឬដាក់លិខិតប្រកាសពន្ធដើម) សម្រាប់ឆ្នាំមុនណាមួយដែលបុគ្គល ឬនិស្សិតដែលត្រូវបានទាមទារឥណទានមិនមាន ITIN។ សេចក្តីព្រាងច្បាប់នេះបន្ថែមបទប្បញ្ញត្តិដែលហាមឃាត់បុគ្គលពីការទាមទារឥណទានរយៈពេល 10 ឆ្នាំ ប្រសិនបើពួកគេទាមទារឥណទានដោយក្លែងបន្លំ និងរយៈពេលពីរឆ្នាំ ប្រសិនបើពួកគេត្រូវបានគេរកឃើញថាបានទាមទារឥណទានដោយមិនប្រុងប្រយ័ត្ន ឬដោយចេតនាចំពោះច្បាប់។ IRS ត្រូវបានផ្តល់សិទ្ធិអំណាចកំហុសគណិតវិទ្យា ដែលអនុញ្ញាតឱ្យវាមិនអនុញ្ញាតឱ្យមានឥណទានមិនត្រឹមត្រូវដោយគ្មានការធ្វើសវនកម្មជាផ្លូវការ ប្រសិនបើអ្នកជាប់ពន្ធទាមទារឥណទានក្នុងរយៈពេលដែលគាត់ ឬនាងត្រូវបានហាមឃាត់មិនឱ្យធ្វើដូច្នេះ។ អ្នកជាប់ពន្ធដែលទាមទារឥណទានឱកាសអាមេរិកត្រូវតែរាយការណ៍លេខសម្គាល់និយោជករបស់ស្ថាប័នអប់រំ ដែលអ្នកជាប់ពន្ធធ្វើការទូទាត់ដែលមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់ក្រោមឥណទាន។

ឥណទានពន្ធលើប្រាក់ចំណូលដែលរកបាន៖ បទប្បញ្ញត្តិដែលបានបង្កើននៃឥណទានប្រាក់ចំណូលដែលរកបាននៃមាត្រា 32 ត្រូវបានធ្វើជាអចិន្ត្រៃយ៍។ បទប្បញ្ញត្តិទាំងនេះរួមមានចំនួនទឹកប្រាក់កើនឡើងសម្រាប់គ្រួសារដែលមានកូនបីនាក់ ឬច្រើននាក់ និងជួរនៃការដកប្រាក់ជាដំណាក់កាលកើនឡើងសម្រាប់អ្នកជាប់ពន្ធដែលរៀបការហើយដែលដាក់ពាក្យរួមគ្នា។ ជួរនៃការដកប្រាក់ជាដំណាក់កាលត្រូវបានធ្វើលិបិក្រមសម្រាប់អតិផរណាសម្រាប់ឆ្នាំបន្ទាប់ពីឆ្នាំ 2015។ សេចក្តីព្រាងច្បាប់នេះក៏ការពារការទាមទារសំណងប្រតិសកម្មនៃឥណទានប្រាក់ចំណូលដែលរកបានដោយហាមឃាត់បុគ្គលពីការទាមទារឥណទានលើការប្រកាសពន្ធដែលបានធ្វើវិសោធនកម្ម (ឬការប្រកាសពន្ធដើម) សម្រាប់ឆ្នាំមុនណាមួយដែលបុគ្គលនោះមិនមានលេខសន្តិសុខសង្គមដែលមានសុពលភាព។

ការពន្យារពេលអចិន្ត្រៃយ៍ផ្សេងទៀតនៃបទប្បញ្ញត្តិដែលប៉ះពាល់ដល់បុគ្គលនឹងរួមបញ្ចូលៈ

• វិ. ការកាត់កង 62(a)(2)(D) សម្រាប់ការចំណាយមួយចំនួនរបស់គ្រូបឋមសិក្សា និងមធ្យមសិក្សា ដែលអនុញ្ញាតឱ្យគ្រូបង្រៀនកាត់ប្រាក់រហូតដល់ 250 ដុល្លារដែលពួកគេចំណាយដើម្បីទិញសៀវភៅ ការផ្គត់ផ្គង់ ឧបករណ៍កុំព្យូទ័រ និងសម្ភារៈផ្សេងទៀតសម្រាប់ប្រើប្រាស់ក្នុងថ្នាក់រៀនរបស់ពួកគេ។ វិក្កយបត្រនេះក៏កំណត់ចំនួន $250 សម្រាប់អតិផរណាដែលចាប់ផ្តើមនៅឆ្នាំ 2016។
• វិ. 132(f) ដែលផ្តល់ភាពស្មើគ្នារវាងការដកចេញសម្រាប់មធ្យោបាយធ្វើដំណើរដ៏ធំដែលផ្តល់ដោយនិយោជក និងអត្ថប្រយោជន៍ចំណតដោយកំណត់សម្រាប់ការលើកលែងពន្ធប្រចាំខែសម្រាប់លិខិតឆ្លងដែនដែលផ្តល់ដោយនិយោជក និង vanpools ដូចគ្នានឹងដែនកំណត់សម្រាប់អត្ថប្រយោជន៍ចំណតដែលផ្តល់ដោយនិយោជក។
• វិ. 164(b)(5) ការកាត់សម្រាប់ពន្ធលើការលក់ទូទៅរបស់រដ្ឋ និងក្នុងស្រុក ជំនួសឱ្យការកាត់សម្រាប់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលរដ្ឋ និងមូលដ្ឋាន។

ការលើកទឹកចិត្តផ្សេងៗសម្រាប់ការផ្តល់សប្បុរសធម៌ក៏នឹងធ្វើឡើងជាអចិន្ត្រៃយ៍ផងដែរ៖

• វិ. 170(b) ការកាត់ប្រាក់សប្បុរសធម៌សម្រាប់ការរួមចំណែកនៃអចលនទ្រព្យ និងច្បាប់ពិសេសសម្រាប់ការរួមចំណែកនៃការទទួលបានដើមទុនអចលនទ្រព្យដែលធ្វើឡើងសម្រាប់គោលបំណងអភិរក្ស ដែលអនុញ្ញាតឱ្យការរួមចំណែកអភិរក្សមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់ត្រូវបានកាត់រហូតដល់ 50% នៃមូលដ្ឋានវិភាគទានរបស់អ្នកជាប់ពន្ធ (100% សម្រាប់កសិករដែលមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់។ និងអ្នកចិញ្ចឹមសត្វ) ។ វិក្កយបត្រនេះក៏កែប្រែបទប្បញ្ញត្តិនេះផងដែរ ដើម្បីអនុញ្ញាតឱ្យសាជីវកម្មដើមអាឡាស្កា កាត់ប្រាក់បរិច្ចាគជំនួយការអភិរក្សរហូតដល់ 100% នៃប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធរបស់ពួកគេ។
• វិ. 408(d)(8) ដែលអនុញ្ញាតឱ្យអ្នកបង់ពន្ធដែលមានអាយុយ៉ាងតិច 70½ ឆ្នាំអាចរកប្រាក់បានរហូតដល់ 100,000 ដុល្លារក្នុងការចែកចាយសប្បុរសធម៌ដែលមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់ពីផែនការចូលនិវត្តន៍របស់បុគ្គលដោយមិនរាប់បញ្ចូលការចែកចាយប្រាក់ចំណូល។
• វិ. 170(e)(3)(C) ដែលអនុញ្ញាតឱ្យអាជីវកម្មធ្វើការរួមចំណែកនៃ "អាហារដែលមានប្រយោជន៍ជាក់ស្តែង" ដល់អង្គការសប្បុរសធម៌ដែលនឹងប្រើប្រាស់វាសម្រាប់ការថែទាំអ្នកជំងឺ ជនខ្វះខាត ឬទារក និងដើម្បីទទួលយកការកាត់ចេញពីមូលដ្ឋានខាងលើសម្រាប់ ការរួមចំណែកទាំងនេះនៃសារពើភ័ណ្ឌអាហារ។ ដែនកំណត់ត្រូវបានបង្កើនពី 10% ទៅ 15% នៃប្រាក់ចំណូលសរុបដែលបានកែសម្រួលរបស់អ្នកជាប់ពន្ធ (15% នៃប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធសម្រាប់សាជីវកម្ម C) ក្នុងមួយឆ្នាំ។ ច្បាប់ថ្មីត្រូវបានណែនាំសម្រាប់ការវាយតម្លៃសារពើភ័ណ្ឌអាហារសម្រាប់គោលបំណងទាំងនេះ។
• វិ. 512(b)(13)(E) ដែលកែប្រែការបង់ពន្ធលើការបង់ប្រាក់ជាក់លាក់ចំពោះស្ថាប័នដែលលើកលែងការត្រួតពិនិត្យ ដូច្នេះពួកគេមិនត្រូវបានចាត់ទុកជាប្រាក់ចំណូលអាជីវកម្មដែលមិនពាក់ព័ន្ធ។
• វិ. 1367(a)(2) ដែលអនុញ្ញាតឱ្យភាគទុនិកសាជីវកម្ម S កែតម្រូវមូលដ្ឋានរបស់ពួកគេនៅក្នុងភាគហ៊ុនរបស់ពួកគេ នៅពេលដែលសាជីវកម្ម S ធ្វើការរួមចំណែកសប្បុរសធម៌នៃអចលនទ្រព្យដោយប្រើមូលដ្ឋានរបស់ពួកគេនៅក្នុងអចលនទ្រព្យជំនួសឱ្យតម្លៃទីផ្សារយុត្តិធម៌របស់ខ្លួន។

សម្រាប់អាជីវកម្ម បទប្បញ្ញត្តិពន្ធដែលនឹងធ្វើឡើងជាអចិន្ត្រៃយ៍រួមមាន:

• វិ. ឥណទានស្រាវជ្រាវ និងអភិវឌ្ឍន៍ចំនួន 41 ដែលផ្តល់ឥណទានសម្រាប់ការចំណាយលើការស្រាវជ្រាវដែលមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់។ វិក្កយបត្រនេះក៏កែប្រែឥណទានផងដែរ ដើម្បីឱ្យអាជីវកម្មដែលមានសិទ្ធិទទួលបាន 50 លានដុល្លារ ឬតិចជាងនេះនៅក្នុងបង្កាន់ដៃសរុបអាចទាមទារឥណទានប្រឆាំងនឹងបំណុលជំនួសពន្ធអប្បបរមា (AMT) របស់ពួកគេ។ ដូចគ្នានេះផងដែរ អាជីវកម្មខ្នាតតូចមួយចំនួនអាចទាមទារឥណទានប្រឆាំងនឹងការទទួលខុសត្រូវពន្ធលើបញ្ជីប្រាក់ខែរបស់ពួកគេ។
• វិ. ឥណទានប្រាក់ឈ្នួលរបស់និយោជក 45P សម្រាប់និយោជិតដែលជាសមាជិកកាតព្វកិច្ចសកម្មនៃសេវាកម្មឯកសណ្ឋាន ដែលផ្តល់ឥណទានសម្រាប់និយោជករហូតដល់ 20% នៃការទូទាត់ប្រាក់ឈ្នួលឌីផេរ៉ង់ស្យែលដែលមានសិទ្ធិបានធ្វើឡើង ខណៈដែលនិយោជិតមានសិទ្ធិកំពុងបម្រើកាតព្វកិច្ចសកម្ម។
• វិ. 168(e)(3) ដែលអនុញ្ញាតឱ្យមានការស្ដារឡើងវិញនូវថ្លៃដើមជាប់គ្នារយៈពេល 15 ឆ្នាំសម្រាប់ការកែលម្អការជួលដែលមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់ អគារភោជនីយដ្ឋានដែលមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់ និងការកែលម្អ និងការកែលម្អការលក់រាយដែលមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់។
• វិ. 179 បានបង្កើនដែនកំណត់ចំណាយចំនួន $500,000 និងកម្រិតនៃការបញ្ចប់ចំនួន $2 លានដុល្លារ និងនិយមន័យដែលបានពង្រីកនៃ Sec ។ 179 អចលនទ្រព្យដើម្បីរួមបញ្ចូលអចលនទ្រព្យដែលមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់។ វិក្កយបត្រនេះក៏កំណត់បរិមាណ 500,000 ដុល្លារ និង 2 លានដុល្លារសម្រាប់អតិផរណាដែលចាប់ផ្តើមនៅឆ្នាំ 2016។ វាក៏ព្យាបាលម៉ាស៊ីនត្រជាក់ និងគ្រឿងកំដៅដែលដាក់ក្នុងសេវាកម្មក្រោយឆ្នាំ 2015 ជាសិទ្ធិសម្រាប់ការចំណាយ។ ជាចុងក្រោយ វិក្កយបត្រនេះបានលុបចោលចំនួន $250,000 ទាក់ទងនឹងអចលនទ្រព្យដែលមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់ចាប់ពីឆ្នាំ 2016។
• វិ។ 871(k)(1) និង (2) ដែលលើកលែងភាគលាភដែលទាក់ទងនឹងការប្រាក់ និងភាគលាភដែលទទួលបានដើមទុនរយៈពេលខ្លីពីក្រុមហ៊ុនវិនិយោគដែលមាននិយតកម្ម (RIC) ពីពន្ធ។
• វិ. 1202 ដែលផ្តល់នូវការមិនរាប់បញ្ចូល 100% នៃប្រាក់ចំណេញលើភាគហ៊ុនអាជីវកម្មខ្នាតតូចជាក់លាក់។
• វិ. 1374(d)(7) ដែលបានកាត់បន្ថយរយៈពេលនៃការទទួលស្គាល់សាជីវកម្ម S សម្រាប់ការបង់ពន្ធលើការដំឡើងមកត្រឹម XNUMX ឆ្នាំ។
• ការលើកលែង Subpart F នៅក្រោម Secs ។ 953(e)(10) និង 954(h)(9) សម្រាប់ចំណូលហិរញ្ញវត្ថុសកម្ម។

ការលើកទឹកចិត្តជាច្រើនសម្រាប់ការវិនិយោគលើអចលនទ្រព្យក៏នឹងត្រូវធ្វើឡើងជាអចិន្ត្រៃយ៍ផងដែរ៖

• វិ. 42(b)(2) អត្រាឥណទានពន្ធលើលំនៅឋានដែលមានចំណូលទាបអប្បបរមាសម្រាប់អគារដែលឧបត្ថម្ភធនមិនមែនសហព័ន្ធ ដែលអនុញ្ញាតឱ្យមានអត្រាឥណទានលំនៅឋានដែលមានចំណូលទាបអប្បបរមាចំនួន 9% សម្រាប់អគារទាំងនោះ។
• វិ. 142(d)(2)(B)(ii) ក្រោមនោះ ប្រាក់បំណាច់មូលដ្ឋានយោធាសម្រាប់ការមិនរាប់បញ្ចូលលំនៅឋាន មិនត្រូវបានយកចិត្តទុកដាក់ទាក់ទងនឹងអគារដែលមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់សម្រាប់គោលបំណងនៃឥណទានលំនៅដ្ឋានដែលមានចំណូលទាប។
• វិ. 897(h)(4) ដែលចាត់ទុក RICs ជាអង្គភាពវិនិយោគដែលមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់ ក្រោមការវិនិយោគបរទេសក្នុងច្បាប់ពន្ធលើអចលនទ្រព្យ PL 96-499។

ការបន្តរយៈពេលប្រាំឆ្នាំ

ការ​ផ្តល់​មួយ​ចំនួន​នឹង​មាន​ការ​បន្ថែម​យូរ​ជាង ប៉ុន្តែ​មិន​អចិន្ត្រៃយ៍។ បទប្បញ្ញត្តិដែលនឹងបន្តរហូតដល់ឆ្នាំ 2019 រួមមាន:

• វិ. ឥណទានពន្ធលើទីផ្សារថ្មី 45D (ការទទួលយកដែនកំណត់ដែលមិនប្រើត្រូវបានពង្រីករហូតដល់ឆ្នាំ 2021) ដែលផ្តល់ឥណទានពន្ធសម្រាប់ការវិនិយោគក្នុងអាជីវកម្ម ឬអចលនទ្រព្យនៅក្នុងសហគមន៍ដែលមានចំណូលទាប។
• វិ. ឥណទានពន្ធឱកាសការងារចំនួន 51 ស្មើនឹង 40% នៃប្រាក់ឈ្នួលឆ្នាំដំបូងដែលមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់របស់និយោជិតដែលជាសមាជិកនៃក្រុមគោលដៅមួយ។ វិក័យប័ត្រនេះក៏កែប្រែឥណទាននេះចាប់ពីឆ្នាំ 2016 ដើម្បីអនុញ្ញាតឱ្យវាត្រូវបានទាមទារដោយនិយោជកដែលជួលបុគ្គលដែលគ្មានការងារធ្វើរយៈពេលវែងដែលមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់ (បុគ្គលដែលអត់ការងារធ្វើអស់រយៈពេល 27 សប្តាហ៍ ឬច្រើនជាងនេះ)។
• វិ. 168(k) ដែលផ្តល់ការកាត់រំលោះស្មើនឹង 50% នៃមូលដ្ឋានដែលបានកែតម្រូវនៃទ្រព្យសម្បត្តិដែលមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់ក្នុងឆ្នាំដំបូងដែលវាត្រូវបានដាក់ឱ្យដំណើរការ (ត្រូវបានគេស្គាល់ផងដែរថាជារំលោះប្រាក់រង្វាន់)។ ដំណាក់កាលភាគរយចុះមកត្រឹម 40% សម្រាប់អចលនទ្រព្យដែលដាក់ក្នុងសេវាកម្មក្នុងឆ្នាំ 2018 និងដល់ 30% សម្រាប់អចលនទ្រព្យដែលដាក់ក្នុងសេវាកម្មក្នុងឆ្នាំ 2019។ វិក័យប័ត្រនេះក៏កែប្រែច្បាប់ AMT ដើម្បីបង្កើនចំនួនឥណទាន AMT ដែលមិនប្រើប្រាស់ដែលអាចទាមទារជំនួសការរំលោះប្រាក់រង្វាន់។ . ការរំលោះប្រាក់រង្វាន់ឥឡូវនេះនឹងត្រូវបានអនុញ្ញាតសម្រាប់ "ទ្រព្យសម្បត្តិកែលម្អដែលមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់" ។ វិក្កយបត្រនេះក៏បញ្ជាក់ផងដែរថា ដើមឈើ វល្លិ និងរុក្ខជាតិផ្តល់ផ្លែមួយចំនួន នឹងមានសិទ្ធិសម្រាប់ការរំលោះប្រាក់រង្វាន់នៅពេលដាំ ឬផ្សាំ ជាជាងនៅពេលដាក់ឱ្យប្រើប្រាស់។
• វិ. 954(c)(6) ដែលផ្តល់ការមើលតាមរយៈការព្យាបាលនៃការទូទាត់ភាគលាភ ការប្រាក់ ថ្លៃជួល និងសួយសារអាករដែលទទួលបាន ឬកើនឡើងពីសាជីវកម្មបរទេសដែលពាក់ព័ន្ធក្រោមច្បាប់ក្រុមហ៊ុនកាន់កាប់ផ្ទាល់ខ្លួនបរទេស។

ការពន្យាពេលពីរឆ្នាំ

បទប្បញ្ញត្តិ​ដែល​ផុត​កំណត់​ផ្សេង​ទៀត​នឹង​ត្រូវ​បាន​ពន្យារ​រយៈពេល​ពីរ​ឆ្នាំ​ឡើងវិញ​សម្រាប់​ឆ្នាំ 2015 និង​រហូត​ដល់​ឆ្នាំ 2016។ ទាំងនេះ​រួម​មាន៖

ការលើកទឹកចិត្តពន្ធបុគ្គល

ការលើកទឹកចិត្តផ្នែកពន្ធសម្រាប់បុគ្គលដែលបានបន្តរហូតដល់ឆ្នាំ 2016 រួមមាន:

• វិ. 108(a)(1)(E) ដែលមិនរាប់បញ្ចូលពីការហូរចេញប្រាក់ចំណូលសរុបនៃប្រាក់ចំណូលជំពាក់បំណុលគេហដ្ឋានដើមដែលមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់។
• វិ. 163(h)(3) ការព្យាបាលលើបុព្វលាភធានារ៉ាប់រងលើហ៊ីប៉ូតែកជាការប្រាក់លំនៅឋានមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់ ដែលអនុញ្ញាតឱ្យអ្នកបង់ពន្ធដែលមានប្រាក់ចំណូលទាបជាងកម្រិតជាក់លាក់ក្នុងការកាត់ថ្លៃបុព្វលាភលើការធានារ៉ាប់រងលើហ៊ីប៉ូតែកដែលបានទិញទាក់ទងនឹងការសងបំណុលលើលំនៅដ្ឋានចម្បងរបស់អ្នកជាប់ពន្ធ។
• វិ. 222 ដែលផ្តល់ការកាត់ផ្តាច់ខាងលើសម្រាប់ថ្លៃសិក្សាដែលមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់ និងការចំណាយពាក់ព័ន្ធ។

ការលើកទឹកចិត្តពន្ធសម្រាប់អាជីវកម្ម

ការលើកទឹកចិត្តផ្នែកពន្ធអាជីវកម្មដែលបានពង្រីករហូតដល់ឆ្នាំ 2016 រួមមាន:

• វិ. 45 ឥណទានពន្ធលើការងាររបស់ឥណ្ឌាសម្រាប់និយោជកនៃសមាជិកដែលបានចុះឈ្មោះនៃកុលសម្ព័ន្ធឥណ្ឌា (ឬប្តីប្រពន្ធរបស់ពួកគេ) ដែលធ្វើការ និងរស់នៅលើ ឬនៅជិតការកក់ទុករបស់ឥណ្ឌា។
• វិ. 45G ដែលជាឥណទានថែទាំផ្លូវដែកស្មើនឹង 50% នៃការចំណាយលើការថែទាំផ្លូវដែកដែលមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់ដែលបានបង់ ឬកើតឡើងដោយអ្នកជាប់ពន្ធដែលមានសិទ្ធិ។
• វិ. ឥណទានបណ្តុះបណ្តាលក្រុមសង្គ្រោះអណ្តូងរ៉ែ 45N ដែលផ្តល់ឥណទានសម្រាប់ផ្នែកមួយនៃការចំណាយលើការបណ្តុះបណ្តាលសម្រាប់បុគ្គលិកក្រុមសង្គ្រោះមីនដែលមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់។
• វិ. 54E សញ្ញាប័ណ្ណសាលាតំបន់ដែលមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់ ដែលអនុញ្ញាតឱ្យសាលារៀនមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់ចេញមូលបត្របំណុលសម្រាប់ការជួសជុល (ប៉ុន្តែមិនមែនការសាងសង់ថ្មីទេ) ការទិញឧបករណ៍ ការបណ្តុះបណ្តាលគ្រូ ឬការអភិវឌ្ឍសម្ភារៈវគ្គសិក្សា នៅពេលដែលពួកគេធ្វើជាដៃគូជាមួយអាជីវកម្មឯកជន។
• វិ. 168(e)(3)(A) ដែលអនុញ្ញាតឱ្យសេះប្រណាំងមួយចំនួនត្រូវបានរំលោះជាទ្រព្យសម្បត្តិរយៈពេលបីឆ្នាំជំនួសឱ្យទ្រព្យសម្បត្តិប្រាំពីរឆ្នាំ។
• វិ។ 168(i)(15) និង (e)(3)(C)(ii) អនុញ្ញាតឱ្យមានការស្តារឡើងវិញរយៈពេលប្រាំពីរឆ្នាំសម្រាប់កន្លែងកម្សាន្តកីឡាម៉ូតូ។
• វិ. 168(j) ដែលអនុញ្ញាតឱ្យម្ចាស់ពន្លឿនការរំលោះសម្រាប់ទ្រព្យសម្បតិ្តដែលមានលក្ខណៈគ្រប់គ្រាន់ដែលត្រូវបានប្រើប្រាស់ជាចម្បងក្នុងការធ្វើសកម្មភាពសកម្មនៃពាណិជ្ជកម្ម ឬអាជីវកម្មនៅក្នុងការកក់ទុករបស់ឥណ្ឌា។
• វិ. ការបោះឆ្នោត 179E ដើម្បីចំណាយលើឧបករណ៍សុវត្ថិភាពអណ្តូងរ៉ែ ដែលអនុញ្ញាតឱ្យអ្នកបង់ពន្ធជ្រើសរើសដើម្បីព្យាបាល 50% នៃតម្លៃនៃឧបករណ៍សុវត្ថិភាពមីនកម្រិតខ្ពស់ដែលមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់ជាការកាត់កងក្នុងឆ្នាំដែលអចលនទ្រព្យត្រូវបានដាក់ឱ្យប្រើប្រាស់។
• វិ. ច្បាប់ចំណាយពិសេសចំនួន 181 សម្រាប់ផលិតកម្មភាពយន្ត និងទូរទស្សន៍មួយចំនួន ដែលអនុញ្ញាតឱ្យអ្នកបង់ពន្ធព្យាបាលការចំណាយលើការផលិតភាពយន្ត ឬទូរទស្សន៍ដែលមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់ជាការចំណាយកាត់កង។ ការផ្តល់នេះត្រូវបានកែប្រែដើម្បីអនុវត្តផងដែរចំពោះការផលិតល្ខោនផ្ទាល់។
• វិ. 199(d)(8) ដែលអនុញ្ញាតឱ្យមានការកាត់ប្រាក់សម្រាប់ប្រាក់ចំណូលដែលទាក់ទងនឹងសកម្មភាពផលិតកម្មក្នុងស្រុកនៅក្នុងព័រតូរីកូ។
• វិ. 1391 ការលើកទឹកចិត្តពន្ធតំបន់ផ្តល់សិទ្ធិអំណាច។ វិក្កយបត្រនេះធ្វើការកែប្រែដើម្បីអនុញ្ញាតឱ្យនិយោជិតបំពេញតាមតម្រូវការសញ្ញាប័ណ្ណតំបន់សហគ្រាស ប្រសិនបើពួកគេរស់នៅក្នុងតំបន់ផ្តល់សិទ្ធិអំណាច សហគមន៍សហគ្រាស ឬសហគមន៍ដែលមានប្រាក់ចំណូលទាបដែលមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់។
• វិ. 7652(f) ការកើនឡើងជាបណ្តោះអាសន្ននៅក្នុងដែនកំណត់លើការគ្របដណ្តប់លើពន្ធលើ rum ពី $10.50 ទៅ $13.25 ក្នុងមួយ gallon ភស្តុតាងដល់ Puerto Rico និង Virgin Islands ។
• ឥណទានអភិវឌ្ឍន៍សេដ្ឋកិច្ចអាមេរិក Samoa ។

ការលើកទឹកចិត្តពន្ធថាមពល

បទប្បញ្ញត្តិពន្ធថាមពលដែលបានពង្រីករហូតដល់ឆ្នាំ 2016 រួមមាន:

• វិ. 25C ដែលផ្តល់ឥណទាន 10% សម្រាប់ទ្រព្យសម្បត្តិថាមពលមិនមែនអាជីវកម្មដែលមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់។ វិក័យប័ត្រនេះក៏ធ្វើបច្ចុប្បន្នភាពតម្រូវការ Energy Star ផងដែរ។
• វិ. 30B ដែលផ្តល់ឥណទានសម្រាប់យានយន្តកោសិកាឥន្ធនៈមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់។
• វិ. 30C ដែលផ្តល់ឥណទាន 30% សម្រាប់ថ្លៃដើមជំនួស (មិនមែនអ៊ីដ្រូសែន) អចលនទ្រព្យសម្រាប់ចាក់សាំងរថយន្ត។
• វិ. ឥណទាន 30D 10% សម្រាប់ម៉ូតូអគ្គិសនី និងរថយន្តដែលមានកង់ពីរ។
• វិ. 40(b)(6) ដែលផ្តល់ឥណទានសម្រាប់ហ្គាឡុងនីមួយៗនៃជីវឥន្ធនៈជំនាន់ទីពីរដែលមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់ដែលបានផលិត។
• វិ. ឥណទាន 40A សម្រាប់ចំហេះ និងប្រេងម៉ាស៊ូតដែលអាចកកើតឡើងវិញ ដែលរួមមានឥណទានល្បាយចំហេះ ឥណទានចំហេះ និងឥណទានអ្នកផលិតកសិ-ប៊ីយ៉ូឌីសែលខ្នាតតូច។
• វិ. 45(e)(10)(A)(i) ឥណទានផលិតកម្មសម្រាប់កន្លែងធ្យូងថ្មរបស់ឥណ្ឌា។
• វិ. ឥណទានចំនួន 45 សម្រាប់គ្រឿងបរិក្ខារផលិតថាមពលពីធនធានកកើតឡើងវិញជាក់លាក់។
• វិ. 45L ដែលផ្តល់ឥណទានសម្រាប់ផ្ទះដែលមានប្រសិទ្ធភាពថាមពលថ្មីនីមួយៗដែលសាងសង់ដោយអ្នកម៉ៅការដែលមានសិទ្ធិ និងទទួលបានដោយបុគ្គលម្នាក់ពីអ្នកម៉ៅការដែលមានសិទ្ធិសម្រាប់ប្រើប្រាស់ជាលំនៅដ្ឋានក្នុងកំឡុងឆ្នាំពន្ធ។
• វិ. 168(l) ដែលផ្តល់ប្រាក់ឧបត្ថម្ភរំលោះស្មើនឹង 50% នៃមូលដ្ឋានដែលបានកែតម្រូវនៃទ្រព្យសម្បត្តិរោងចក្រជីវឥន្ធនៈជំនាន់ទីពីរដែលមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់។
• វិ. ការកាត់ 179D សម្រាប់អគារពាណិជ្ជកម្មដែលសន្សំសំចៃថាមពល។
• វិ. 451(i) ច្បាប់ពិសេសសម្រាប់ការលក់ ឬការចាត់ចែងដើម្បីអនុវត្តគណៈកម្មការគ្រប់គ្រងថាមពលសហព័ន្ធ ឬគោលនយោបាយរៀបចំរចនាសម្ព័ន្ធអគ្គិសនីរបស់រដ្ឋសម្រាប់ឧបករណ៍ប្រើប្រាស់អគ្គិសនីមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់។
• វិ។ ក្រេឌីតពន្ធ 6426(c) និង 6427(e) សម្រាប់ឥន្ធនៈជំនួស។

– លោក Alistair M. Nevius ( [email protected] ) គឺជា និពន្ធនាយកផ្នែកពន្ធដាររបស់ JofA ។

- មើលច្រើនទៀតនៅ៖ http://www.journalofaccountancy.com/news/2015/dec/tax-extender-legislation-introduced-in-congress-201513571.html#sthash.Y7smkWSK.dpuf