សេចក្តីសង្ខេបដ៏ល្អនៃច្បាប់ TCJA 2017 ដ៏សំខាន់ដែលប៉ះពាល់ដល់បុគ្គលសម្រាប់រដូវកាលពន្ធឆ្នាំ 2018 (អនុវត្តក្នុងឆ្នាំ 2019) នាពេលខាងមុខ ក៏ដូចជាការកែតម្រូវដែលផុតកំណត់មួយចំនួនដែលសមាជមិនដែលបានបន្ត។ អានដ៏អស្ចារ្យ។
អ្នករៀបចំការត្រឡប់មកវិញត្រូវតែត្រៀមខ្លួនសម្រាប់របៀបដែលច្បាប់កាត់បន្ថយពន្ធ និងការងារបានកែប្រែលក្ខណៈទូទៅជាច្រើននៃប្រាក់ចំណូលបុគ្គល និងអាជីវកម្ម។
អ្នកអនុវត្តពន្ធបានស្គាល់ និងពិភាក្សាអំពីការផ្លាស់ប្តូរច្បាប់ពន្ធដារសម្រាប់ការត្រឡប់មកវិញឆ្នាំ 2018 អស់រយៈពេលជាងមួយឆ្នាំចាប់តាំងពីថ្ងៃទី 22 ខែធ្នូ ឆ្នាំ 2017 ដែលជាការអនុម័តច្បាប់ដែលគេស្គាល់ថាជាច្បាប់កាត់បន្ថយពន្ធ និងការងារ (TCJA) PL 115-97។ ប៉ុន្តែទោះបីជាមានចំណេះដឹងនោះក៏ដោយ ពេលនេះ CPAs ប្រឈមមុខនឹងកិច្ចការដ៏គួរឱ្យខ្លាចមួយ ដោយដាក់បទប្បញ្ញត្តិថ្មី និងកែសម្រួលទាំងនោះទៅក្នុងការអនុវត្ត។ ខណៈពេលដែលការផ្លាស់ប្តូរកាលពីឆ្នាំមុនជារឿយៗមានតិចតួច និងកើនឡើង អ្នកដែលឥឡូវនេះប្រឈមមុខនឹងអ្នកបង់ពន្ធ និងអ្នករៀបចំមិនមានអ្វីខ្លីពីការរញ្ជួយដីនោះទេ។
ខាងក្រោមនេះជាការពិភាក្សាអំពីបទប្បញ្ញត្តិថ្មីៗដ៏សំខាន់បំផុតមួយចំនួនសម្រាប់បុគ្គល និងអាជីវកម្មនានានៅទូទាំងផ្នែកទូលំទូលាយនៃការប្រកាសពន្ធលើប្រាក់ចំណូល។ តង្កៀប កម្រិតកំណត់ និងស្តង់ដារផ្សេងទៀតជាច្រើនសម្រាប់ឆ្នាំពន្ធ 2018 ត្រូវបានផ្តល់ឱ្យនៅក្នុង មគ្គុទ្ទេសក៍រហ័សសម្រាប់រដូវកាលដាក់ឯកសារ PDF ដ៏ងាយស្រួលនេះ ។
ការផ្លាស់ប្តូរមានលក្ខណៈទូលំទូលាយ IRS នៅតែចេញការណែនាំ ហើយបទប្បញ្ញត្តិចុងក្រោយដែលបកស្រាយ និងអនុវត្តបទប្បញ្ញត្តិជាច្រើនទំនងជាមិនត្រូវបានចេញរហូតដល់ក្រោយឆ្នាំ 2018។ ខណៈពេលដែលសេវាកម្មបានចេញបទប្បញ្ញត្តិដែលបានស្នើឡើង ដែលអ្នកបង់ពន្ធអាចពឹងផ្អែកលើផ្នែកជាច្រើន ដូចជា ថ្មី វិ. 199A ការកាត់ប្រាក់ចំណូលអាជីវកម្មដែលមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់ (QBI) ដែលបានពិពណ៌នានៅពេលក្រោយ បទប្បញ្ញត្តិដែលបានស្នើឡើងទាំងនោះ និងអ្នកផ្សេងទៀតជាច្រើននៅតែទុកសំណួរដែលមិនមានចម្លើយ។
ការផ្តល់ឯកជន
ការកាត់ចេញតាមស្តង់ដារ / ធាតុ
ប្រហែលជាការផ្លាស់ប្តូរជាក់ស្តែងបំផុតលើការប្រកាសពន្ធបុគ្គលគឺការកាត់បន្ថយស្តង់ដារស្ទើរតែទ្វេដង រួមជាមួយនឹងការផ្អាកការលើកលែងពន្ធផ្ទាល់ខ្លួន និងអ្នកនៅក្នុងបន្ទុក និងការកំណត់ការកាត់កងមួយចំនួន។ ដូចដែលត្រូវបានគេសង្កេតឃើញជាញឹកញាប់ លទ្ធផលគឺថាអ្នកជាប់ពន្ធតិចជាងមុននឹងទាមទារការកាត់បន្ថយតាមធាតុ ហើយនឹងទទួលយកការកាត់បន្ថយស្តង់ដារជំនួសវិញ។ មូលនិធិបេតិកភណ្ឌប៉ាន់ប្រមាណថា 90% នៃអ្នកជាប់ពន្ធនឹងទទួលយកចំនួនការកាត់បន្ថយស្តង់ដារថ្មី (មូលនិធិបេតិកភណ្ឌ “ ការវិភាគនៃច្បាប់កាត់បន្ថយពន្ធ និងការងារឆ្នាំ 2017 ”) កើនឡើងពីតិចជាង 69% សម្រាប់ឆ្នាំពន្ធ 2016 (IRS ការប្រកាសពន្ធលើប្រាក់ចំណូលបុគ្គល ឆ្នាំ 2016 )។ អ្នករៀបចំដែលសួរអតិថិជនថាតើការកាត់កងតាមធាតុរបស់ពួកគេនឹងមានចំនួនសរុបតិចជាងការកាត់បន្ថយស្តង់ដារ ($12,000 (អ្នកដាក់ឯកសារតែមួយ) ឬ $24,000 (អ្នកដាក់ឯកសាររួមគ្នា)) ទំនងជាទទួលបានចម្លើយច្បាស់លាស់ ហើយទទួលបានវាលឿនជាងមុន ឧទាហរណ៍ សម្រាប់ចំនួនឆ្នាំ 2017 $6,350 ឬ $12,700 រៀងគ្នា។ ប៉ុន្តែពួកគេអាចនឹងប្រាប់អតិថិជនថា អត្ថប្រយោជន៍ពន្ធនៃការកាត់បន្ថយស្តង់ដារខ្ពស់ជាងនេះអាចត្រូវបានទូទាត់ដោយការបាត់បង់ការកាត់បន្ថយការលើកលែងផ្ទាល់ខ្លួន/ការពឹងផ្អែក។ ឧទាហរណ៍ សម្រាប់គ្រួសារមួយដែលមានសមាជិកបីនាក់ ដែលម្នាក់ៗមានសិទ្ធិទទួលបានការកាត់បន្ថយការលើកលែងផ្ទាល់ខ្លួន/ការពឹងផ្អែកក្រោមច្បាប់មុន ការបាត់បង់ការកាត់បន្ថយទាំងនោះ (ដែលក្រោមច្បាប់មុននឹងមានចំនួនសរុប 12,450 ដុល្លារក្នុងឆ្នាំ 2018) គឺធំជាងការកើនឡើងនៃការកាត់បន្ថយស្តង់ដារក្រោម TCJA (ការកើនឡើង 11,300 ដុល្លារសម្រាប់អ្នកដាក់ពាក្យរួមគ្នា)។ សម្រាប់គ្រួសារធំៗ ភាពខុសគ្នាកាន់តែធំ។
សម្រាប់អ្នកជាប់ពន្ធដែលធ្វើធាតុក្នុងឆ្នាំនេះ មានការផ្លាស់ប្តូរជាច្រើន។ សំខាន់បំផុត ការកាត់កងធាតុផ្សេងៗទាំងអស់ដែលស្ថិតនៅក្រោមកម្រិត 2% ក្រោមច្បាប់បច្ចុប្បន្នត្រូវបានលុបចោលរហូតដល់ឆ្នាំ 2025។ ការកាត់សម្រាប់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលរដ្ឋ និងក្នុងស្រុក ឬពន្ធអចលនទ្រព្យត្រូវបានកំណត់ត្រឹម $10,000 ($5,000 សម្រាប់អ្នកជាប់ពន្ធដែលបានរៀបការដោយឡែកពីគ្នា)។ កម្រិតនៃការកាត់ថ្លៃព្យាបាលត្រូវបានបន្ទាបមកត្រឹម 7.5% នៃប្រាក់ចំណូលសរុបដែលបានកែសម្រួល (សម្រាប់តែឆ្នាំ 2017 និង 2018 ប៉ុណ្ណោះ)។ ការចំណាយលើការផ្លាស់ទីលំនៅមិនអាចកាត់ចេញបានទេ លើកលែងតែសមាជិកនៃកងកម្លាំងប្រដាប់អាវុធដែលបំពេញកាតព្វកិច្ចសកម្ម ដែលផ្លាស់ទីតាមបញ្ជាយោធា និងឧបទ្ទវហេតុទៅកាន់ការផ្លាស់ប្តូរស្ថានីយ៍ជាអចិន្ត្រៃយ៍។ ការខាតបង់លើជនរងគ្រោះផ្ទាល់ខ្លួនអាចកាត់ចេញបានលុះត្រាតែការបាត់បង់នោះបណ្តាលមកពីគ្រោះមហន្តរាយដែលបានប្រកាសដោយសហព័ន្ធ។ ទោះជាយ៉ាងណាក៏ដោយ ការដាក់កំហិតជារួមលើការកាត់ជាធាតុត្រូវបានផ្អាករហូតដល់ឆ្នាំ 2025។
ការបង្កើនឥណទានពន្ធលើកុមារ
ប្រសិនបើសមាជិកគ្រួសារម្នាក់ ឬច្រើននាក់ជាកូនដែលមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់អាយុក្រោម 17 ឆ្នាំ ការបាត់បង់ការលើកលែងផ្ទាល់ខ្លួនអាចត្រូវបានទូទាត់សងដោយចំនួនឥណទានពន្ធកុមារខ្ពស់ជាង (សូមមើល “ ជ្រុងអនុវត្តពន្ធ៖ ឥណទានពន្ធកុមារឥឡូវនេះខ្ពស់ជាង អាចរកបានយ៉ាងទូលំទូលាយ ” JofA ខែមិថុនា ឆ្នាំ 2018)។ TCJA បង្កើនចំនួនឥណទានមូលដ្ឋានទ្វេដងពី 1,000 ដុល្លារដល់ 2,000 ដុល្លារក្នុងមួយកូនដែលមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់ និងបង្កើនចំណែកដែលអាចសងវិញបាន។ TCJA ក៏ស្ទើរតែបង្កើនកម្រិតនៃការដកប្រាក់ជាដំណាក់កាលនៃឥណទានសម្រាប់អ្នកដាក់ពាក្យរួមគ្នា និងបង្កើនវាយ៉ាងច្រើនសម្រាប់អ្នកដទៃ។
លើសពីនេះ TCJA ណែនាំឥណទានផ្នែកមួយចំនួន $500 សម្រាប់អ្នកនៅក្នុងបន្ទុកដែលមិនមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់សម្រាប់កុមារក្រោម Sec ។ ២៤(គ)។ ទាំងនេះរាប់បញ្ចូលទាំងកុមារក្នុងបន្ទុកដែលមានអាយុលើសពី 24 ឆ្នាំ និងសាច់ញាតិដែលមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់នៅក្រោម Sec ។ ១៥២(ឃ)។ សាច់ញាតិដែលមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់ ក្នុងចំណោមលក្ខណៈវិនិច្ឆ័យផ្សេងទៀត ត្រូវតែបំពេញតាមការធ្វើតេស្តប្រាក់ចំណូលសរុបដែលនៅតែជាប់នឹងចំនួនលើកលែងផ្ទាល់ខ្លួន ដែលសម្រាប់ឆ្នាំ 16 ត្រូវបានចាត់ទុកថាជា $152 សម្រាប់ការនេះ និងគោលបំណងផ្សេងទៀត។
ពន្ធ 'ក្មេង'
ច្បាប់ពិសេសសម្រាប់ការព្យាបាលប្រាក់ចំណូលសុទ្ធដែលមិនទាន់រកបានរបស់កុមារ ឬ "ពន្ធលើកូន" ត្រូវបានផ្លាស់ប្តូរដោយ TCJA ហើយអ្នកអនុវត្តគួរតែយកចិត្តទុកដាក់ចំពោះរបៀបដែលការផ្លាស់ប្តូរប៉ះពាល់ដល់អ្នកជាប់ពន្ធ។ ពីមុន ប្រាក់ចំណូលសុទ្ធដែលមិនទាន់រកបានរបស់កុមារត្រូវបានយកពន្ធតាមអត្រារឹមកំពូលរបស់ឪពុកម្តាយ ឬប្រសិនបើច្រើនជាងនេះ តាមអត្រារបស់កុមារលើប្រាក់ចំណូលទាំងអស់របស់កុមារដោយមិនគិតពីច្បាប់ពន្ធលើកូន។ ក្រោម TCJA សម្រាប់ឆ្នាំ 2018 ដល់ឆ្នាំ 2025 ប្រាក់ចំណូលសុទ្ធដែលមិនទាន់រកបានរបស់កុមារត្រូវបានយកពន្ធជំនួសវិញ តាមអត្រាដែលអនុវត្តចំពោះការជឿទុកចិត្ត និងទ្រព្យសម្បត្តិ។ សម្រាប់ព័ត៌មានបន្ថែម សូមមើល " ការយល់ដឹងអំពីពន្ធលើកូនថ្មី " JofA ខែវិច្ឆិកា ឆ្នាំ 2018។
ទម្រង់ថ្មី 1040
ទម្រង់ 1040 ដែលជា ទម្រង់ប្រកាសពន្ធលើប្រាក់ចំណូលបុគ្គលរបស់សហរដ្ឋអាមេរិក ត្រូវបានធ្វើទ្រង់ទ្រាយឡើងវិញទៅជាទំហំ "កាតប៉ុស្តាល់" (ដោយដកចេញនូវអ្វីដែលបានលេចឡើងនៅលើទម្រង់ 1040 ពីមុនជាច្រើនទៅជាកាលវិភាគថ្មីចំនួនប្រាំមួយដែលមានលេខរៀង)។ ទម្រង់ថ្មីក៏នឹងជំនួសទម្រង់ 1040A និងទម្រង់ 1040-EZ ដែលជា ទម្រង់ប្រកាសពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសម្រាប់អ្នកដាក់ឯកសារតែម្នាក់ និងអ្នកដាក់ឯកសាររួមគ្នាដែលគ្មានអ្នកនៅក្នុងបន្ទុក ។
ឧបករណ៍ពង្រីកដែលផុតកំណត់
មិនមែនការផ្លាស់ប្តូរច្បាប់ពន្ធដារទាំងអស់នៅឆ្នាំនេះសុទ្ធតែបណ្តាលមកពី TCJA នោះទេ។ បទប្បញ្ញត្តិបណ្ដោះអាសន្នមួយចំនួនបានផុតកំណត់នៅចុងឆ្នាំ 2017 ហើយគិតត្រឹមពេលសរសេរនេះមិនទាន់ត្រូវបានបន្តសម្រាប់ឆ្នាំ 2018 នៅឡើយទេ រួមទាំងបទប្បញ្ញត្តិទូទៅមួយចំនួនដែលប៉ះពាល់ដល់អ្នកជាប់ពន្ធម្នាក់ៗ។ ទាំងនេះគឺជាការកាត់បន្ថយជាលក្ខណៈបុគ្គលសម្រាប់ការចាត់ទុកបុព្វលាភធានារ៉ាប់រងលើប្រាក់កម្ចីទិញផ្ទះជាការប្រាក់លំនៅដ្ឋានដែលមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់ (មាត្រា 163(h)(3)(E) ប៉ុន្តែសូមមើលការពិភាក្សាអំពីការកាត់បន្ថយជាលក្ខណៈបុគ្គលខាងលើ)។ ការដកចេញពីប្រាក់ចំណូលសរុបនៃការសងបំណុលលំនៅដ្ឋានចម្បងដែលមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់ (មាត្រា 108(a)(1)(E))។ និងជម្រើសក្នុងការកាត់ថ្លៃសិក្សា និងថ្លៃសិក្សាកម្រិតខ្ពស់លើសពីបន្ទាត់ជាជាងការទាមទារវាទៅជាឥណទានអប់រំ (មាត្រា 222)។ អ្នកតាក់តែងច្បាប់បាននិយាយថា សកម្មភាពអាចត្រូវបានធ្វើឡើងលើបទប្បញ្ញត្តិទាំងនេះបន្ទាប់ពីការបោះឆ្នោតពាក់កណ្តាលអាណត្តិ (សូមមើល “ការពង្រីកពន្ធក្នុងចំណោមអាទិភាពរបស់ Brady” កំណត់ចំណាំពន្ធ ថ្ងៃទី 8 ខែតុលា ឆ្នាំ 2018 ទំព័រ 257)។
បទប្បញ្ញត្តិអាជីវកម្ម
ការកាត់ QBI
ក្នុងចំណោមការផ្លាស់ប្តូរជាច្រើនដែលប៉ះពាល់ដល់អាជីវកម្ម ការផ្លាស់ប្តូរមួយដែលប្រហែលជាទាក់ទាញការចាប់អារម្មណ៍បំផុតគឺការកាត់បន្ថយ QBI ក្រោមមាត្រា 199A ថ្មី។ ការកាត់បន្ថយរហូតដល់ 20% នៃប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធត្រូវបានបម្រុងទុកដោយសភាដើម្បីផ្តល់ការកាត់បន្ថយពន្ធសម្រាប់ប្រាក់ចំណូលអាជីវកម្មមិនមែនសាជីវកម្មភាគច្រើនដែលអាចប្រៀបធៀបទៅនឹងការកាត់បន្ថយអត្រាពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្មដែល TCJA បានផ្តល់ ដែលក្រោយមកទៀតពីអត្រាកំពូល 35% ពីមុនមកអត្រាថេរ 21% សម្រាប់ឆ្នាំ 2018 និងក្រោយមក។ IRS បានចេញបទប្បញ្ញត្តិដែលបានស្នើឡើង និងការណែនាំផ្សេងទៀតសម្រាប់មាត្រា 199A ក្នុងខែសីហា (REG-107892-18 និងសេចក្តីជូនដំណឹង 2018-64; សូមមើលផងដែរ “ បញ្ហាពន្ធ៖ បទប្បញ្ញត្តិកាត់បន្ថយប្រាក់ចំណូលអាជីវកម្មដែលមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់។ ស្នើឡើង ” JofA ខែតុលា ឆ្នាំ 2018)។ ទោះជាយ៉ាងណាក៏ដោយ សំណួរ និងកង្វល់ជាច្រើននៅតែមាន ដូចជាសំណួរដែលបានគូសបញ្ជាក់នៅក្នុងមតិយោបល់របស់ AICPA លើបទប្បញ្ញត្តិដែលបានស្នើឡើង ដែលមាននៅ aicpa.org ។
ជាទូទៅ អង្គភាព និងបុគ្គលដែលមិនមែនជាសាជីវកម្មអាចទទួលបានការកាត់ប្រាក់តិចជាងនៃ (1) QBI រួមបញ្ចូលគ្នា ឬ (2) 20% នៃប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធលើប្រាក់ចំណេញសុទ្ធ។ រួមបញ្ចូលគ្នា QBI គឺជាផលបូកនៃចំនួនទឹកប្រាក់កាត់កងសម្រាប់ពាណិជ្ជកម្មដែលមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់នីមួយៗ ឬអាជីវកម្មរបស់អ្នកជាប់ពន្ធ បូកនឹង 20% នៃចំនួនសរុបនៃភាគលាភការជឿទុកចិត្តលើការវិនិយោគអចលនទ្រព្យដែលមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់ និងប្រាក់ចំណូលភាពជាដៃគូពាណិជ្ជកម្មសាធារណៈដែលមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់របស់អ្នកជាប់ពន្ធ។ ចំនួនទឹកប្រាក់ដែលអាចកាត់កងបានសម្រាប់ពាណិជ្ជកម្ម ឬអាជីវកម្មដែលមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់គឺ (1) 20% នៃ QBI របស់ពាណិជ្ជកម្ម ឬអាជីវកម្ម ឬ (2) ច្រើនជាង (a) 50% នៃប្រាក់ឈ្នួល W-2 របស់ពាណិជ្ជកម្ម ឬអាជីវកម្ម ឬ (ខ) ផលបូក នៃ 25% នៃប្រាក់ឈ្នួល W-2 របស់ពាណិជ្ជកម្ម ឬអាជីវកម្ម បូកនឹង 2.5% នៃមូលដ្ឋានដែលមិនមានការកែតម្រូវនៃទ្រព្យសម្បត្តិដែលមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់របស់ពាណិជ្ជកម្ម ឬអាជីវកម្មទាំងអស់ភ្លាមៗបន្ទាប់ពីការទិញ។
QBI គឺជាចំនួនសុទ្ធនៃធាតុមានគុណវុឌ្ឍិនៃប្រាក់ចំណូល ប្រាក់ចំណេញ ការកាត់បន្ថយ និងការបាត់បង់សម្រាប់ការជួញដូរ ឬអាជីវកម្មដែលមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់របស់អ្នកជាប់ពន្ធ។ ពាណិជ្ជកម្ម ឬអាជីវកម្មដែលមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់ គឺជាពាណិជ្ជកម្ម ឬអាជីវកម្មក្រៅពីការអនុវត្តសេវាកម្មជាបុគ្គលិក ឬពាណិជ្ជកម្មសេវាកម្មជាក់លាក់ ឬអាជីវកម្ម (SSTB)។ SSTB គឺជាពាណិជ្ជកម្ម ឬអាជីវកម្មដែលពាក់ព័ន្ធនឹងការអនុវត្តសេវាកម្មក្នុងវិស័យសុខាភិបាល ច្បាប់ គណនេយ្យ វិទ្យាសាស្រ្ត actuarial សិល្បៈសម្តែង ប្រឹក្សាយោបល់ អត្តពលកម្ម សេវាហិរញ្ញវត្ថុ សេវាឈ្មួញកណ្តាល។ ពាណិជ្ជកម្ម ឬអាជីវកម្ម ទ្រព្យសម្បត្តិចម្បងដែលជាកេរ្តិ៍ឈ្មោះ ឬជំនាញរបស់ម្ចាស់ ឬនិយោជិតម្នាក់ ឬច្រើន ឬពាណិជ្ជកម្ម ឬអាជីវកម្មដែលពាក់ព័ន្ធនឹងការអនុវត្តសេវាកម្មក្នុងការវិនិយោគ និងការគ្រប់គ្រងការវិនិយោគ ការជួញដូរ ឬការជួញដូរមូលបត្រ ផលប្រយោជន៍ភាពជាដៃគូ ឬទំនិញ។
ដែនកំណត់ប្រាក់ឈ្នួល W-2 និងការដកចេញពី QBI សម្រាប់ចំនួនទឹកប្រាក់ដែលមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់ពី SSTBs មិនអនុវត្តចំពោះអ្នកជាប់ពន្ធដែលមានប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធក្រោមចំនួនទឹកប្រាក់កម្រិត 157,500 ដុល្លារសម្រាប់អ្នកដាក់ឯកសារតែមួយ ឬ 315,000 ដុល្លារសម្រាប់ការប្រកាសពន្ធរួមគ្នាទេ។ ដែនកំណត់ត្រូវបានផ្លាស់ប្តូរជាដំណាក់កាល នៅពេលដែលប្រាក់ចំណូលកើនឡើងលើសពីកម្រិតដល់ 415,000 ដុល្លារ (រៀបការដាក់ពាក្យរួមគ្នា) ឬ 207,500 ដុល្លារ (អ្នកជាប់ពន្ធផ្សេងទៀតទាំងអស់)។ ចំនួនទឹកប្រាក់កម្រិតទាំងនេះត្រូវបានកែតម្រូវសម្រាប់អតិផរណាសម្រាប់ឆ្នាំបន្ទាប់ពីឆ្នាំ 2018។ សម្រាប់ព័ត៌មានបន្ថែមអំពីការកាត់បន្ថយ QBI ជាទូទៅ សូមមើល " មេកានិចនៃការកាត់បន្ថយមាត្រា 199A ថ្មីសម្រាប់ប្រាក់ចំណូលអាជីវកម្មដែលមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់ " JofA ខែឧសភា ឆ្នាំ 2018 និង " ការយល់ដឹងអំពីការកាត់បន្ថយប្រាក់ចំណូលអាជីវកម្មមាត្រា 199A ថ្មី " The Tax Adviser ខែមេសា ឆ្នាំ 2018។
មួយក្នុងចំណោមរឿងដែលមិនស្គាល់ធំបំផុតទាក់ទងនឹងការកាត់បន្ថយ QBI គឺអ្វីដែលពាណិជ្ជកម្ម ឬអាជីវកម្មជា SSTBs។ ការណែនាំដែលចេញផ្សាយរហូតមកដល់បច្ចុប្បន្នបានបញ្ជាក់ពីវិស័យនេះយ៉ាងច្រើន។ ជាពិសេស ពាណិជ្ជកម្ម ឬអាជីវកម្មដែលត្រូវបានចាត់ទុកថាជា SSTB ដោយសារតែទ្រព្យសម្បត្តិចម្បងរបស់វាគឺជាកេរ្តិ៍ឈ្មោះ ឬជំនាញរបស់ម្ចាស់ ឬនិយោជិតរបស់វា រួមបញ្ចូលតែអាជីវកម្មដែលមនុស្សម្នាក់ទទួលបានថ្លៃសេវា សំណង ឬប្រាក់ចំណូលផ្សេងទៀតពី (1) ការគាំទ្រផលិតផល និងសេវាកម្ម ឬ (2) បង្ហាញខ្លួននៅក្នុងព្រឹត្តិការណ៍ ឬនៅលើវិទ្យុ ទូរទស្សន៍ ឬប្រព័ន្ធផ្សព្វផ្សាយផ្សេងទៀត ឬដែល (3) ផ្តល់អាជ្ញាប័ណ្ណ និងទទួលបានថ្លៃសេវា សំណង ឬប្រាក់ចំណូលផ្សេងទៀតសម្រាប់ការប្រើប្រាស់រូបភាព ភាពស្រដៀងគ្នា ឈ្មោះ ហត្ថលេខា សំឡេង ពាណិជ្ជសញ្ញា ឬនិមិត្តសញ្ញាផ្សេងទៀតរបស់បុគ្គល (Prop. Regs. Sec. 1.199A-5(b)(2)(xiv))។ ក្នុងកាលៈទេសៈជាក់លាក់ អ្នកជាប់ពន្ធអាចប្រមូលផ្តុំពាណិជ្ជកម្ម ឬអាជីវកម្មដាច់ដោយឡែកពីគ្នានៅពេលអនុវត្តបទប្បញ្ញត្តិ Sec. 199A។ ច្បាប់ de minimis ក៏ត្រូវបានផ្តល់ជូនផងដែរ ដោយផ្អែកលើភាគរយនៃចំណូលសរុបដែលបណ្តាលមកពីសកម្មភាព SSTB (Prop. Regs. Sec. 1.199A-5(c)(1); សូមមើលផងដែរ “ ជ្រុងអនុវត្តពន្ធ៖ ការកាត់បន្ថយ QBI ថ្មីគឺច្បាស់លាស់ជាងមុន ” JofA ខែវិច្ឆិកា ឆ្នាំ 2018)។
ការរំលោះប្រាក់រង្វាន់ 100% និងច្រើនទៀត
TCJA អនុញ្ញាតឱ្យរំលោះប្រាក់ឧបត្ថម្ភពិសេសឆ្នាំដំបូង 100% ("ប្រាក់រង្វាន់") សម្រាប់អចលនទ្រព្យដែលទទួលបាន និងដាក់ឱ្យប្រើប្រាស់បន្ទាប់ពីថ្ងៃទី 27 ខែកញ្ញា ឆ្នាំ 2017 និងមុនថ្ងៃទី 1 ខែមករា ឆ្នាំ 2023 (ចុះទៅ 80% នៅឆ្នាំ 2023 60% នៅឆ្នាំ 2024។ 40% ក្នុងឆ្នាំ 2025 និង 20% ក្នុងឆ្នាំ 2026 — កាលបរិច្ឆេទចុះចេញពីដំណែងទាំងនោះគឺមួយឆ្នាំក្រោយសម្រាប់យន្តហោះជាក់លាក់ និងទ្រព្យសម្បត្តិរយៈពេលផលិតយូរជាងនេះ)។ លើសពីនេះទៀត TCJA បានបង្កើនដែនកំណត់ប្រាក់ដុល្លារជាអចិន្ត្រៃយ៍សម្រាប់ Sec ។ 179 ការចំណាយសម្រាប់ឆ្នាំ 2018 ដល់ 1 លានដុល្លារក្នុងការចំណាយសរុបគិតក្នុងគណនីក្នុងមួយឆ្នាំពន្ធ (ពី 510,000 ដុល្លារសម្រាប់ 2017) និងបានបង្កើនកម្រិតដែលការកំណត់នោះត្រូវបានកាត់បន្ថយមកត្រឹម 2.5 លានដុល្លារនៅក្នុងវិ។ 179- ទ្រព្យសម្បត្តិដែលមានសិទ្ធិដាក់ឱ្យប្រើប្រាស់ក្នុងកំឡុងឆ្នាំពន្ធ (ចាប់ពី $2,030,000 សម្រាប់ឆ្នាំ 2017)។ តួលេខទាំងនេះត្រូវបានកែសម្រួលសម្រាប់អតិផរណាក្នុងរយៈពេលប៉ុន្មានឆ្នាំក្រោយឆ្នាំ 2018។ លើសពីនេះ ជាទូទៅការរំលោះប្រាក់រង្វាន់ឥឡូវនេះត្រូវបានអនុញ្ញាតសម្រាប់លក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់ដែលបានប្រើប្រាស់ ក៏ដូចជាទ្រព្យសម្បត្តិថ្មី។
វិ. 179 ការចំណាយត្រូវបានកំណត់ដោយប្រាក់ចំណូលជាប់អាករពីការជួញដូរសកម្ម ឬអាជីវកម្មរបស់អ្នកជាប់ពន្ធទាំងអស់ ជាមួយនឹងការចំណាយលើសណាមួយ (Sec. 179(b)(3)) ខណៈពេលដែលការរំលោះប្រាក់រង្វាន់អាចបង្កើត ឬរួមចំណែកដល់ការខាតបង់ប្រតិបត្តិការសុទ្ធ (NOL) (ប៉ុន្តែ សូមមើលផ្នែកបន្ទាប់នៃអត្ថបទនេះ ក្រោមចំណងជើង “NOLs Limited”)។ ទោះជាយ៉ាងណាក៏ដោយ ពេលខ្លះការពន្យាពេលការកាត់គឺល្អជាង ជាពិសេសកន្លែងដែលវានឹងបង្ក ឬបង្កើន NOL ដែលនឹងការពារការកាត់ផ្សេងទៀត។
NOLs មានកំណត់
ដោយចាប់ផ្តើមជាមួយនឹង NOL ដែលកើតឡើងនៅក្នុងឆ្នាំពន្ធ 2018 NOL ភាគច្រើនអាចលែងត្រូវបានអនុវត្តឡើងវិញទៀតហើយ ហើយប្រាក់ចំណូលដែលត្រូវបានអនុវត្តអាចស្មើនឹងមិនលើសពី 80% នៃប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធសម្រាប់ឆ្នាំអនុវត្ត (មាត្រា 172(ក))។ NOL ត្រូវបានគណនាដោយមិនគិតពីការកាត់បន្ថយ QBI ថ្មីនៃមាត្រា 199A (មាត្រា 172(ឃ)(8)) (សូមមើល “ ជ្រុងអនុវត្តពន្ធ៖ អនុវត្តការខាតបង់របស់អ្នក (បន្ថែមទៀត) ទៅមុខ ” JofA ខែឧសភា ឆ្នាំ 2018)។
រដូវកាលពន្ធដែលបានផ្លាស់ប្តូរ
អ្នកអនុវត្តប្រឈមមុខនឹងកង្វល់ និងការពិចារណាថ្មីៗជាច្រើនក្នុងការរៀបចំលិខិតប្រកាសពន្ធឆ្នាំ ២០១៨ ដោយសារតែការរៀបចំឡើងវិញនូវបទប្បញ្ញត្តិជាច្រើននៅក្នុងក្រមពន្ធដាររបស់ TCJA។ ក្រៅពីអ្វីដែលត្រូវបានពិភាក្សានៅទីនេះ បទប្បញ្ញត្តិជាច្រើនត្រូវបានសរសេរអំពីនៅក្នុង JofA និង The Tax Adviser ។ អ្នកអានអាចពិគ្រោះជាមួយបណ្ណសារសម្រាប់អត្ថបទពីមុនៗនៅ journalofaccountancy.com និង thetaxadviser.com ដោយវាយបញ្ចូលពាក្យស្វែងរក។
CPAs ដែលបានខិតខំប្រឹងប្រែងក្នុងការសិក្សាអំពីការផ្លាស់ប្តូរអាចជួបប្រទះបញ្ហាអនុវត្តជាច្រើនប្រភេទ។ ពួកគេអាចស្វាគមន៍ឱកាសដើម្បីប្រៀបធៀបកំណត់ចំណាំ ហើយប្រហែលជាធ្វើការដោះស្រាយបញ្ហារួមគ្នាបន្តិចបន្តួច។ សមាជិកភាពនៅក្នុងផ្នែកពន្ធដារ AICPA រួមមានការជាវ The Tax Adviser និងការចូលប្រើធនធានផ្សេងទៀត (សូមមើលប្រអប់ធនធានខាងក្រោម)។ កន្លែងល្អមួយទៀតដើម្បីធ្វើដូច្នេះគឺនៅលើ គេហទំព័រសហគមន៍ពន្ធដាររបស់ AICPA ដែលរួមមានក្រុម LinkedIn សម្រាប់អ្នកអនុវត្តពន្ធដារ។ រដូវកាលពន្ធដារនេះស្ទើរតែសន្យាថានឹងក្លាយជារដូវកាលដែលគួរឱ្យចងចាំ។