ករណីរបស់សហរដ្ឋអាមេរិកទល់នឹងលោក Brian Nelson Booker a CPA ដែលមានមូលដ្ឋាននៅរដ្ឋផ្លរីដា ដែលជាមនុស្សដំបូងដែលត្រូវបានចោទប្រកាន់ដោយឧក្រិដ្ឋកម្មដោយនាយកដ្ឋានយុត្តិធម៌ (DOJ) ជាមួយនឹងការចោទប្រកាន់ថាបានធ្វើសេចក្តីថ្លែងការណ៍មិនពិតទាក់ទងនឹងកម្មវិធី Streamlined Domestic Offshore Program (SDOP) របស់ IRS រំឭកយើងថាការដាក់ពាក្យស្នើសុំឱ្យមានភាពប្រសើរឡើង។ ការបញ្ជូននៅក្រោម SDOP តម្រូវឱ្យអ្នកជាប់ពន្ធមិនមានឆន្ទៈតែប៉ុណ្ណោះ!
អតីត CPA កំណត់គំរូគួរឱ្យសង្ស័យ
លោក Brian Nelson Booker មានភាពខុសគ្នាគួរឱ្យសង្ស័យ ដោយគាត់ជាមនុស្សដំបូងគេដែលត្រូវបានចោទប្រកាន់ពីបទឧក្រិដ្ឋដោយក្រសួងយុត្តិធម៌ (DOJ) ពីបទធ្វើសេចក្តីថ្លែងការណ៍មិនពិតទាក់ទងនឹងកម្មវិធី Streamlined Domestic Offshore Program (SDOP) របស់ IRS។ អតីត CPA ឥឡូវនេះជាជនភៀសខ្លួន ដោយរស់នៅតាំងពីឆ្នាំ 2016 នៅក្នុងប្រទេសដែលគ្មានសន្ធិសញ្ញាធ្វើបត្យាប័នជាមួយសហរដ្ឋអាមេរិក។ ការចោទប្រកាន់នៅក្នុងបទចោទប្រកាន់របស់លោក Booker [ US v. Brian Nelson Booker, 19 Cr. 60152 (SD Fla.)] គួរតែធ្វើឱ្យអ្នកណាដែលបានចូលរួមក្នុងការដាក់ស្នើការបង្ហាញព័ត៌មានមិនពិត ហើយវាជាការរំលឹកដ៏អកុសលមួយអំពីតម្រូវការសម្រាប់ទីប្រឹក្សាពន្ធដារក្នុងការប្រុងប្រយ័ត្ននៅពេលធ្វើការអះអាងអំពីការមិនស្ម័គ្រចិត្តនៅចំពោះមុខ IRS។
កាតព្វកិច្ចរាយការណ៍គណនីធនាគារបរទេស
ការចោទប្រកាន់របស់ លោក Booker បានបង្ហាញពីសច្ចភាពមួយចំនួននៃការរាយការណ៍អំពីគណនីបរទេស ដែលត្រូវបានអនុវត្តចាប់តាំងពីច្បាប់សម្ងាត់ធនាគារត្រូវបានអនុម័តនៅឆ្នាំ 1970 ហើយរហូតមកដល់ពេលនេះ គួរតែដឹងយ៉ាងច្បាស់ចំពោះអ្នករៀបចំរបាយការណ៍ទាំងអស់៖
- ពលរដ្ឋអាមេរិកទាំងអស់ត្រូវមានកាតព្វកិច្ចរាយការណ៍ពីប្រាក់ចំណូលទាំងអស់ដែលរកបាន ដោយមិនគិតពីកន្លែងដែលពួកគេរកបានឡើយ លើការប្រគល់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលបុគ្គលរបស់សហរដ្ឋអាមេរិកជារៀងរាល់ឆ្នាំ ហើយពួកគេតម្រូវឱ្យបង់ពន្ធដោយសារប្រាក់ចំណូលនោះ។
- ប្រជាពលរដ្ឋ S. ក៏ត្រូវមានកាតព្វកិច្ចរាយការណ៍ទៅ IRS ជារៀងរាល់ឆ្នាំ ថាតើពួកគេមានការចាប់អារម្មណ៍ ឬចុះហត្ថលេខាលើអាជ្ញាធរលើគណនីហិរញ្ញវត្ថុនៅក្នុងប្រទេសបរទេសសម្រាប់ឆ្នាំនោះដោយធីក “បាទ/ចាស” ឬ “ទេ” នៅក្នុងប្រអប់សមស្របនៅលើកាលវិភាគ។ B នៃទម្រង់ IRS 1040 និងកំណត់អត្តសញ្ញាណប្រទេសដែលគណនីត្រូវបានរក្សាទុក។
- ជារៀងរាល់ឆ្នាំ ពលរដ្ឋអាមេរិកដែលមានការចាប់អារម្មណ៍ ឬមានសិទ្ធិហត្ថលេខាលើគណនីហិរញ្ញវត្ថុមួយ ឬច្រើនក្នុងប្រទេសបរទេសដែលមានតម្លៃសរុបលើសពី 10,000 ដុល្លារនៅពេលណាមួយក្នុងអំឡុងឆ្នាំមុន តម្រូវឱ្យដាក់ពាក្យទៅកាន់ស្នងការនៃចំណូលផ្ទៃក្នុង។ របាយការណ៍របស់ធនាគារបរទេស និងគណនីហិរញ្ញវត្ថុ (FBAR)។ FBAR កំណត់ក្នុងចំណោមរបស់ផ្សេងទៀត ឈ្មោះស្ថាប័នហិរញ្ញវត្ថុដែលគណនីត្រូវបានកាន់កាប់ លេខគណនី និងតម្លៃអតិបរមានៃគណនីក្នុងកំឡុងឆ្នាំប្រតិទិន។
ការខកខានដោយចេតនាក្នុងការអនុលោមតាមតម្រូវការរាយការណ៍គណនីបរទេសទាំងនេះអាចបណ្តាលឱ្យមានការផាកពិន័យរដ្ឋប្បវេណីលើសពី $100,000 ឬ 50% នៃចំនួនទឹកប្រាក់នៅក្នុងគណនីសម្រាប់ការបំពាននីមួយៗ។ រាល់ឆ្នាំនៃការមិនអនុលោមតាមច្បាប់ក៏បង្កើតជាការរំលោភបំពានដាច់ដោយឡែកផងដែរ។ អនុលោមតាមច្បាប់ស្តីពីការកែសម្រួលអតិផរណាសហព័ន្ធឆ្នាំ 2015 ការពិន័យ FBAR ដោយចេតនាត្រូវបានកើនឡើងដល់ចំនួន $129,210 ឬ 50% នៃចំនួនទឹកប្រាក់នៅក្នុងគណនីសម្រាប់ការពិន័យដែលបានវាយតម្លៃបន្ទាប់ពីថ្ងៃទី 15 ខែមករា ឆ្នាំ 2017។ ការបរាជ័យផ្នែកព្រហ្មទណ្ឌដែលអាចកើតមានចំពោះឆន្ទៈ ការអនុលោមតាមច្បាប់រួមមានការជាប់ពន្ធនាគាររហូតដល់ប្រាំឆ្នាំ និងពិន័យជាប្រាក់រហូតដល់ $250,000 [18 USC 5322(a)]។
ការបង្ហាញដោយស្ម័គ្រចិត្ត និងការបញ្ចេញព័ត៌មានក្នុងស្រុកដែលធ្វើឲ្យប្រសើរឡើង
ក្នុងឆ្នាំ 2007 បន្ទាប់ពីអ្នកផ្តល់ព័ត៌មានបានបង្ហើបថា UBS នៅប្រទេសស្វីសកំពុងជួយអ្នកជាប់ពន្ធអាមេរិកក្នុងការគេចវេសពីពន្ធរបស់សហរដ្ឋអាមេរិកតាមរយៈគណនីធនាគារបរទេសដែលមិនត្រូវបានបង្ហាញនោះ IRS និង DOJ បានខិតខំប្រឹងប្រែងយ៉ាងសំខាន់ដើម្បីពិនិត្យមើលការរាយការណ៍គណនីបរទេសរបស់អ្នកជាប់ពន្ធអាមេរិក។ ក្នុងឆ្នាំ 2009 IRS បានចាប់ផ្តើមប្រើវិធីសាស្រ្ត carrot-and-stick ចំពោះការរាយការណ៍គណនីបរទេសដោយប្រកាសដំបូងនៃស៊េរីនៃកម្មវិធី Offshore Voluntary Disclosure Programs (OVDP) ដែលផ្តល់ឱ្យអ្នកជាប់ពន្ធនូវលទ្ធភាពក្នុងការបង្ហាញពីផលប្រយោជន៍របស់ពួកគេនៅក្នុងគណនីធនាគារបរទេសដោយមិន ហានិភ័យនៃការកាត់ទោសព្រហ្មទណ្ឌ។ ក្នុងការប្រកាសពី OVDPs ទាំងនេះ IRS បានបញ្ជាក់យ៉ាងច្បាស់ថា អ្នកដែលមិនចេញមកភ្លាមៗដើម្បីបង្ហាញ ប្រឈមមុខនឹងលទ្ធភាពពិតប្រាកដនៃការកាត់ទោសព្រហ្មទណ្ឌ។
នៅខែមិថុនា ឆ្នាំ 2012 IRS បានប្រកាស SDOP ដែលបើកទ្វារកាត់បន្ថយការពិន័យជាសក្តានុពលសម្រាប់អ្នកជាប់ពន្ធដែលអាចបញ្ជាក់យ៉ាងពិតប្រាកដថាការខកខានក្នុងការរាយការណ៍គណនីបរទេស ឬប្រាក់ចំណូលរបស់ពួកគេគឺដោយសារតែការប្រព្រឹត្តដោយមិនមានចេតនា។ វិញ្ញាបនប័ត្រនៃការប្រព្រឹត្តដោយមិនចេតនាត្រូវរួមបញ្ចូលការនិទានកថា-ចុះហត្ថលេខាក្រោមការពិន័យនៃការភូតកុហក-ពន្យល់ពីប្រភពដើម និងផ្ទៃខាងក្រោយនៃគណនីបរទេស រួមទាំងការពិតអំណោយផល និងមិនអំណោយផល ប្រភពនៃមូលនិធិ និងការទំនាក់ទំនងរបស់អ្នកជាប់ពន្ធជាមួយគណនីដែលមានបញ្ហា។ វិញ្ញាបនប័ត្រនេះក៏ត្រូវតែកំណត់មូលដ្ឋានរបស់អ្នកជាប់ពន្ធសម្រាប់ការអះអាងថាការខកខានក្នុងការរាយការណ៍មិនមែនជាចេតនា - នោះគឺដោយសារតែការធ្វេសប្រហែស ការមិនប្រុងប្រយ័ត្ន កំហុស ឬការប្រព្រឹត្តដែលជាលទ្ធផលនៃការយល់ខុសដោយសុច្ឆន្ទៈចំពោះតម្រូវការរបស់ ច្បាប់។
ជាថ្នូរនឹងការដាក់ពាក្យត្រឡប់មកវិញរយៈពេល 5 ឆ្នាំនៃវិសោធនកម្មដែលរាយការណ៍ពីប្រាក់ចំណូលបរទេស និង 8938 ឆ្នាំនៃ FBARs អ្នកជាប់ពន្ធត្រូវបង់ពន្ធរដ្ឋប្បវេណីដែលបានកាត់បន្ថយយ៉ាងខ្លាំងស្មើនឹង 5% នៃសមតុល្យចុងឆ្នាំខ្ពស់បំផុតនៃគណនី និងទ្រព្យសម្បត្តិដែលគួរត្រូវបានរាយការណ៍នៅលើ ទាំង FBAR ឬ IRS ទម្រង់ 20 ទ្រព្យសម្បត្តិហិរញ្ញវត្ថុបរទេសដែលបានបញ្ជាក់។ ការផាកពិន័យ 2009% នេះសម្រាប់អ្នកដែលមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់ក្រោម SDOP គឺតិចជាងការផ្តល់ជូនយ៉ាងសំខាន់នៅក្នុងរាល់ការផ្លាស់ប្តូរនៃ OVDP ដែលបានចាប់ផ្តើមនៅ 129,210% ក្នុងឆ្នាំ 50 ហើយឥឡូវនេះត្រូវបានកំណត់តាមលំនាំដើម "ការពិន័យ FBAR ដោយចេតនា" ដែលធំជាង $20 ។ ឬ 2018% នៃចំនួនទឹកប្រាក់នៅក្នុងគណនី។ [សូមមើលអនុស្សរណៈនៃការណែនាំបណ្តោះអាសន្នរបស់ IRS, ការធ្វើបច្ចុប្បន្នភាពការអនុវត្តការបង្ហាញដោយស្ម័គ្រចិត្ត (ថ្ងៃទី XNUMX ខែវិច្ឆិកា ឆ្នាំ XNUMX)។] ជាលទ្ធផល SDOP មានភាពទាក់ទាញយ៉ាងខ្លាំងចំពោះអ្នកជាប់ពន្ធដែលរង់ចាំចេញមុខដើម្បីបង្ហាញគណនីបរទេសរបស់ពួកគេ។ ដូចដែលនឹងត្រូវបានពន្យល់ខាងក្រោម មានតែអ្នកជាប់ពន្ធតូចចង្អៀតប៉ុណ្ណោះដែលបំពេញតាមលក្ខខណ្ឌតម្រូវដោយមិនមានចេតនារបស់ SDOP ប៉ុន្តែអ្នកជាប់ពន្ធដែលមានចេតនាជាច្រើនព្យាយាមបង្កើតករណីសម្រាប់សិទ្ធិទទួលបាន។ នោះហើយជាមូលហេតុដែលទាំងអ្នកបង់ពន្ធ និងអ្នកប្រឹក្សាពន្ធប្រឈមមុខនឹងការត្រួតពិនិត្យជាពិសេសនៅក្នុងបរិបទនៃ SDOP ។
វាមិនមែនជារឿងសម្ងាត់ទេដែល DOJ បានវិនិយោគធនធានយ៉ាងច្រើនក្នុងការកាត់ទោសអ្នកជាប់ពន្ធដែលបានខកខានក្នុងការទាញយកអត្ថប្រយោជន៍ពីឱកាសជាច្រើនក្នុងការចេញមុខតាមរយៈ OVDPs មួយ។
វាមិនមែនជារឿងអាថ៌កំបាំងទេដែលក្រសួងយុត្តិធម៌បានវិនិយោគធនធានយ៉ាងច្រើនទៅក្នុងការចោទប្រកាន់អ្នកជាប់ពន្ធដែលមិនបានទាញយកអត្ថប្រយោជន៍ពីឱកាសជាច្រើនដើម្បីចេញមុខតាមរយៈ OVDPs មួយ។ ចាប់តាំងពីឆ្នាំ ២០០៨ ក្រសួងយុត្តិធម៌បានចោទប្រកាន់ពីបទឧក្រិដ្ឋលើម្ចាស់គណនីជាង ១៣០ នាក់ និងអ្នកសម្របសម្រួលចំនួន ៤០ នាក់ រួមទាំងទីប្រឹក្សាពន្ធដារផងដែរ (សក្ខីកម្មរបស់អគ្គព្រះរាជអាជ្ញារង David A. Hubbert នៃផ្នែកពន្ធដារក្រសួងយុត្តិធម៌នៅចំពោះមុខគណៈកម្មាធិការរងនៃគណៈកម្មាធិការយុត្តិធម៌សភាស្តីពីកំណែទម្រង់បទប្បញ្ញត្តិ ច្បាប់ពាណិជ្ជកម្ម និងការប្រឆាំងនឹងការផ្តាច់មុខ នៅឯការស្តាប់ស្តីពីការត្រួតពិនិត្យផ្នែកពន្ធដារ ថ្ងៃទី ៨ ខែមិថុនា ឆ្នាំ ២០១៧ http://bit.ly/37qZuBI )។ ចាប់ផ្តើមនៅឆ្នាំ ២០១៦ ក្រសួងយុត្តិធម៌បានបញ្ជាក់យ៉ាងច្បាស់ថា អ្នកដែលចូលរួមក្នុង SDOP គួរតែមានការព្រួយបារម្ភ ប្រសិនបើការបង្ហាញព័ត៌មានរបស់ពួកគេមិនពិត៖
ខណៈពេលដែលយើងពិតជាលើកទឹកចិត្តអ្នកជាប់ពន្ធឱ្យអនុវត្តតាម ព្រះរាជអាជ្ញានៃនាយកដ្ឋានពន្ធដារកំពុងពិនិត្យមើលឯកសារដែលបានរៀបចំមួយចំនួន ហើយនឹងស៊ើបអង្កេត និងចោទប្រកាន់អ្នកជាប់ពន្ធដែលដាក់ស្នើសេចក្តីថ្លែងការណ៍មិនពិតដោយចេតនាក្នុងកិច្ចខិតខំប្រឹងប្រែងដើម្បីរារាំង និងរារាំង IRS និងគេចវេសពីការបង់ពន្ធដែលត្រូវបង់។ (លោកស្រី Caroline D. Ciraolo ជំនួយការអគ្គព្រះរាជអាជ្ញារង ថ្លែងសុន្ទរកថានៅក្នុងសន្និសីទពន្ធដារប្រចាំឆ្នាំលើកទី 27 របស់សមាគមមេធាវីអាមេរិក នៅ Philadelphia ថ្ងៃទី 2 ខែវិច្ឆិកា ឆ្នាំ 2016 http://bit.ly/2qoSIZy )។
ជាមួយនឹងការដាក់ពាក្យបណ្តឹងរបស់ Booker ការគំរាមកំហែងរបស់ក្រសួងយុត្តិធម៌បានក្លាយជាការពិត។
តើ Booker ធ្វើអ្វី?
ដោយសារតែ Booker បានអវត្តមានខ្លួនគាត់ពីសហរដ្ឋអាមេរិក ហើយត្រូវបានចាត់ទុកថាជាអ្នករត់គេចខ្លួន អង្គហេតុតែមួយគត់ដែលមានអំពីករណីនេះគឺត្រូវបានចោទប្រកាន់ដោយរដ្ឋាភិបាលនៅក្នុងការចោទប្រកាន់។ យោងតាមការចោទប្រកាន់ លោក Booker គឺជាពលរដ្ឋអាមេរិក ដែលបានចុះឈ្មោះជា CPA ជាមួយក្រុមប្រឹក្សាភិបាលគណនេយ្យសាធារណៈរដ្ឋតិចសាស់ ពីឆ្នាំ 1976 រហូតដល់ឆ្នាំ 1991។ ថ្មីៗនេះ រហូតដល់ខែធ្នូ ឆ្នាំ 2016 គាត់បានរស់នៅរដ្ឋផ្លរីដា ជាកន្លែងដែលគាត់បានធ្វើជំនួញលក់កាកាវប៉ាណាម៉ា។ ក្រុមហ៊ុនពីផ្ទះរបស់គាត់។ ក្រុមហ៊ុនពាណិជ្ជកម្មកាកាវក៏ប្រតិបត្តិការនៅប្រទេសវ៉េណេស៊ុយអេឡាដែរ។
Booker បានដាក់ FBARs ក្នុងឆ្នាំ 2008, 2009, និង 2010 ដោយរាយការណ៍ពីចំណាប់អារម្មណ៍របស់គាត់នៅក្នុងគណនីធនាគារពីរដែលមានទីតាំងនៅ Venezuela ។ ទោះយ៉ាងណាក៏ដោយ គាត់បានបរាជ័យក្នុងការរួមបញ្ចូលនៅក្នុង FBARs ទាំងនោះការប្រាក់របស់គាត់នៅក្នុងគណនីធនាគារដែលមានតម្លៃក្នុងរយៈពេលប៉ុន្មានឆ្នាំលើសពី 9 លានដុល្លារ ដែលមានទីតាំងនៅប្រទេសស្វីស និងប៉ាណាម៉ា ក៏ដូចជាចំណាប់អារម្មណ៍របស់គាត់ចំពោះគោលនយោបាយ "រុំធានា" ដែលធ្វើឡើងក្នុងនាមជនជាតិសិង្ហបុរី។ ក្រុមហ៊ុនធានារ៉ាប់រងដែលមានគណនីនៅប្រទេសស្វីស។ ការចោទប្រកាន់ពន្យល់ថា អ្នកធានារ៉ាប់រងបានបើកឱ្យអ្នកកាន់គោលនយោបាយរក្សាទ្រព្យសកម្មហិរញ្ញវត្ថុនៅក្នុងគណនីធនាគារបរទេស ប៉ុន្តែមានឥទ្ធិពលលាក់បាំងការប្រាក់របស់អ្នកកាន់ប័ណ្ណធានាដោយកាន់កាប់ការប្រាក់នោះក្នុងនាមក្រុមហ៊ុនធានារ៉ាប់រង មិនមែនបុគ្គលនោះទេ។
ចាប់ពីឆ្នាំ 2004 ដល់ឆ្នាំ 2009 Booker មានគណនីនៅ Schroder & Co. Bank AG ។ ក្នុងឆ្នាំ 2009 Schroder បានជូនដំណឹងដល់ Booker ជាលាយលក្ខណ៍អក្សរថាគាត់ត្រូវការដកប្រាក់របស់គាត់ពីធនាគារ ឬផ្តល់ឱ្យ Schroder នូវទម្រង់បែបបទ IRS W-9 ដែលការចាប់អារម្មណ៍របស់គាត់នៅក្នុងគណនីនឹងត្រូវបានរាយការណ៍ទៅ IRS ។ នៅក្នុងការឆ្លើយតបជាក់ស្តែងចំពោះលិខិតរបស់ធនាគារ Booker បានណែនាំ Schroder ឱ្យផ្ទេរទ្រព្យសម្បត្តិទាំងអស់នៅក្នុងគណនីទៅគណនីមួយនៅធនាគារស្វីសមួយផ្សេងទៀត ដែលកាន់កាប់ក្នុងនាមក្រុមហ៊ុនធានារ៉ាប់រងសិង្ហបុរី។ Booker រក្សាការប្រាក់នៅក្នុងគណនីនោះរហូតដល់ខែកុម្ភៈ ឆ្នាំ 2019 យ៉ាងតិច។
លើសពីនេះ ចាប់ពីឆ្នាំ 1999 ដល់ឆ្នាំ 2013 លោក Booker មានចំណាប់អារម្មណ៍ផ្នែកហិរញ្ញវត្ថុនៅក្នុងគណនីធនាគារនៅ Banco General, SA ដែលមានទីស្នាក់ការកណ្តាលនៅទីក្រុងប៉ាណាម៉ា។ គណនីទូទៅរបស់ Banco ត្រូវបានធ្វើឡើងក្នុងនាមក្រុមហ៊ុនពាណិជ្ជកម្មកាកាវដែលដំណើរការដោយ Booker ។
Schroder បានចូលរួមក្នុងកម្មវិធីធនាគារស្វីសរបស់ DOJ ដែលតាមរយៈនោះធនាគារស្វីសត្រូវបានផ្តល់ឱកាសដើម្បីដោះស្រាយបំណុលព្រហ្មទណ្ឌដែលមានសក្តានុពលនៅក្នុងសហរដ្ឋអាមេរិកដែលកើតចេញពីការចូលរួមរបស់ពួកគេក្នុងការជួយអ្នកជាប់ពន្ធអាមេរិកក្នុងការលាក់បាំងផលប្រយោជន៍របស់ពួកគេនៅក្នុងគណនីធនាគារបរទេស។ តាមរយៈកម្មវិធីធនាគារស្វីស Schroder បានផ្តល់ព័ត៌មានដល់ DOJ ទាក់ទងនឹងទំនាក់ទំនងរបស់ Booker ជាមួយធនាគារ។
បន្ថែមពីលើការខកខានរបស់គាត់ក្នុងការរាយការណ៍គណនីនៅក្នុងប្រទេសស្វីស និងប៉ាណាម៉ានៅលើ FBARs ការចោទប្រកាន់បានចោទប្រកាន់ថា Booker មិនបានរាយការណ៍អំពីប្រាក់ចំណូលដែលទទួលបានពីគណនីទាំងនោះ។ ពលរដ្ឋអាមេរិកដែលកាន់ការធានារ៉ាប់រងអាយុជីវិត ឬកិច្ចសន្យាប្រចាំឆ្នាំជាមួយក្រុមហ៊ុនធានារ៉ាប់រងបរទេស តម្រូវឱ្យរាយការណ៍ទៅ IRS នូវបុព្វលាភរ៉ាប់រងដែលបានបង់ទៅឱ្យក្រុមហ៊ុនធានារ៉ាប់រងបរទេសក្នុងអំឡុងត្រីមាសនោះនៅលើទម្រង់ IRS 720 ហើយបង់ពន្ធលើការបង់ប្រាក់បុព្វលាភរ៉ាប់រងទាំងនោះ។ Booker ត្រូវបានគេចោទប្រកាន់ថាបានដឹង ប៉ុន្តែមិនបានអនុវត្តតាម កាតព្វកិច្ចរបស់គាត់ក្នុងការដាក់ទម្រង់ 720 និងបង់ពន្ធលើបុព្វលាភរ៉ាប់រងដែលគាត់បានបង់ដោយភ្ជាប់ជាមួយគោលការណ៍ធានារ៉ាប់រងរបស់គាត់ជាមួយក្រុមហ៊ុនធានារ៉ាប់រងសិង្ហបុរី។ លើសពីនេះទៀត ទោះបីជា Booker បានរាយការណ៍ពីបង្កាន់ដៃសរុប និងប្រាក់ចំណេញសុទ្ធសម្រាប់ក្រុមហ៊ុនពាណិជ្ជកម្មកាកាវរបស់គាត់នៅលើទម្រង់ IRS តារាង C យ៉ាងហោចណាស់ពីរឆ្នាំពន្ធ 2008 និង 2009 ក៏ដោយ គាត់ត្រូវបានគេចោទប្រកាន់ថាបានរាយការណ៍មិនគ្រប់គ្រាន់នូវបង្កាន់ដៃសរុប និងប្រាក់ចំណេញសុទ្ធសម្រាប់ក្រុមហ៊ុន ក៏ដូចជាសរុបរបស់គាត់ផងដែរ។ ប្រាក់ចំណូលសម្រាប់ឆ្នាំពន្ធទាំងនោះ។
វាកើតឡើងជាការភ្ញាក់ផ្អើលដល់អ្នកជាប់ពន្ធជាច្រើន នៅពេលដែលទីប្រឹក្សាពន្ធរបស់ពួកគេប្រាប់ពួកគេថាការប្រព្រឹត្តរបស់ពួកគេនឹងត្រូវបានបកស្រាយដោយ IRS ថាជា "ចេតនា" ហើយថាពួកគេពិតជាមិនមានសិទ្ធិទទួលបានការពិន័យទាបនោះទេ។
នៅខែកក្កដា ឆ្នាំ 2015 លោក Booker បានដាក់ពាក្យប្តឹង FBARs ដែលមិនធ្លាប់មានសម្រាប់ឆ្នាំប្រតិទិន 2008 ដល់ 2014 ដែលបង្ហាញពីចំណាប់អារម្មណ៍របស់គាត់ និងសិទ្ធិហត្ថលេខាលើគណនីហិរញ្ញវត្ថុបរទេសចំនួន 14 ដែលគាត់ពីមុនមិនបានបង្ហាញ រួមទាំងគណនីស្វីស និងប៉ាណាម៉ាដែលបានពិពណ៌នាខាងលើ។
នៅក្នុងខែតុលា ឆ្នាំ 2015 Booker បានដាក់សំណើយ៉ាងងាយស្រួល IRS Form 14654 ដែលក្នុងនោះគាត់បានបញ្ជាក់ថាគាត់ "បានរៀនអំពីតម្រូវការនៃការដាក់ឯកសារ FBAR ក្នុងឆ្នាំ 2008" ហើយថាគាត់ "យល់ច្រឡំថាមានតែគណនីហិរញ្ញវត្ថុផ្ទាល់ខ្លួនប៉ុណ្ណោះដែលត្រូវរាយការណ៍នៅលើ FBAR"។ គាត់បានបញ្ជាក់បន្ថែមទៀតថាគាត់មានសិទ្ធិទទួលការព្យាបាលក្រោមនីតិវិធីដ៏ងាយស្រួល ហើយថាការខកខានរបស់គាត់ក្នុងការរាយការណ៍ប្រាក់ចំណូលទាំងអស់ បង់ពន្ធទាំងអស់ និងបញ្ជូនព័ត៌មានចាំបាច់ទាំងអស់ រួមទាំង FBARs គឺដោយសារតែការប្រព្រឹត្តដោយគ្មានចេតនា។
ជាលទ្ធផលនៃការប្រព្រឹត្តដែលត្រូវបានចោទប្រកាន់នេះ Booker ត្រូវបានចោទប្រកាន់បីករណីនៃការដាក់របាយការណ៍មិនពិតនៃគណនីធនាគារនិងហិរញ្ញវត្ថុបរទេសដោយបំពានលើ 31 USC 5314 និង 5322(a) ដែលនីមួយៗមានទោសជាប់ពន្ធនាគារអតិបរមាប្រាំឆ្នាំ។ គាត់ក៏ត្រូវបានចោទប្រកាន់ពីបទចោទប្រកាន់ចំនួន 26 ពីបទដាក់របាយការណ៍មិនពិតជាមួយ IRS ក្រោម 7206 USC 1(XNUMX) ដែលនីមួយៗមានទោសជាប់ពន្ធនាគារអតិបរមា XNUMX ឆ្នាំ។ រួមបញ្ចូលនៅក្នុងសេចក្តីថ្លែងការណ៍មិនពិតទាំងនោះ គឺជាអ្វីដែលធ្វើឡើងដោយ Booker នៅក្នុងការបញ្ជូនយ៉ាងងាយស្រួល ជាពិសេសថាការខកខានរបស់គាត់ក្នុងការរាយការណ៍អំពីគណនីបរទេសគឺដោយសារតែការប្រព្រឹត្តដោយគ្មានចេតនា។
ការបង្ហាញឱ្យកាន់តែច្បាស់អនុវត្តចំពោះតែការប្រព្រឹត្តដោយគ្មានចេតនាប៉ុណ្ណោះ។
នៅពេលដែល IRS បានប្រកាស OVDP លើកដំបូងរបស់ខ្លួនជាមួយនឹងការសន្យានៃការពិន័យរដ្ឋប្បវេណី 20% ធៀបនឹងការពិន័យជាធរមានរហូតដល់ 50% នៃសមតុល្យខ្ពស់សរុបនៃគណនីដែលមិនបានបង្ហាញសម្រាប់រាល់ឆ្នាំនៃការមិនបង្ហាញព័ត៌មាន - អ្នកជាប់ពន្ធមួយចំនួនជឿថាការពិន័យរដ្ឋប្បវេណីមិនយុត្តិធម៌។ ជាពិសេសនៅពេលដែលពួកគេបានបង្កើតគណនីបរទេស បន្ទាប់ពីទទួលរងការបៀតបៀនសាសនា ឬនយោបាយ។ ក្រោមការបន្តបន្ទាប់របស់ OVDP ការពិន័យនោះបានកើនឡើងដំបូងដល់ 25% បន្ទាប់មក 27.5% ហើយឥឡូវនេះធំជាង $129,210 ឬ 50% ។ ដូច្នេះវាមិនគួរឱ្យភ្ញាក់ផ្អើលទេដែលអ្នកជាប់ពន្ធត្រូវបានទាក់ទាញទៅនឹងការពិន័យ 5% ដែលផ្តល់ដោយ SDOP ។ អ្នកជាប់ពន្ធភាគច្រើន នៅពេលអានអំពី SDOP ជឿថា កាលៈទេសៈរបស់ពួកគេសមឥតខ្ចោះទៅនឹងតម្រូវការរបស់វា។ ដូច្នេះវាកើតឡើងជាការភ្ញាក់ផ្អើលដល់អ្នកជាប់ពន្ធជាច្រើន នៅពេលដែលទីប្រឹក្សាពន្ធរបស់ពួកគេប្រាប់ពួកគេថាការប្រព្រឹត្តរបស់ពួកគេនឹងត្រូវបានបកស្រាយដោយ IRS ថាជា "ចេតនា" ហើយថាពួកគេពិតជាមិនមានសិទ្ធិទទួលបានការពិន័យទាបនោះទេ។
កាលៈទេសៈដែលការផាកពិន័យ 5% ដោយគ្មានចេតនានឹងត្រូវបានអនុវត្ត រួមមានឧទាហរណ៍ សេណារីយ៉ូដែលកាត់យ៉ាងច្បាស់លាស់ដូចខាងក្រោម។ ក្នុងករណីនីមួយៗ វាត្រូវបានសន្មត់ថា នៅពេលសិក្សាពីតម្រូវការរាយការណ៍ អ្នកជាប់ពន្ធបានស្វែងរកដំបូន្មានពីអ្នកជំនាញពន្ធដារ៖
- ជីដូនជីតារបស់អ្នកជាប់ពន្ធបានបង្កើតគណនីបរទេសសម្រាប់គាត់នៅពេលគាត់កើតកាលពី 60 ឆ្នាំមុន។ អ្នកជាប់ពន្ធទើបតែដឹងពីគណនី មិនដែលដាក់ប្រាក់ចូលក្នុងគណនី ហើយមិនដែលយកលុយចេញពីគណនីទេ។
- អ្នកជាប់ពន្ធ សញ្ជាតិអាមេរិក ត្រូវបានក្រុមហ៊ុនរបស់នាងបញ្ជូនទៅកាន់ការិយាល័យនៅទីក្រុងឡុងដ៍ ហើយបានបង្កើតគណនីធនាគារបរទេសមួយក្នុងនាមខ្លួនរបស់នាង ដើម្បីទទួលបានប្រាក់ខែរបស់នាង។ អ្នកជាប់ពន្ធត្រូវបានណែនាំដោយគណនេយ្យករអាមេរិករបស់នាង - មិនត្រឹមត្រូវ - ថានាងមិនចាំបាច់រាយការណ៍គណនីទៅ IRS រហូតដល់នាងផ្លាស់ទៅសហរដ្ឋអាមេរិកវិញ។ អ្នកជាប់ពន្ធមានដំបូន្មាននោះនៅក្នុងអ៊ីមែលពីគណនេយ្យករ។
- អ្នកជាប់ពន្ធជនជាតិបារាំងម្នាក់បានមកសហរដ្ឋអាមេរិកដើម្បីសិក្សា ហើយបញ្ចប់ដោយការស្នាក់នៅ និងទទួលបានសញ្ជាតិអាមេរិក។ អ្នកជាប់ពន្ធបានធ្វើការនៅបរទេសមុនពេលមកសហរដ្ឋអាមេរិក ហើយមិនដឹងថាគណនីបរទេសដែលរក្សាទុកប្រាក់សន្សំពីការងារពីមុនរបស់គាត់ចាំបាច់ត្រូវរាយការណ៍ទៅ IRS ទេ។
នៅក្នុងសេណារីយ៉ូទាំងបី អ្នកជាប់ពន្ធទំនងជាអាចបំពេញតាមស្តង់ដារដែលមិនមានឆន្ទៈរបស់ SDOP ។ នោះគឺថា ការខកខានក្នុងការរាយការណ៍អំពីគណនីបរទេសគឺដោយសារតែការធ្វេសប្រហែស ភាពមិនប្រុងប្រយ័ត្ន កំហុស ឬការប្រព្រឹត្តដែលជាលទ្ធផលនៃការយល់ខុសដោយសុជីវធម៌ចំពោះតម្រូវការនៃច្បាប់។ ពួកគេម្នាក់ៗអាចដាក់បង្ហាញយ៉ាងងាយស្រួល និងបញ្ជាក់នៅក្រោមការពិន័យនៃការភូតកុហកថាការប្រព្រឹត្តរបស់ពួកគេមិនមានចេតនា។
ទោះជាយ៉ាងណាក៏ដោយ នៅក្នុងស្ថានភាពភាគច្រើនដែលគណនីបរទេសមិនត្រូវបានរាយការណ៍ ការពិតមិនអំណោយផលទេ ហើយបង្ហាញថាអ្នកជាប់ពន្ធបានចាត់វិធានការដើម្បីលាក់គណនីពី IRS ក្នុងកិច្ចខិតខំប្រឹងប្រែងដើម្បីជៀសវាងការបង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលដែលទទួលបាននៅក្នុង គណនី ឬសម្រាប់គោលបំណងលាក់ប្រភពនៃមូលនិធិនៅក្នុងគណនី។ ផ្លាកសញ្ញាទូទៅមួយចំនួននៃការប្រព្រឹត្តដោយចេតនា ឬការក្លែងបន្លំ ដែលឃើញនៅក្នុងបរិបទគណនីបរទេសរួមមានដូចខាងក្រោម៖
- ការប្រើប្រាស់យុត្តាធិការសម្ងាត់របស់ធនាគារ ដូចជាប្រទេសស្វីស ឬកោះ British Virgin
- លាក់លុយពីប្តីប្រពន្ធ ឬដៃគូអាជីវកម្ម
- ការខកខានក្នុងការបង់ពន្ធលើរូបិយវត្ថុនៃមូលនិធិនៅក្នុងគណនី (ឧ. ការគេចចេញពីអាជីវកម្ម)
- បរាជ័យក្នុងការបង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលដែលទទួលបានក្នុងគណនី
- គណនីលេខ ឬឈ្មោះក្លែងក្លាយ ប្រើដើម្បីកំណត់អត្តសញ្ញាណគណនី
- អង្គភាព ឬរចនាសម្ព័ន្ធដែលបង្កើតឡើងសម្រាប់តែគោលបំណងរក្សាគណនី ដោយហេតុនេះការពារអត្តសញ្ញាណអ្នកជាប់ពន្ធ
- ការណែនាំទៅកាន់ធនាគារដើម្បីរក្សាសំបុត្រដែលទាក់ទងនឹងគណនី និងមិនត្រូវផ្ញើសំបុត្រណាមួយទៅកាន់អ្នកជាប់ពន្ធនៅសហរដ្ឋអាមេរិក
- ការផ្លាស់ទីគណនីបន្ទាប់ពីត្រូវបានណែនាំដោយធនាគារដំបូងដែលគណនីនេះនឹងត្រូវបានលាតត្រដាងទៅកាន់សហរដ្ឋអាមេរិក
- ការប្រើប្រាស់សាច់ប្រាក់ ឬប័ណ្ណឥណពន្ធ ដើម្បីទាញយកសាច់ប្រាក់ពីគណនី
- ការខកខានក្នុងការប្រាប់គណនេយ្យករ ឬទីប្រឹក្សាផ្សេងទៀតអំពីគណនី ជាពិសេសក្នុងការឆ្លើយតបទៅនឹងសំណួរផ្ទាល់របស់អ្នករៀបចំពន្ធ
- បរាជ័យក្នុងការធីកប្រអប់សមស្របនៅលើកាលវិភាគ B នៃទម្រង់ 1040។
ការចោទប្រកាន់នៅក្នុងការចោទប្រកាន់របស់លោក Booker បានបង្ហាញថា រដ្ឋាភិបាលបានរកឃើញថា ការបញ្ជាក់របស់លោក Booker អំពីភាពគ្មានចេតនាគឺមិនគួរឱ្យជឿ ដោយផ្អែកលើកត្តាដូចខាងក្រោម៖
- Booker ធ្លាប់ជា CPA ហើយដូច្នេះមានការបណ្តុះបណ្តាលចាំបាច់ដើម្បីផ្តល់ឱ្យគាត់នូវការយល់ដឹងខ្ពស់អំពីតម្រូវការរាយការណ៍។
- Booker បានរាយការណ៍ពីគណនីបរទេសមួយចំនួនរបស់គាត់ ប៉ុន្តែមិនបានបង្ហាញពីគណនីដែលមានទឹកប្រាក់ជាង 9 លានដុល្លារ។
- គណនីរបស់ Booker ត្រូវបានរក្សាទុកនៅក្នុងយុត្តាធិការសម្ងាត់របស់ធនាគារនៃប្រទេសស្វីស និងប៉ាណាម៉ា។
- គណនីស្វីសរបស់ Booker ត្រូវបានរក្សាទុកក្នុងនាមក្រុមហ៊ុនធានារ៉ាប់រងសិង្ហបុរី ដោយហេតុនេះការលាក់អត្តសញ្ញាណរបស់គាត់ជាម្ចាស់គណនី។
CPAs និងអ្នករៀបចំរបាយការណ៍ពន្ធគួរតែចងចាំ ករណី Booker នៅពេលផ្តល់ដំបូន្មានដល់អ្នកជាប់ពន្ធអំពីលក្ខណៈសម្បត្តិរបស់ពួកគេសម្រាប់ SDOP។ ដូចដែលបានកត់សម្គាល់ខាងលើ អ្នកជាប់ពន្ធត្រូវបានទាក់ទាញដោយការពិន័យ 5% ដែលផ្តល់ដោយ SDOP ប៉ុន្តែពួកគេត្រូវតែមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់ដើម្បីទទួលបានអត្រាពិន័យទាបជាងនោះ។
អ្នកជាប់ពន្ធត្រូវបានទាក់ទាញទៅនឹងការពិន័យ 5% ដែលផ្តល់ដោយ SDOP ប៉ុន្តែពួកគេត្រូវតែមានលក្ខណៈគ្រប់គ្រាន់ដើម្បីទទួលបានអត្រាពិន័យទាបជាងនេះ។
អ្នកបំពាននឹងត្រូវកាត់ទោស
ការចោទប្រកាន់ព្រហ្មទណ្ឌប្រឆាំងនឹងអតីត CPA លោក Brian Nelson Booker ដែលជាការចោទប្រកាន់លើកដំបូងដែលកើតចេញពីកម្មវិធី Streamlined Domestic Disclosure Program របស់ IRS បម្រើជាការរំលឹកដ៏សំខាន់មួយដល់អ្នករៀបចំរបាយការណ៍ពន្ធទាំងអស់អំពីកាតព្វកិច្ចរបស់ពួកគេមិនត្រឹមតែរាយការណ៍ពីប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនដោយស្មោះត្រង់ និងត្រឹមត្រូវប៉ុណ្ណោះទេ ប៉ុន្តែថែមទាំងផ្តល់ដំបូន្មានដ៏ល្អដល់អតិថិជនដែលមានចំណាប់អារម្មណ៍លើការពិន័យទាបជាងនេះអាចធ្វើឱ្យពួកគេមើលមិនឃើញការពិតដែលបង្ហាញពីការមិនរាយការណ៍ដោយចេតនា។ ឥឡូវនេះ អ្នកប្រឹក្សាពន្ធដារមានភស្តុតាងជាក់ស្តែង តាមរយៈការចោទប្រកាន់របស់លោក Booker ថាការដាក់ស្នើវិញ្ញាបនបត្រក្លែងបន្លំនៅក្នុង SDOP អាចនាំឱ្យមានការចោទប្រកាន់ព្រហ្មទណ្ឌ។