Гражданин на САЩ може да се премести в Дубай, Сингапур или Лондон, да плаща данъци на местно ниво и въпреки това да дължи данъчна декларация в САЩ всяка година. Тогава обикновено възниква въпросът: какво е изключването на доходи от чуждестранни трудови доходи и дали то всъщност намалява данъците в САЩ за американците, живеещи в чужбина?
Краткият отговор е, че Изключването на доходи от чуждестранни трудови доходи, често наричано FEIE, е данъчно облекчение, което позволява на отговарящите на условията данъкоплатци да изключат ограничена сума от доходи от чуждестранни трудови доходи от федералния данък върху доходите на САЩ. То се претендира за Форма 2555 и може да бъде много ценно, но често се разбира погрешно. То не премахва изискването за подаване на декларации, не се прилага за всеки вид доход и не винаги е най-добрата стратегия в сравнение с данъчния кредит за чуждестранни данъци.
Какво представлява изключването на доходи от чуждестранна трудова дейност на практика?
На практика, FEIE позволява на отговарящ на условията данъкоплатец да приспадне част от заплатата или дохода от самостоятелна заетост, спечелен в чужбина, от облагаемия доход в САЩ. Сумата за изключване се коригира ежегодно спрямо инфлацията. Ако вашите чуждестранни заплати попадат в рамките на годишния лимит и вие отговаряте на условията, този доход може да не подлежи на федерален данък върху доходите в САЩ.
Това звучи просто, но правилото е част от по-широк набор от международни данъчни правила. Съединените щати облагат с данък своите граждани и притежатели на зелена карта върху доходите си в световен мащаб, независимо къде живеят. FEIE е една от основните разпоредби за облекчение, достъпни за предотвратяване на двойно данъчно облагане, наред с чуждестранен данъчен кредит съгласно формуляр 1116 и позиции, основани на договор, при ограничени обстоятелства.
FEIE също работи различно от данъчното облекчение. Приспадането намалява облагаемия доход косвено. Изключването премахва квалифицирания доход от данъчно облагане в САЩ още в началото, съгласно правилата. Това разграничение е от значение при моделирането на общото данъчно задължение.
Кой може да претендира за изключване на доходи от чуждестранни доходи?
Не всеки, който работи в чужбина, може да го поиска. За да използвате FEIE, обикновено трябва да имате доходи от чужбина, да имате данъчно облагаемо жилище в чужда държава и да отговаряте на критерия за добросъвестно пребиваване или критерия за физическо присъствие.
Доходът от чуждестранна трудова дейност означава възнаграждение за услуги, извършени в чужда държава. В много случаи това включва заплати, надници, бонуси и професионални хонорари. Той не включва пасивен доход като дивиденти, лихви, капиталови печалби, пенсионен доход или доход от наем, освен ако дейността по отдаване под наем достигне нивото на бизнес с елементи на трудово възнаграждение. Също така, той обикновено не включва суми, изплащани от правителството на САЩ на неговите служители.
Вашият данъчен дом обикновено е общият район на основното ви място на дейност или работа. Ако командировката ви в чужбина е временна, а не безсрочна, анализът на данъчния дом може да стане по-сложен. Това е една от областите, в които данъкоплатците често приемат, че отговарят на условията, когато всъщност не отговарят.
Тестът за добросъвестно пребиваване
Този тест обикновено е от значение за данъкоплатци, които са установили реално пребиваване в друга държава за непрекъснат период, включващ цяла данъчна година. IRS разглежда повече от дни в календара. Тя взема предвид естеството и продължителността на престоя, местните връзки, визовия статус, жилището и дали лицето изглежда наистина пребивава в чужбина, а не пътува по краткосрочна мисия.
Тест за физическо присъствие
Този тест е по-механичен. Трябва да присъствате физически в една или повече чужди държави поне 330 пълни дни през всеки 12-месечен период. Дните не е задължително да попадат в рамките на една календарна година, което създава възможности за планиране, особено за хора, които се местят в чужбина по средата на годината.
Тестът за физическо присъствие често е по-лесен за измерване, но е и по-лесен за неуспех, тъй като частичните дни на пътуване, неочакваните пътувания в САЩ и лошото водене на документация могат да повлияят на преброяването.
Какви доходи всъщност покрива FEIE?
FEIE се прилага само за доходи от услуги, извършени в чужбина. Ако сте служител на частна компания и работите в чужбина, вашите заплати може да отговарят на условията. Ако сте самонаето лице и извършвате услуги в чужбина, вашият нетен доход от самостоятелна заетост също може да отговаря на условията за изключване, въпреки че данъкът върху самостоятелната заетост може да остане отделен въпрос.
Именно тук много от декларациите се объркват. Данъкоплатците често приемат, че тъй като всички доходи са генерирани, докато са живели в чужбина, всички те могат да бъдат изключени. Това е неправилно. Доходите от инвестиции, печалбите от продажба на акции, разпределенията по партньорства, пенсионните плащания и много елементи от компенсациите за собствен капитал може да не попадат в обхвата на изключването или да изискват по-нюансиран анализ на източниците.
Времето също е важно. Доходът обикновено се счита за спечелен в годината, в която извършвате услугите, а не непременно в момента на изплащане на сумата. Бонусите, отсрочените възнаграждения и наградите с акции могат да създадат въпроси, свързани с снабдяването, които изискват внимателен преглед, особено за глобално мобилни ръководители.
Изключване от жилищно настаняване и приспадане от жилищно настаняване
FEIE често се обсъжда заедно с изключването за чуждестранно жилище или приспадането за чуждестранно жилище. Това са свързани, но отделни обезщетения. В общи линии, някои квалифицирани разходи за жилище над базова сума също могат да бъдат изключени или приспаднати, съгласно ограниченията на IRS.
За служителите, облагата обикновено се нарича изключване на чуждестранно жилище. За самонаетите лица това обикновено е приспадане. Допустимите разходи могат да включват наем и определени комунални услуги, но не всеки разход за жилище отговаря на условията. Правилата налагат и ограничения, въпреки че може да се прилагат по-високи лимити в определени места с високи разходи.
Тази област заслужава внимание, защото в градове със значителни разходи за живот, жилищната помощ може да бъде също толкова важна, колкото и самото изключване от доходите.
Защо FEIE не винаги е най-добрият отговор
Много данъкоплатци чуват за формуляр 2555 рано и приемат, че това е автоматичното решение за емигранти. Не е така. В някои случаи, заявяването на FEIE води до по-лош резултат от заявяването на данъчни облекчения за чуждестранни данъци.
Това обикновено се случва, когато данъкоплатецът живее в страна с високи данъци. Ако чуждестранните данъци вече са високи, чуждестранните данъчни облекчения могат да компенсират данъците в САЩ по-ефективно и да запазят ползите, които FEIE може да ограничи. Използването на FEIE може също да намали общия брой чуждестранни данъци, достъпни за данъчен кредит, тъй като данъците, разпределени върху изключените доходи, по принцип не подлежат на данъчен кредит.
Съществуват и взаимодействия с други части на декларацията. Изключеният доход все още се взема предвид при определяне на данъчната ставка върху неизключените доходи чрез това, което често се нарича правило за наслагване. Така че FEIE не винаги се превръща в просто намаление на данъка долар за долар.
За семейства с деца, високи възнаграждения, заплащане на база акции, доход от самостоятелна заетост или бъдещи планове за смяна на методите, анализът трябва да бъде обмислен. След като бъде направен, изборът по FEIE може да има последствия, ако бъде отменен, включително ограничения за преизбиране без съгласието на IRS.
Как да го претендирам
Данъкът за данък върху доходите (FEIE) се подава във формуляр 2555, който се подава заедно с вашата данъчна декларация в САЩ. Формулярът изисква подробна информация за вашето чуждестранно местожителство, история на пътувания, работодател, данъчен адрес и доходи от чужбина.
Точността е от значение тук. Слабото броене на дни, непоследователната история на адресите или неправилното третиране на категориите доходи могат да създадат предотвратимо излагане на риск. Това е особено вярно за данъкоплатците, които разделят времето си между държави, работят дистанционно през граница или са променили статута си на назначение през годината.
Правилното подаване също трябва да съответства на останалата част от декларацията. Формуляр 2555 трябва да е съгласуван с позициите за чуждестранен данъчен кредит, изчисленията за жилищно настаняване, отчитането на заплати и международните информационни декларации, където е приложимо, като например FBAR или Формуляр 8938.
Често срещани грешки, които данъкоплатците правят
Една често срещана грешка е да се предположи, че FEIE елиминира необходимостта от подаване на декларация за САЩ. Това не е така. Все още трябва да подадете заявление за изключване и може да се прилагат отделни задължения за докладване на информация.
Друг подход е объркването на доходите от чуждестранна трудова дейност с всички доходи от чуждестранна дейност. Изключението е тясно. Трети подход е разчитането на предположения за местожителство, без да се проверяват действителните изисквания. Притежаването или наемането на жилище в чужбина е полезно, но не отговаря автоматично на теста за добросъвестно местожителство.
Данъкоплатците също така рутинно пренебрегват проблемите, свързани с частичните години. Ако сте се преместили в чужбина през годината, все още може да отговаряте на условията по теста за физическо присъствие, използвайки 12-месечен период на измерване, но изчислението може да бъде пропорционално. Това е техническа област, където детайлите са от значение.
И накрая, много хора не успяват да сравнят FEIE с чуждестранния данъчен кредит преди подаване на декларация. Това сравнение не е по избор, ако целта е минимизиране на дългосрочните данъчни разходи в САЩ, а не просто заявяване на най-познатата форма.
Когато професионалният анализ е най-важен
FEIE става по-сложен, когато доходът включва бонуси, компенсации за собствен капитал, разпределения от партньорства, доходи от самостоятелна заетост или жилища, осигурени от работодател. Също така става по-технически, когато има премествания в рамките на две години, множество юрисдикции или проблеми с подаването на декларации от предходна година.
За глобално мобилните служители и лицата с висока нетна стойност изключването рядко е просто квадратче за отмятане. То е част от по-голяма трансгранична данъчна позиция. Най-добрият отговор може да включва формуляр 2555, формуляр 1116 или комбинация от методи във времето в зависимост от страната на пребиваване, структурата на възнаграждението и бъдещата мобилност.
Ето защо специализираният преглед е важен. Един първокласен международен данъчен консултант няма да третира FEIE като обща стъпка за подаване на декларация за емигранти. Истинската работа е да се определи дали тя се прилага, дали трябва да се използва и как взаимодейства с останалата част от декларацията.
Ако питате какво е изключване на доходи от чуждестранна трудова дейност, вече сте на правилното място да забавите темпото и да направите правилния анализ. Правилото може да бъде мощно, но само когато е съобразено с фактите, формулярите и по-широката стратегия, която стои зад вашия международен данъчен профил.