根据国内税收法 (IRC) 秒。 7701(b)，居民外国人和非居民外国人的定义，产生表格 1040NR，美国非居民外国人所得税申报表，这是非居民外国人用来提交其个人美国所得税的纳税表格。
逐个部分
表格 1040NR，美国非居民外国人所得税申报表，是 IRS 2 页表格。 对于 2019 年及之前的纳税年度，它曾经是一个 5 页的表格。
表格 1040NR 第 1 页和第 2 页包含按美国常规累进税率征税的有效关联（与美国贸易或企业）收入。 与美国贸易或业务有效相关的收入包括补偿收入，但不包括被动收入。
附表 A（表格 1040-NR） - 分项扣除 - 即您支付的税款 - 州和地方所得税、给美国慈善机构的礼物、伤亡和盗窃损失、工作费用和某些杂项吊臂费用，以及其他杂项扣除。
附表 NEC（表格 1040-NR）- 与美国贸易或业务的非有效关联收入（附表 NEC），按 30% 的统一税率征税或按条约减税。
附表 OI（表格 1040-NR）- 其他信息。 即有关国家和国籍、居住国的信息、有关先前申请合法永久居民（绿卡）身份的信息、过去的合法永久居留和美国的历史。 公民身份、美国签证信息、美国入境和出境日期以及在当前以及第一和第二个税前在美国的预计天数，所有这些都是为了收集有关实质性存在测试的信息。 除了以前的报税年度和适用的表格类型和美国所得税条约的立场。
其他有趣的功能 - 表格 1040NR
提交 1040NR 表格的美国非居民外国人不能使用标准扣除额，也不能使用向美国居民外国人提供的所有分项扣除额，如果已婚，他们也不能共同申报。
此外，非居民外国人申请家属豁免要困难得多。
申请为美国非居民外国人的后果
美国非居民外国人在美国征税，仅根据他们的美国来源收入。 收入的来源取决于收入的类型。 一个基本的征税前提是收入来源国保持与该收入相关的优先征税权。 然而 所得税条约 通常寻求在居住国（而不是来源国）对此类收入征税，以避免双重申报合规义务。
谁必须提交表格 1040NR
如果以下四个条件中的任何一个适用于您，请提交表格 1040NR：
1. 在纳税年度，您是在美国从事贸易或业务的非居民外国人。 即使在以下情况下，您也必须提交：
- 一个。 您没有在美国进行的贸易或业务的收入，
- 湾。 您没有来自美国的收入，或
- C。 根据税收协定或《国内税收法》的任何部分，您的收入免征美国税。
但是，如果您没有总收入，请不要填写 1040NR 表格的附表。 相反，请附上您要求的排除类型的列表以及每种排除的金额。
2. 您是非居民外国人，在纳税年度内未在美国从事贸易或业务，并且：
- a. 您从美国境内获得了需要在NEC附表上申报的收入，
第 1 行至第 12 行，以及 - 湾。 并非您所欠的所有美国税款都从该收入中扣除。
3. 您代表必须提交 1040NR 表格的已故者。
4. 您代表必须提交 1040NR 表格的遗产或信托。
必须提交 1040NR 表格的其他情况
如果您欠任何特殊税款，包括以下任何一项，您必须报税：
- 替代最低税。
- 合格计划的附加税，包括个人退休安排 (IRA) 或其他税收优惠账户。
- 对您未向雇主报告的小费或您从未预扣这些税款的雇主处收到的工资征收社会保障和医疗保险税。
- 重新获得首次购房者信贷。 请参阅第 59b 行的说明。
- 记入税或收回税，包括未收取的社会保障税和医疗保险或 RRTA 税，用于您向雇主报告的小费或团体定期人寿保险以及健康储蓄账户的额外税。
- 如果您收到 HSA、Archer MSA 或 Medicare Advantage MSA 分配，您还必须申报。
- 如果您的自雇净收入至少为 400 美元，并且您是与美国签订国际社会保障协议的国家/地区的居民，您还必须提交申报表。
- 如果为您、您的配偶或通过健康保险市场投保的受抚养人预付了保费税收抵免，您必须提交报税表。 您应该已经收到表格 1095-A，其中显示了预付款金额（如果有）。
提交表格 1040NR 的例外情况
如果出现以下情况，您无需提交 1040NR 表格：
1. 您唯一的美国贸易或业务是个人服务的表现； 和
- 一个。 你的工资低于 3,950 美元； 和
- 湾。 您无需提交申报表以要求退还多扣税款、满足额外的源头预扣税或要求根据条约获得豁免或部分豁免的收入； 或者
2. 您是持“F”、“J”、“M”或“Q”签证暂时在美国的非居民外国学生、教师或实习生，并且您没有收入受根据第 871 条征税（即，1NR 表格第 1040 页第 8 至 21 行和第 4 页附表 NEC 第 1 至 12 行所列的收入项目）； 或者
3. 您是未在美国从事贸易或业务的美国合伙企业的合伙人，并且您的附表 K-1（表格 1065）仅包括您必须在附表 NEC 第 1 行至第 12 行报告的来自美国来源的收入XNUMX.